Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate comerciala, inregistrata in scopuri de TVA prin optiune incepand cu 01.07.2019, presteaza servicii electronice atat catre persoane fizice din UE si non UE, dar si pentru persoane juridice inregistrate sau neinregistrate in scopuri de TVA din UE si persoane juridice non UE.
Raspunsul specialistului
Avand in vedere faptul ca este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal care presteaza servicii taxabile sau neimpozabile in Romania, prestatorul este obligat sa emita factura catre fiecare beneficiar, indiferent de faptul ca este:
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Registrul de Evidenta Fiscala PFA](https://www.rs.ro/dbimg/product/2867-registrul-de-ev.jpg)
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
1) persoane fizice cu domiciliul, fie in UE, fie in afara UE;
h) locul unde beneficiarul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, in cazul urmatoarelor servicii prestate catre o persoana neimpozabila:....
3. serviciile furnizate pe cale electronica."
Dupa inregistrarea TVA intr-un alt stat membru, factura va fi emisa conform normelor aplicabile in statul membru de inregistrare, fara a se aplica normele din statul membru al beneficiarului sau al prestatorului.
In situatia in care beneficiarul este persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA intr-un stat membru, altul decat Romania, serviciul este taxabil in Romania deoarece beneficiarul este tratat drept persoana neimpozabila, caz in care se aplica prevederile art. 278 alin. (3) conform carora locul prestarii este considerat locul unde este stabilit prestatorul (in Romania). In acest caz, sunt aplicabile prevederile pct. 15 alin. (9) din normele de aplicare ale art. 278 alin. (2) "(9) Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Uniunea Europeana are statutul de persoana neimpozabila atunci cand demonstreaza ca acel client nu i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA. Cu toate acestea, indiferent de existenta unor informatii contrare, prestatorul de servicii de telecomunicatii, de servicii de radiodifuziune si televiziune sau de servicii prestate pe cale electronica poate considera un client stabilit in alt stat membru drept persoana neimpozabila, atat timp cat clientul in cauza nu a comunicat prestatorului numarul sau individual de identificare in scopuri de TVA. " Astfel, prin factura emisa se colecteaza TVA prin aplicarea cotei standard TVA 19%,
- sa colecteze TVA prin factura emisa, aplicand cota standard TVA 19%. Factura poate fi emisa in orice moneda, dar cu obligatia inscrierii si in lei, a sumei TVA colectate;
- sa evidentieze factura in jurnalul pentru vanzari;
- sa raporteze valoarea facturii emise, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 9 alocat pentru “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%”, cat si prin declaratia informativa cod 394.
- sa inscrie mentiunea “neimpozabil in Romania cf. art. 278 alin. (2) din Codul fiscal” sau “neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006”, obligatie reglementata prin articolul 319, alineatul 20, litera l) din Codul fiscal “ l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;”
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii;
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: ”cu report la randul 3.1 alocat pentru “Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata”, daca beneficiarul este persoana impozabila cu sediul activitatii economice intr-un stat membru;
- daca beneficiarul este persoana impozabila cu sediul activitatii economice intr-un stat membru, sa raporteze valoarea facturii emise prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul P.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.38 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Prestare SERVICII ELECTRONICE pe teritoriul national de firma neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii exista?Regimul TVA al serviciilor electronice in 2015. Procedura de inregistrare a persoanelor impozabile care aplica regimurile specialeRegim TVA pentru activitati de prestare servicii internetOPANAF 3159/2017: Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA, formulate de persoane impozabile neinregistrateANAF adapteaza procedura de inregistrare pentru aplicarea unor regimuri speciale si pentru declararea TVAUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiANAF ofera contribuabililor 4 tipuri de SERVICII ELECTRONICEUtilizarea SPV este OBLIGATORIE incepand cu 1 martie 2022 pentru persoanele fizice si juridiceFirme in regim special de scutire care presteaza SERVICII ELECTRONICE. Ce obligatii fiscale TVA exista?SEMINARII WEB, un nou serviciu electronic al ANAF pus la dispozitia contribuabililor din mai 2022Articole similare
Salariati in domeniul constructiilor. TRATAMENT FISCAL pentru cadourile de peste 300 lei acordate cu ocazia PasteluiAchizitie servicii externe. Se aplica taxare inversa? Cum facturam si cum inregistram in contabilitate?Implementare proiecte finantare europeana. Deducere TVATratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruFirma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?Ultimele articole
Cheltuieli deplasare nejustificate. TRATAMENT FISCALTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024TVA Intracomunitar: ghidul completANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
ANAT: Nivel record al valorii voucherelor de vacanta – De 42 de ori mai mare, fata de perioada similara din 2017Scaderi de preturi afisate de marii retaileri. Ce spune Consiliul ConcurenteiMasuri de simplificare la aplicarea TVAAnulare cod de TVA. Care sunt declaratiile pe care le depunem?Documentar fiscal: Procedura de scoatere din evidenta platitorilor de TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Livrari intracomunitare de bunuri catre o persoana fizica nerezidenta. Regim TVACe declaratii trebuie sa depunem pana la 25 aprilie inclusivCalendar fiscal aprilie 2012: Ce declaratii depunem luna aceastaLuni, 10 ianuarie 2022, se implineste termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri TVAUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Proiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CAtentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"