Cotele TVA pentru 2023, aplicabile in Romania

 

De retinut ca legislatia fiscala prevede cote reduse de TVA pentru anumite livrari de bunuri si prestari de servicii.

 

In 2023, cota de 19% se aplica tuturor operatiunilor de livrari de bunuri si prestari de servicii, cu exceptia operatiunilor scutite de taxa si a operatiunilor pentru care sunt valabile cotele reduse.

 

Tipuri de TVA

 

 

Astfel, in anul 2023, cota de TVA poate fi:

 

- cota tva standard (19%);

- cota tva redusa: cota de 9% sau de 5%. 

 

Prin aplicarea cotei de TVA asupra bazei de impozitare a TVA, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania determina taxa colectata aferenta operatiunii taxabile in Romania.

 

Potrivit articolului 291 din Codul Fiscal, cota tva redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

 

- livrarea de proteze si accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislatiei specifice, cu exceptia protezelor dentare scutite de taxa;

 

- livrarea de produse ortopedice;

 

- livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

 

- livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele;

 

 - livrarea apei pentru irigatii in agricultura; 

 

- livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in agricultura, seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol, prevazute prin OMFP 1155/2016, cu modificarile si completarile ulterioare.

 

-  serviciile de alimentare cu apa si de canalizare. 

Din 1 ianuarie 2023 se va aplica o cota de 9% TVA, in loc de 5%, pentru cazarea in sectorul hotelier, servicii restaurant, catering.

De asemenea, cu o cota de 9% se vor taxa si ingrasamintele chimice si pesticidele chimice de tipul celor utilizate in mod normal in agricultura, care se vor reglementa prin ordin comun MF/MADR. Prevederea este valabila pana la 31 decembrie 2031.
 

 

In ceea ce priveste cota tva redusa de 5%, aceasta se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii, conform articolului 291 din Codul Fiscal:

 

Aceasta cota se aplica pentru livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, pe suport fizic si/sau pe cale electronica, cu exceptia celor care au, in totalitate sau in mod predominant, un continut video sau un continut muzical audio si a celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii; 

Nota: pentru produsele pe cale electornica cota de 5% se aplica de la 01 ianuarie 2022 conform modificarilor aduse art. 291 prin Legea nr. 291/2021.

 

 

Cota redusa de TVA de 5% se aplica pentru:

 

- serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, balciuri, parcuri de distractii si parcuri recreative ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9321 si 9329, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, actualizata prin Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007, targuri, expozitii si evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decat cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. m); 

  

- cazarea in cadrul sectorului hotelier sau a sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;

 

- serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10 (la draft, n.r.);

 

- dreptul de utilizare a facilitatilor sportive ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311 si 9313, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, actualizata prin Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007, in scopul practicarii sportului si educatiei fizice, altele decat cele scutite fara drept de deducere.

Deficitul de incasare la TVA ii scoate pe inspectorii ANAF in teren. Zeci de campanii de control demarate soldate cu amenzi uriase! Azi poate fi randul tau! Esti pregatit? Ghid practic pentru evitarea amenzilor ANAF, AICI<< 
 

 

- transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tractiune cu aburi pe linii inguste, in scop turistic sau de agrement;

 

- transportul de persoane folosind instalatiile de transport pe cablu, in scop turistic sau de agrement (telecabina, telegondola, telescaun,teleski);

 

- transportul de persoane cu vehicule cu tractiune animala folosite in scop turistic sau de agrement;

 

- transportul de persoane cu ambarcatiuni folosite in scop turistic sau de agrement.

 

 

 

Se aplica cota de 5% pentru:

 

- livrarea de lemn de foc catre persoanele fizice, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00.

 

- livrarile de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, realizate catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala.

 

- livrarea de energie termica in sezonul rece, destinata urmatoarelor categorii de consumatori:

 

1.populatie;

 

2.spitale publice si private, definite conform Legii nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, unitati de invatamant publice si private, definite conform Legii educatiei nationale nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare;

 

3.organizatii neguvernamentale reglementate potrivit legii, precum si unitatile de cult, astfel cum sunt reglementate de Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, republicata;

 

4.furnizori de servicii sociale, publici si privati, acreditati, care presteaza servicii sociale prevazute in Nomenclatorul serviciilor sociale, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 867/2015 pentru aprobarea Nomenclatorului serviciilor sociale, precum si a regulamentelor-cadru de organizare si functionare a serviciilor sociale, cu modificarile si completarile ulterioare.

 

 

 

Aceasta se aplica pentru:

 

- livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite;

 

Prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:

 

a) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;

 

b) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;

 

c) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice.;

 

* Conform prevederilor Legii 30/2019, de la 01 ianuarie 2019 s-a eliminat restrictia potrivit careia orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%. De asemenea, au fost eliminate restrictiile privind suprafata maxima a terenului pe care este construita locuinta - 250 m2.

 

d) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei.

 

Incepand cu 01 ianuarie 2023 se aplica cota redusa TVA 5% si pentru livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, dar nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice.

Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare.

Orice persoana fizica poate achizitiona, incepand cu data de 1 ianuarie 2023, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, o singura locuinta a carei valoare nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusa de 5%.

Prin derogare de la prevederile de mai sus, in anul 2023, cota redusa de TVA de 5% se aplica si pentru:

a) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice, daca au incheiat pana la 1 ianuarie 2023 acte juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea de astfel de locuinte;

b) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, depaseste suma de 600.000 lei, dar nu depaseste suma de 700.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, daca au incheiat pana la 1 ianuarie 2023 acte juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei astfel de locuinte.

Cota de TVA de 5% pentru lemnele de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00 livrate persoanelor fizice si persoanelor juridice se va aplica pana la 31 decembrie 2029.

 

Incepand cu 01.06.2019 se aplica cota redusa TVA 5 % pentru livrarea alimentelor de inalta valoare calitativa, respectiv produse montane, eco, traditionale, autorizate de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale. Livrarea acestor alimente va fi insotita de copia documentului de recunoastere/atestare/certificare eliberat de autoritatea competenta, cu exceptia livrarii efectuate catre consumatorul final. 

 

Conform articolului 291 din Codul Fiscal, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

 

In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.

 

De asemenea, in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii.

 

Cota aplicabila pentru importul de bunuri este cota aplicabila pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun.

 

In plus, cota aplicabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri este cota aplicata pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun si care este in vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.

Deficitul de incasare la TVA ii scoate pe inspectorii ANAF in teren. Zeci de campanii de control demarate soldate cu amenzi uriase! Azi poate fi randul tau! Esti pregatit? Ghid practic pentru evitarea amenzilor ANAF, AICI<< 

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!