InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 04 Iul. 2019
O societate comerciala, inregistrata in scopuri de TVA prin optiune incepand cu 01.07.2019, presteaza servicii electronice atat catre persoane fizice din UE si non UE, dar si pentru persoane juridice inregistrate sau neinregistrate in scopuri de TVA din UE si persoane juridice non UE.
Activitatea desfasurata consta in crearea unor aplicatii si postarea acestora pe un site, de unde sunt accesate contra cost de catre diversi clienti, iar incasarea se face printr-un cont paypal. La 30.06.2019 cifra de afaceri este in suma de 60.000 lei si provine din servicii electronice. Va rugam sa precizati (cat mai detaliat) care sunt pentru fiecare tip de operatiune prezentata, precum si daca este obligatoriu sa se emita factura fiscala pentru fiecare client persoana fizica.
Raspunsul specialistului
Avand in vedere faptul ca este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal care presteaza servicii taxabile sau neimpozabile in Romania, prestatorul este obligat sa emita factura catre fiecare beneficiar, indiferent de faptul ca este:
- persoana juridica, tratata drept persoana impozabila din punct de vedere al TVA, cu sediul activitatii economice, fie in afara teritoriului comunitar, fie in interiorul acestuia, inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA;
- persoana fizica, tratata drept persoana neimpozabila din punct de vedere al TVA.
Aceasta obligatie este reglementata prin art. 319 alin. (6) din Codul fiscal "(6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;..........
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a).........). "
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Pentru operativitate, voi raspunde punctual intrebarilor formulate de dvs. cu privire la tratamentul fiscal aplicat serviciilor electronice pentru urmatoarele categorii de beneficiari:
1) persoane fizice cu domiciliul, fie in UE, fie in afara UE;
Indiferent de faptul ca beneficiarul are domicliul in UE sau in afara UE, locul prestarii se considera a fi in Romania conform prevederilor art. 278 alin. (3). Totusi, in situatia in care prestatorul din Romania depaseste plafonul anual de 10.000 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala, format din valoarea serviciilor prestate catre persoane neimpozabile care au domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in orice stat membru, dar nu in Romania, acesta are obligatia sa se inregistreze in regim special intr-un stat membru deoarece sunt aplicabile prevederile alin. (5) lit. h) conform carora locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul "(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:.......
h) locul unde beneficiarul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, in cazul urmatoarelor servicii prestate catre o persoana neimpozabila:....
3. serviciile furnizate pe cale electronica."
Acest aspect este reglementat prin art. 278 "Locul prestarii de servicii"
(8) Prevederile alin. (5) lit. h) nu se aplica daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) prestatorul este stabilit sau, daca nu este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita intr-un singur stat membru;
b) sunt prestate servicii catre persoane neimpozabile care sunt stabilite, isi au domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in orice stat membru, altul decat statul membru prevazut la lit. a);
c) valoarea totala, fara TVA, a prestarilor mentionate la lit. b) nu depaseste, in anul calendaristic curent, 10.000 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala si nu a depasit aceasta suma in cursul anului calendaristic precedent."
Echivalentul in moneda nationala a statelor membre a plafonului de 10.000 euro se calculeaza prin aplicarea ratei de schimb publicate de Banca Centrala Europeana la data adoptarii Directivei (UE) 2017/2.455 a Consiliului din 5 decembrie 2017 de modificare a Directivei 2006/112/CE si a Directivei 2009/132/CE in ceea ce priveste anumite obligatii privind taxa pe valoarea adaugata pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distanta.
Conform prevederilor alin. (9) al art. 278 alin. (5) lit. h) se aplica din momentul depasirii, in cursul unui an calendaristic, a plafonului de 10.000 euro.
Dupa inregistrarea TVA intr-un alt stat membru, factura va fi emisa conform normelor aplicabile in statul membru de inregistrare, fara a se aplica normele din statul membru al beneficiarului sau al prestatorului.
2) persoane juridice inregistrate sau neinregistrate in scopuri de TVA din UE.
