Tags: ajustare tva colectata, monografie contabila, tratament fiscal
Cu ocazia inventarierii se hotaraste scoaterea din evidenta a creantelor neincasate la 31.12.2020, de la clienti radiati, pentru care procedura de faliment e inchisa.
Se emit facturi storno la 31.12.2020. TVA–ul colectat, cu semnul minus il evidentiez in contul 4428 colectat si in decontul lunii ianuarie la regularizari taxa colectata?
Pot fi stornate si facturi din 2008?
Raspunsul specialistului:
Potrivit art 287 lit d din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce:
,,d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.
Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa. Ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv a celui in care s-a decis, prin sentinta sau, dupa caz, prin incheiere, intrarea in faliment. In cazul in care intrarea in faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2019 si nu a fost pronuntata hotararea judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei pana la aceasta data, ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019. Ajustarea este permisa chiar daca s-a ridicat rezerva verificarii ulterioare, conform Codului de procedura fiscala. Prin efectuarea ajustarii se redeschide rezerva verificarii ulterioare pentru perioada fiscala in care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea care face obiectul ajustarii. In cazul in care, ulterior ajustarii bazei de impozitare, sunt incasate sume aferente creantelor respective, se anuleaza corespunzator ajustarea efectuata, corespunzator sumelor incasate, prin decontul perioadei fiscale in care acestea sunt incasate’’.
Pct 32 alin 1 din Normele metodologice
,,In situatiile prevazute la art. 287 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru livrari intracomunitare’’.
Prin urmare, pot fi stornate facturi pentru care detineti sentinte sau, dupa caz, incheieri prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa.
Ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a decis, prin sentinta sau, dupa caz, prin incheiere, intrarea in faliment, prin urmare pot fi stornate si facturi din 2008 daca intrarea in faliment a debitorului are loc in interiorul termenului de prescriptie de 5 ani.
Note contabile:
1. scoaterea din evidenta a creante: 654 = 4111/4118
2. ajustarea TVA colectate : 4111/4118 = 4427 (-) suma TVA cu semnul minus

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Bunuri oferite in cadrul unei campanii de marketing
Intrebare:
Actiuni prezentare produse (scolarizari)
Societatea urmeaza sa organizeze scolarizari (prezentari de produse si mod de utilizare, teste comparative cu produse concurente) in diverse locatii (sedii clienti, sediu social, sali inchiriate, spatii restaurant). Prezentarile sunt sustinute de salariatii societatii.
La prezentare exista coffee break-uri, se poate asigura masa de pranz sau cina (inclusiv bauturi alcoolice), in functie de durata si de intervalul de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Vanzare imobil cu plata in rate in perioada 2017 - 2027
Intrebare:
O societate inregistrata cu TVA la incasare vinde un imobil cu plata in 120 rate lunare (10 ani) in baza unui CVC din 2017 cu termen de plata in 2027. TVA aplicat in baza reglementarilor in vigoare in 2017 este de 5%. Societatea a emis, pana acum, facturi lunare cu TVA de 5%. In opinia mea acestea nu sunt corect intocmite.
Va rog sa imi spuneti daca operatiunile de mai jos sunt cele care trebuiau fi facute:
1. La data CVC trebuia facuta factura TOTALA cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Vanzare imobil cu plata in rate. Data facturii
Intrebare:
O societate inregistrata in scopuri de TVA vinde catre o persoana fizica un imobil. In CVC se mentioneaza ca transmiterea dreptului de proprietate se face la data CVC, dar plata se face intr-un anumit numar de rate. Factura pentru aceasta vanzare trebuie intocmita la data CVC pentru toata suma, corect? In concecinta TVA se achita in totalitate conform facturii emise la CVC, venitul se inregistreaza la fel, la data CVC?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Cota tva seminte de porumb, discounturi, seminte triticale
Intrebare:
In luna august 2025 societatea primeste factura de la furnizorul de seminte de porumb destinate insamantarii de reglare a preturilor semintelor achizitionate in perioada ianuarie - iunie 2025.
1. Aplicadu-se masurile de simplificare pentru aceste achizitii (taxare inversa) in cazul nostru, al cumparatorului, ce cota de TVA vom aplica la taxarea inversa?
2. Discounturile ce urmeaza a fi primite sau acordate pt livrari de bunuri anterior lunii august 2025 cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Utilizare rezerve profit reinvestit
Intrebare:
Profitul reinvestit pentru care societatea a constituit rezerve din profit reinvestit, cat timp trebuie sa ramana acea suma in contul de rezerve? Care este utilizarea ei ulterioara? Se pot distribui dividende din ea? Ce impozite se achita daca se distribuie ca dividende? In ce conditii devine ea impozabila?
Dar profitul nerepartizat poate fi utilizat pentru majorarea capitalului social? In ce conditii?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<