Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Impozitarea veniturilor realizate din arendarea terenurilorImpozitarea veniturilor realizate din arendarea terenurilor este un material elaborat de ANAF care vine in sprijinul celor care arendeaza terenuri, animale, constructii, utilaje agricole.
Potrivit Codului fiscal, veniturile obtinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, sunt clasificate in categoria veniturilor din cedarea folosintei bunurilor.
Potrivit Codului civil, arendarea reprezinta locatiunea bunurilor agricole.
Bunuri ce pot fi arendate
Pot fi arendate orice bunuri agricole, cum ar fi:
terenurile cu destinatie agricola, si anume terenuri agricole productive - arabile, viile, livezile, pepinierele viticole, pomicole, arbustii fructiferi, plantatiile de hamei si duzi, pasunile impadurite, terenurile ocupate cu constructii si instalatii agrozootehnice, amenajarile piscicole si de imbunatatiri funciare, drumurile tehnologice, platformele si spatiile de depozitare care servesc nevoilor productiei agricole si terenurile neproductive care pot fi amenajate si folosite pentru productia agricola;
animalele, constructiile de orice fel, masinile, utilajele si alte asemenea bunuri destinate exploatarii agricole.
Contractul de arendare
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Contractul de arendare trebuie incheiat in forma scrisa, sub sanctiunea nulitatii absolute.
inregistrarea contractului de arendare:
- arendasul trebuie sa depuna un exemplar al contractului la consiliul local in a carui raza teritoriala se afla bunurile agricole arendate, pentru a fi inregistrat intr-un registru special tinut de secretarul consiliului local; cand bunurile arendate sunt situate in raza teritoriala a mai multor consilii locale, cate un exemplar al contractului se depune la fiecare consiliu local in a carui raza teritoriala sunt situate bunurile arendate.
- arendatorul are obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior, in termen de 15 zile de la incheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent, respectiv la organul fiscal in a carui raza teritoriala isi are domiciliul.
Stabilirea venitului brut din arenda
Venitul brut obtinut din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, se stabileste pe baza raportului juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite.
In vederea determinarii venitului brut, la sumele reprezentand arenda in bani si/sau la echivalentul in lei al veniturilor in natura se adauga, daca este cazul, si valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozitiilor legale sau intelegerii contractuale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca acestea sunt efectuate de arendas.
In cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se va face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucuresti in raza teritoriala a caruia se afla terenul arendat.
In cazul in care preturile medii ale produselor agricole au fost modificate in cursul anului fiscal de realizare a venitului, noile preturi pentru evaluarea in lei a veniturilor din arenda exprimate in natura, pentru determinarea bazei impozabile, se aplica incepand cu data de 1 a lunii urmatoare comunicarii acestora catre directiile generale regionale ale finantelor publice.
Stabilirea venitului net din arenda
Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
Pentru recunoasterea deductibilitatii cheltuielii in cota de 25% din venitului brut arendatorul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative.
Cheltuiala deductibila aferenta venitului, stabilita in cota forfetara de 25% aplicata la venitul brut, reprezinta uzura bunurilor inchiriate si cheltuielile ocazionate de intretinerea si repararea acestora, impozitele si taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul retinut de intermediari, primele de asigurare platite pentru bunul cedat spre folosinta, respectiv eventuale nerealizari ale veniturilor din arendare scontate, generate de conditii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundatii, incendii si altele asemenea.
Calcularea, retinerea si virarea impozitului:
Calculul, retinerea si virarea impozitului aferent veniturilor din arenda intra in sarcina arendasului.
Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza, la fiecare plata a arendei, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net.
Impozitul astfel calculat, se retine si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
ATENTIE! Impozitul aferent veniturilor din arenda, calculat, retinut si virat de catre arendas este impozit final.
Calcularea, retinerea si virarea contributiei de asigurari sociale de sanatate
Persoanele fizice care obtin venituri din arendarea bunurilor agricole datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri.
Pentru anul 2014, contributia de asigurari sociale de sanatate se determina prin aplicarea cotei de 5,5 % asupra bazei de calcul.
Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru arendator, este diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila determinata prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut si nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia. Baza lunara de calcul nu poate fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut.
Pentru arendator, incadrarea in plafonul maxim mentionat anterior se face de catre arendas la momentul platii venitului.
Pentru arendator, obligatia reprezentand contributia individuala de asigurari sociale de sanatate se calculeaza prin aplicarea cotei de 5,5 % asupra bazei de calcul, se retine si se vireaza de catre arendas pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite veniturile.
Stabilirea obligatiilor anuale de plata ale contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de arendator, precum si incadrarea in plafonul maxim prevazut de lege, se realizeaza de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anuala.
In vederea stabilirii obligatiilor anuale de plata ale contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de arendator, organul fiscal competent are obligatia determinarii, pe categoria venituri din arendarea bunurilor agricole, a venitului anual realizat ca suma de venituri nete anuale.
Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate in cursul anului se deduc din veniturile realizate din categoria venituri din arendarea bunurilor agricole, numai de organul fiscal competent, la stabilirea obligatiilor fiscale anuale.
Obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate sunt cele stabilite prin decizia de impunere anuala.
Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar sumele achitate in plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
ATENtIE:
Daca intr-un an fiscal, pe langa veniturile din arenda, arendatorii mai realizeaza si urmatoarele venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate asupra tuturor acestor venituri:
venituri din salarii;
venituri asimilate salariilor;
venituri din pensii;
venituri sub forma indemnizatiilor de somaj;
venituri in calitate de titulari ai unei intreprinderi individuale;
venituri in calitate de membri ai unei intreprinderii familiale;
venituri in calitate de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice;
venituri din profesii libere;
venituri din activitatile agricole prevazute la art. 71 alin. (1) din Codul fiscal;
venituri de natura celor prevazute la art. 71 alin. (2) si (5) din Codul fiscal;
venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, precum si a contractelor de agent, cu exceptia veniturilor din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil obtinute de contribuabilii care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie;
venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;
venituri obtinute de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu genereaza o persoana juridica;
venituri din asocieri cu persoane juridice romane, pentru veniturile realizate atat in Romania cat si in strainatate din asocieri fara personalitate juridica.
IMPORTANT! Persoanele care realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole nu datoreaza alte contributii sociale pentru aceste venituri.
Obligatii declarative:
Arendasii au obligatia sa completeze si sa depuna lunar formularul 112 - "Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" in care declara impozitul pe veniturile din arenda si contributiile individuale de asigurari sociale de sanatate calculate si retinute, precum si evidenta nominala a persoanelor asigurate.
Declaratia se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, conform legii.
Pentru depunerea declaratiei, arendasul trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica.
Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate se completeaza cu ajutorul programului de asistenta. Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau poate fi descarcat de pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii R/112.html
Anual, pana la 28 februarie a anului urmator, arendasii au obligatia sa depuna la organul fiscal competent formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit".
ATENTIE!
Nedepunerea sau depunerea cu intarziere a declaratiilor fiscale constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda contraventionala.
Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 1 an la 6 ani retinerea
si nevarsarea, cu intentie, in cel mult 30 de zile de la scadenta, a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu retinere la sursa.
IMPORTANT
Arendatorii nu au obligatii declarative in legatura cu impozitul si contributia de asigurari sociale de sanatate aferente veniturilor obtinute din arendarea bunurilor agricole.
CUM SE POT OBTINE INFORMATII SUPLIMENTARE?
Informatii detaliate se pot obtine:
- accesand pagina de Internet a ANAF
- la serviciille/birouri de servicii pentru contribuabili din cadrul unitatilor fiscale teritoriale.
Sursa: ANAF
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Constituirea de provizioane pentru datoriiMFP despre E-Factura: Peste 5 milioane de facturi au fost inregistrate in sistem in primele zile de functionareGhidul complet pentru contabilitatea operatiunilor din agricultura!Ce contributii se datoreaza pentru un contract drepturi de autor si cine le plateste?Codul Fiscal 2010 TITLUL IV*) - IMPOZITul pe veniturile microintreprinderilorUltimele articole
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaMicrointreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de IMPOZITare de 1 sau de 3%ANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Cesiunea de parti sociale. Creditare societate. Cum se evidentiaza schimbarea asociatilor si creditorilor?Codul fiscal 2011 - Titlul IIIIMPOZITAREA VENITURILOR din jocuri de noroc. Care sunt noile modificari?IMPOZITAREA VENITURILOR din salarii obtinute de persoanele detasate. Cum evitam dubla impunereViziunea FMI s-a schimbat: vor fi taxate veniturile mari si multinationaleleUltimele articole
Lista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFIMPOZITAREA VENITURILOR din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024ANAF deruleaza un program de conformare voluntara in domeniul serviciilor de infrumusetareCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateCum se impoziteaza veniturile din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024Articole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 2 aprilie 2018Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF. DECLARATII FISCALE cu scadenta in data de 27 mai 2024Din 1 iulie 2022 Declaratia de mediu nu mai poate fi transmisa in format hartie (Ordinul 1642/2022)Stingerea datoriilor si suspendarea executarii silite, modificate de OG nr. 16Ultimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor DECLARATII FISCALE la ANAFFormularul c801 – Ghidul CompletCalendar ANAF: DECLARATII FISCALE cu scadenta in 10 iulie 2024Vineri, 5 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscalePana pe 30 iunie 2024 trebuie depus la ANAF formularul 398Articole similare
Modalitate de calcul a impozitului pe veniturile din arendaRenuntarea la calitatea de platitor TVALista declaratii fiscale. Ce termene exista in luna martie 2016?Anunt ANAF: Formulare noi pentru declaratii! Modificari importanteREMINDER! Declaratii fiscale scadente in data de 26 aprilie 2022Ultimele articole
Impozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024ANAF a publicat Ghidul fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiVenituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceDeclaratia Unica in 2024. Persoanele care obtin venituri din CHIRII sunt obligate sa depuna formularulDepunerea Declaratiei Unice [Ghid Complet]Articole similare
Achizitie floarea soarelui de la persoane fiziceCompletare si depunere Declaratia 205!Declaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Calculul impozitului pe dividende: ghid completANAF vrea sa schimbe declaratiile. Vezi ce formulare ar putea sa nu mai fie valabileUltimele articole
Impozitul pe dividende in 2024. Cine are aceasta obligatie, care este cota de impozitare, dar si pana cand se platesteMonografie contabila bacsis 2023. Exemplu util de monografie contabila pentru inregistrarea bacsisuluiDeclaratia 205: Cum a fost modificat formularul prin Ordinul 18/2023Autoturisme achizitionate de o microintreprindere. Se vor inregistra cheltuielile in contabilitate pentru ambele masini?Impozitul pe venit si Contributiile sociale obligatorii au fost modificate prin OUG 130/2021Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"