In situatia in care beneficiarul este persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA intr-un stat membru, altul decat Romania, serviciul este taxabil in Romania deoarece beneficiarul este tratat drept persoana neimpozabila, caz in care se aplica prevederile art. 278 alin. (3) conform carora locul prestarii este considerat locul unde este stabilit prestatorul (in Romania). In acest caz, sunt aplicabile prevederile pct. 15 alin. (9) din normele de aplicare ale art. 278 alin. (2) "(9) Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Uniunea Europeana are statutul de persoana neimpozabila atunci cand demonstreaza ca acel client nu i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA. Cu toate acestea, indiferent de existenta unor informatii contrare, prestatorul de servicii de telecomunicatii, de servicii de radiodifuziune si televiziune sau de servicii prestate pe cale electronica poate considera un client stabilit in alt stat membru drept persoana neimpozabila, atat timp cat clientul in cauza nu a comunicat prestatorului numarul sau individual de identificare in scopuri de TVA. " Astfel, prin factura emisa se colecteaza TVA prin aplicarea cotei standard TVA 19%,
In situatia in care beneficiarul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA intr-un stat membru, altul decat Romania, serviciul este neimpozabil in Romania, fiind aplicabile prevederile regulii generale de taxare reglementate prin art. 278 alin. (2). Conform acestei reguli, locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul care a comunicat prestatorului din Romania un cod valid de TVA, asumandu-si astfel responsabilitatea platii TVA in statul sau membru. Prin natura sa, operatiunea reprezinta o prestare intracomunitara de servicii asa cum este definita prin norme, la pct. 15 alin. (6) din Codul fiscal "(6) Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Uniunii Europene, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa. Persoanele impozabile care presteaza astfel de servicii si care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare in scopuri de TVA prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal."
3) persoane juridice non UE.
Aceste servicii sunt neimpozabile in Romania, fiind aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) conform carora locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul persoana impozabila din punct de vedere al TVA.
Pentru aceste servicii, prestatorul din Romania are urmatoarele obligatii:
a) daca serviciul este impozabil/taxabil in Romania:
- sa colecteze TVA prin factura emisa, aplicand cota standard TVA 19%. Factura poate fi emisa in orice moneda, dar cu obligatia inscrierii si in lei, a sumei TVA colectate;
- sa evidentieze factura in jurnalul pentru vanzari;
- sa raporteze valoarea facturii emise, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 9 alocat pentru “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%”, cat si prin declaratia informativa cod 394.
b) daca serviciul este neimpozabil in Romania:
- sa inscrie mentiunea “neimpozabil in Romania cf. art. 278 alin. (2) din Codul fiscal” sau “neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006”, obligatie reglementata prin articolul 319, alineatul 20, litera l) din Codul fiscal “ l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;”
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii;
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: ”cu report la randul 3.1 alocat pentru “Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata”, daca beneficiarul este persoana impozabila cu sediul activitatii economice intr-un stat membru;
- daca beneficiarul este persoana impozabila cu sediul activitatii economice intr-un stat membru, sa raporteze valoarea facturii emise prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul P.
Raspuns oferit de consultantul fiscal Amelia Dumitras, pentru Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Achizitie intracomunitara de SERVICII ELECTRONICE. Regim fiscal TVA si raportareContribuabilii au la dispozitie SERVICII ELECTRONICE pentru indeplinirea obligatiilor fiscale declarative si de plataANAF anunta facilitati pentru contribuabilii care trebuie sa depuna Declaratia UnicaCodul fiscal se modifica: Un nou regim de TVA s-ar putea aplicaTVA - Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaza SERVICII ELECTRONICE persoanelor neimpozabileUltimele articole
Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiilePlafon TVA. Care sunt limitele in 2025 si obligatii la depasirea lorImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiANAF ofera contribuabililor 4 tipuri de SERVICII ELECTRONICE
Mai multe articole despre servicii electronice
Articole similare
ANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieTeambuilding. TRATAMENT FISCAL al cheltuielilor legate de desfasurarea evenimentuluiDeducerea TVA in 2013 urmeaza noi reguliRegimul TVA aplicat alocarii de costuri intre sediul fix si societate37 de solutii verificate, la probleme in functionarea ca intreprindere individuala!Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscal
Mai multe articole despre tratament fiscal
Articole similare
ANAF a publicat un nou proiect de ordin privind cazierul fiscalANAF modifica Formularul 221 privind impozitul pe unele venituriE-TVA in 2025. Care sunt toate OBLIGATIILE incepand cu 1 ianuarie 2025 cu privire la sistemA fost amanata prima transa de ajutoare de minimis pentru IMM-uriJustificare TVA: folosim si facturi venite prin e-mail?Ultimele articole
Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de deducereTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaE-TVA si dublarea sumelor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAF
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Livrari intracomunitare de bunuri catre o persoana fizica nerezidenta. Regim TVAMarti, 25 iunie e termenul-limita pentru unele obligatii fiscaleNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileInregistrarea sumelor de serviciu din casa de marcat. Cum procedam?Plafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoUltimele articole
Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparPlafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reINREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA
Mai multe articole despre inregistrare in scopuri de tva
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
