Cotele TVA pentru 2020

Cota standard a taxei pe valoare adaugata (TVA) nu s-a modificat in 2019, ramanand la 19%, la fel ca in 2018. De retinut ca legislatia fiscala prevede cote reduse de TVA pentru anumite livrari de bunuri si prestari de servicii.

In 2019, cota de 19% se aplica tuturor operatiunilor de livrari de bunuri si prestari de servicii, cu exceptia operatiunilor scutite de taxa si a operatiunilor pentru care sunt valabile cotele reduse.

 

Astfel, in anul 2019, cota de taxa poate fi:

 

- cota standard (19%);

- cota redusa: cota de 9% sau de 5%. 

 

Prin aplicarea cotei de TVA asupra bazei de impozitare a TVA, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania determina taxa colectata aferenta operatiunii taxabile in Romania.

 

 

Potrivit articolului 291 din Codul Fiscal, cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

 

- livrarea de proteze si accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislatiei specifice, cu exceptia protezelor dentare scutite de taxa;

 

- livrarea de produse ortopedice;

 

- livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

 

- livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele, cu excepţia alimentelor de înaltă valoare calitativă, respectiv produse montane, eco, tradiţionale, autorizate de Ministerul Agriculturii şi Dezvoltării Rurale pentru care se aplica cota de 5% incepand cu 01.06.2019; prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri;

 

 - livrarea apei pentru irigaţii în agricultură; 

 

- livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in agricultura, seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol, prevazute prin OMFP 1155/2016, cu modificarile si completarile ulterioare.

-  serviciile de alimentare cu apă şi de canalizare. 

 

 

In ceea ce priveste cota redusa de 5%, aceasta se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii, conform articolului 291 din Codul Fiscal:

 

 

Aceasta cota se aplica pentru manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii.

 

- serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, bâlciuri, parcuri de distracţii şi parcuri recreative ale căror activităţi sunt încadrate la codurile CAEN 9321 şi 9329, potrivit Clasificării activităţilor din economia naţională - CAEN, actualizată prin Ordinul preşedintelui Institutului Naţional de Statistică nr. 337/2007, târguri, expoziţii şi evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decât cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. m); 

 

- cazarea in cadrul sectorului hotelier sau a sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;

- serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se încadrează la codul NC 22 03 00 10 (la draft, n.r.);

- dreptul de utilizare a facilitatilor sportive in scopul practicarii sportului si educatiei fizice, altele decat cele care sunt scutite prin legislatie, serviciile constand in permiterea accesului in parcuri de distractii si in parcuri recreative;

- transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tractiune cu aburi pe linii inguste, in scop turistic sau de agrement;

- transportul de persoane folosind instalatiile de transport pe cablu, in scop turistic sau de agrement (telecabina, telegondola, telescaun, teleski);

- transportul de persoane cu vehicule cu tractiune animala folosite in scop turistic sau de agrement;

- transportul de persoane cu ambarcatiuni folosite in scop turistic sau de agrement.

 

 

Aceasta se aplica pentru:

 

- livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite;

 

Prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:

 

a) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;

 

b) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;

 

c) livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depăşeşte suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziţionate de persoane fizice.;

 

* Conform prevederilor Legii 30/2019, de la 01 ianuarie 2019 s-a eliminat restricția potrivit căreia orice persoană necăsătorită sau familie poate achiziţiona o singură locuinţă cu cota redusă de 5%. De asemenea, au fost eliminate restricțiile privind suprafața maximă a terenului pe care este construită locuinţa - 250 m2.

 

d) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei.

 

 

Incepand cu 01.06.2019 se aplica cota redusa TVA 5 % pentru livrarea alimentelor de înaltă valoare calitativă, respectiv produse montane, eco, tradiţionale, autorizate de Ministerul Agriculturii şi Dezvoltării Rurale. Livrarea acestor alimente va fi însoţită de copia documentului de recunoaştere/atestare/certificare eliberat de autoritatea competentă, cu excepţia livrării efectuate către consumatorul final. 

 

Conform articolului 291 din Codul Fiscal, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

 

In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.

 

De asemenea, in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii.

 

Cota aplicabila pentru importul de bunuri este cota aplicabila pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun.

 

In plus, cota aplicabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri este cota aplicata pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun si care este in vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.