Ingrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025

Cand a fost aplicata cota redusa de TVA de 9%

Anterior modificarii de cote prin Legea nr. 141/2025 si H.G. nr. 602/2025 pentru produsele cod NC 2309 prevazute la  pct. 37 alin. (4) lit. u) din normele de aplicare ale art. 291 alin. (2) lit. e) s-a aplicat cota redusa TVA de 9% "Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal se aplica pe tot lantul economic de la productie pana la vanzarea catre consumatorul final de catre toti furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producatori sau comercianti, pentru livrarea bunurilor care se incadreaza la urmatoarele coduri NC, indiferent de destinatia acestora, cu exceptia alimentelor cu zahar adaugat al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, altele decat laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica, cozonacul si biscuitii:
………………
u) reziduuri si deseuri ale industriei alimentare, alimente preparate pentru animale, care se incadreaza la codurile NC 2301, 2302, 2304 00 00 - 2306, 2308 00 si 2309;
 

Ce cota se aplica de la 1 august pentru codurile CAEN NC2309

Prin H.G. nr. 602 din 31 iulie 2025 pentru modificarea si completarea titlului VII "Taxa pe valoarea adaugata" din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, produsele cod NC 2309 sunt reglementate prin pct. 37 alin. (4) prin care se prevede ca

"(4) Cota redusa de taxa de 11% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplica pe tot lantul economic de la productie pana la vanzarea catre consumatorul final de catre toti furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producatori sau comercianti, pentru livrarea bunurilor care se incadreaza la urmatoarele coduri NC, indiferent de destinatia acestora, cu exceptia alimentelor cu zahar adaugat al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, altele decat laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica:
…………………….
 t) reziduuri si deseuri ale industriei alimentare, alimente preparate pentru animale, care se incadreaza la codurile NC 2301, 2302, 2304 - 2306, 2308 si 2309." 

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Deci, incepand cu data de 1 august 2025, pentru bunurile cod NC 2309 se aplica cota redusa 11%.
Conform Nomenclatorului vamal, pozitia 2309 cuprinde produse de felul celor folosite in hrana animalelor, nedenumite si necuprinse in alta parte, obtinute prin prelucrarea substantelor vegetale sau animale, intr-o asemenea masura incat au pierdut caracteristicile esentiale ale substantei originare, altele decat deseurile vegetale, reziduurile si subprodusele vegetale rezultate din aceasta prelucrare.

 Ce cota se aplica de la 1 august pentru codurile CAEN NC 3302 10 si 3824

Pentru produsele cod NC 3302 10 si 3824, conform prevederilor pct. 37 alin. (5) lit. g) din normele de aplicare ale art. 291 alin. (2) lit. e), norme in vigoare pana la data de 31.07.2025,
s-a aplicat, de asemenea cota redusa TVA 9% "(5) Pentru livrarea urmatoarelor bunuri, cu exceptia alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, datorita naturii lor, cota redusa de TVA de 9%se aplica de orice furnizor numai daca acesta poate face dovada ca sunt utilizate pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal:
………
g) alte bunuri care sunt utilizate ca ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal si care se incadreaza la codurile NC 3203, 3204, 3301, 3302 10, 3402 13 00, 3501 - 3505, 3507, 3823, 3824 60, 3824 90 25, 3824 90 55, 3824 90 62, 3824 90 64, 3824 90 80, 3824 90 92 - 3824 90 96, 3912 31 00, 3913 10 00, 3917 10 si 4706 91 00."

Conform prevederilor H.G. nr. 602 din 31 iulie 2025 pentru modificarea si completarea titlului VII "Taxa pe valoarea adaugata" produsele cod NC 3302 10 si 3824 au fost excluse de la pct. 37 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 291 alin. (2) lit. e), lit. g) fiind eliminata integral:

"(5) Pentru livrarea urmatoarelor bunuri, cu exceptia alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, datorita naturii lor, cota redusa de TVA de 11% se aplica de orice furnizor numai daca acesta poate face dovada ca sunt utilizate ca alimente destinate consumului uman sau animal:
    a) seminte si fructe oleaginoase, seminte si fructe diverse, paie si pleava de cereale brute, care se incadreaza la codurile NC 1207, 1212 si 1213, cu exceptia celor care se incadreaza la codurile NC 1207 21 00, 1207 40 10, 1207 50 10, 1207 91 10 si 1207 99 20;
    b) reziduuri si deseuri ale industriei alimentare, care se incadreaza la codurile NC 2303 si 2307;
    c) sare destinata consumului uman sau animal si care se incadreaza la codul NC 2501 00;
    d) amidon si fecule, inulina, care se incadreaza la codul NC 1108."

Concluzie

In concluzie, in cazul bunurilor cod NC 3302 10 si 3824, incepand cu data de 1.08.2025 se aplica cota standard TVA 21%.

Codul NC 2936 alocat pentru Provitamine si vitamine, naturale sau obtinute prin sinteza (inclusiv concentratele naturale), precum si derivatii lor utilizati in principal ca vitamine, amestecati sau nu intre ei, chiar in diferite solutii, inclusiv pentru extensia 2936 90 00 alocata pentru Altele, inclusiv concentrate naturale nu s-a reglementat pentru aplicarea cotei reduse TVA 11%, motiv pentru care la livrarea acestora se aplica cota standard TVA 21%.