Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate comerciala, inregistrata in scopuri de TVA prin optiune incepand cu 01.07.2019, presteaza servicii electronice atat catre persoane fizice din UE si non UE, dar si pentru persoane juridice inregistrate sau neinregistrate in scopuri de TVA din UE si persoane juridice non UE.
Raspunsul specialistului
Avand in vedere faptul ca este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal care presteaza servicii taxabile sau neimpozabile in Romania, prestatorul este obligat sa emita factura catre fiecare beneficiar, indiferent de faptul ca este:
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
1) persoane fizice cu domiciliul, fie in UE, fie in afara UE;
h) locul unde beneficiarul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, in cazul urmatoarelor servicii prestate catre o persoana neimpozabila:....
3. serviciile furnizate pe cale electronica."
Dupa inregistrarea TVA intr-un alt stat membru, factura va fi emisa conform normelor aplicabile in statul membru de inregistrare, fara a se aplica normele din statul membru al beneficiarului sau al prestatorului.
In situatia in care beneficiarul este persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA intr-un stat membru, altul decat Romania, serviciul este taxabil in Romania deoarece beneficiarul este tratat drept persoana neimpozabila, caz in care se aplica prevederile art. 278 alin. (3) conform carora locul prestarii este considerat locul unde este stabilit prestatorul (in Romania). In acest caz, sunt aplicabile prevederile pct. 15 alin. (9) din normele de aplicare ale art. 278 alin. (2) "(9) Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Uniunea Europeana are statutul de persoana neimpozabila atunci cand demonstreaza ca acel client nu i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA. Cu toate acestea, indiferent de existenta unor informatii contrare, prestatorul de servicii de telecomunicatii, de servicii de radiodifuziune si televiziune sau de servicii prestate pe cale electronica poate considera un client stabilit in alt stat membru drept persoana neimpozabila, atat timp cat clientul in cauza nu a comunicat prestatorului numarul sau individual de identificare in scopuri de TVA. " Astfel, prin factura emisa se colecteaza TVA prin aplicarea cotei standard TVA 19%,
- sa colecteze TVA prin factura emisa, aplicand cota standard TVA 19%. Factura poate fi emisa in orice moneda, dar cu obligatia inscrierii si in lei, a sumei TVA colectate;
- sa evidentieze factura in jurnalul pentru vanzari;
- sa raporteze valoarea facturii emise, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 9 alocat pentru “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%”, cat si prin declaratia informativa cod 394.
- sa inscrie mentiunea “neimpozabil in Romania cf. art. 278 alin. (2) din Codul fiscal” sau “neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006”, obligatie reglementata prin articolul 319, alineatul 20, litera l) din Codul fiscal “ l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;”
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii;
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: ”cu report la randul 3.1 alocat pentru “Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata”, daca beneficiarul este persoana impozabila cu sediul activitatii economice intr-un stat membru;
- daca beneficiarul este persoana impozabila cu sediul activitatii economice intr-un stat membru, sa raporteze valoarea facturii emise prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul P.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.38 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Ce schimbari mai sufera TVA in 2013OPANAF 3159/2017: Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA, formulate de persoane impozabile neinregistrateNoi masuri practice pentru tranzactiile online transfrontaliere dintre intreprinderi si consumatoriObligatii privind TVA ale persoanelor impozabile stabilite si inregistrate in scopuri de TVA in Romania care presteaza SERVICII ELECTRONICE catre persoane neimpozabile incepand cu 1 ianuarie 2015Legea 60/2019 privind modificarea Codul Fiscal, in vigoare de pe 20 aprilie! TVA bonuri valoriceUltimele articole
ANAF ofera contribuabililor 4 tipuri de SERVICII ELECTRONICEUtilizarea SPV este OBLIGATORIE incepand cu 1 martie 2022 pentru persoanele fizice si juridiceFirme in regim special de scutire care presteaza SERVICII ELECTRONICE. Ce obligatii fiscale TVA exista?SEMINARII WEB, un nou serviciu electronic al ANAF pus la dispozitia contribuabililor din mai 2022Cum pot accesa persoanele fizice si juridice serviciul de programari online la ANAFArticole similare
Persoane impozabile si regim TVA. Cum procedam la inchirierea unei cladiri si ce TRATAMENT FISCAL se aplica?Refacturare costuri intre societatile din grup. Ce TRATAMENT FISCAL si TVA se aplica?Tratamentul fiscal al cadourilor de Craciun acordate salariatilorDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Ce TRATAMENT FISCAL aplicam pentru diferentele de pret de materie prima?Ultimele articole
Decontare gradinita/cresa 2024 [TRATAMENT FISCAL]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTRATAMENT FISCAL pentru creante clienti neincasateFirma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVASistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Articole similare
Un PFA depune trimestrial Declaratia 112?Reprimire din oficiu a codului de TVA anulat. Conditii actualeDeclarare bunuri export in baza unei autorizatii unice. Ce documente justifica scutirea de TVA?Contract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?Ce tratament fiscal aplicam pentru mijloace fixe cu o valoare de intrare sub 2.500 lei?Ultimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
In ce situatii se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVATransport intracomunitar si lipsa codului de TVA. Cum facturam corect?Un nou formular 300 - Decontul de TVAImportul de bunuri din SUA din perspectiva TVAINREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA 2023. Ordinul 347/2023 a eliminat formularul 098Ultimele articole
Inregistrare la ONRC in 2024. Ce trebuie sa stie persoanele care vor sa se inregistreze in acelasi timp si in scopuri de TVATVA zahar 2024. Studii de caz practiceLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileD100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din Codul FiscalANAF Brasov organizeaza un seminar web cu tema “Operatiuni impozabile care se declara in decontul special de TVA”Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"