Cotele TVA pentru 2025, aplicabile in Romania

In acest articol, vom afla care sunt cotele de TVA aplicabile pentru anul 2025 in Romania, la ce produse se aplica o cota redusa de TVA si ce obligatii fiscale au contribuabilii in ceea ce priveste plata TVA-ului.

Cotele de TVA aplicabile in Romania in 2025

Cota standard de TVA creste de la 19% la 21% incepand cu 1 august 2025, aplicata pentru majoritatea bunurilor si serviciilor.

Cotele reduse de 5% si 9% sunt eliminate.

In locul acestora se introduce o singura cota redusa de 11%, aplicabila pentru alimente, medicamente, carti, lemne de foc, apa, servicii de turism/restaurante etc.

Se mentine temporar cota de 9% pentru locuinte, pana la 31 iulie 2026, dar doar daca sunt indeplinite conditiile stricte (suprafata mai mica sau egala cu 120?mp, valoare de pana la 600.000 lei, avans pana in 31 iulie 2025 etc.).

TVA 2025 – Ghidul complet pentru contabili! Raspunsuri profesioniste la intrebarile aparute dupa modificarea cotelor de TVA incepand cu 1 august 2025, AICI, CLICK>>

La ce se aplica o cota redusa de 11%

Conform noilor reguli TVA, COTA REDUSA DE 11% se aplica pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

a) Livrarea de medicamente de uz uman;

b) Livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, ale caror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu exceptia:
1. bauturilor alcoolice;
2. bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202;
3. alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, altele decat laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica;
4. suplimentelor alimentare definite de Legea nr. 56/2021 privind suplimentele alimentare, cu modificarile si completarile ulterioare;

c) Serviciile de alimentare cu apa si de canalizare;

d) Livrarea apei pentru irigatii in agricultura;

e) Livrarea de ingrasaminte si pesticide de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, altele decat cele prevazute la lit. f), seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale;

f) Livrarea de ingrasaminte chimice si de pesticide chimice de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale;

g) Livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, pe suport fizic si/sau pe cale electronica, cu exceptia celor care au, in totalitate sau in mod predominant, un continut video sau un continut muzical audio si a celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii;

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

h) Serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice;

i) Livrarea catre persoanele fizice de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoanele fizice in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului;

j) Livrarea catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn, aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului;

k) Livrarea de energie termica in sezonul rece, destinata urmatoarelor categorii de consumatori:
1. populatie;
2. spitale publice si private, reglementate conform Legii nr. 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, unitati de invatamant publice si private, definite conform Legii educatiei nationale nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare;
3. organizatii neguvernamentale reglementate potrivit legii, precum si unitatile de cult, astfel cum sunt reglementate de Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, republicata;
4. furnizori de servicii sociale, publici si privati, acreditati, care presteaza servicii sociale prevazute in Nomenclatorul serviciilor sociale, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 867/2015 pentru aprobarea Nomenclatorului serviciilor sociale, precum si a regulamentelor-cadru de organizare si functionare a serviciilor sociale, cu modificarile si completarile ulterioare;

l) Livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:
1. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
2. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;

m) Cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;

n) Serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, precum si a bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202.

Tipuri de TVA

• TVA pentru vanzarile deja realizate 
• TVA pentru vanzarile care urmeaza sa fie facute 
• TVA pe care cumparatorul este obligat sa plateasca conform art. 307-309 (de exemplu beneficiar ai livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii din cadrul operatiunilor triunghiulare, persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare, persoanele care importa bunuri) 

• TVA pentru achizitiile deja facute 
• TVA pentru achizitiile planificate 

Ce operatiuni sunt supuse TVA-ului

• sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila sau de o persoana juridica neimpozabila;
• valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro (echivalent in lei)

• Bunuri a caror livrare ar fi scutita conform art. 294 (1), literele h)-n).
• Achizitii in cadrul operatiunilor triunghiulare, cand cumparatorul revanzator nu este stabilit in Romania, dar este inregistrat TVA in alt stat membru, si livreaza bunurile direct unei persoane inregistrate in Romania, iar beneficiarul este obligat la plata TVA.
• Achizitii de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, daca bunurile au fost taxate in alt stat membru conform regimului special pentru intermediari.
• Achizitii de bunuri dupa o livrare in regim vamal suspensiv sau procedura de tranzit intern, daca acestea se incheie in Romania. 

Istoric cote TVA

• In 1993, cota standard de TVA era de 18%, iar in 1998 aceasta a fost majorata la 22%, in incercarea de a creste veniturile bugetare.
• 2000 cota de TVA standard a fost redusa la 19% , nivel care a fost mentinut timp de un deceniu. 
• In 2007, dupa aderarea Romaniei la UE, sistemul TVA a fost armonizat cu legislatia europeana, ceea ce a dus la schimbari semnificative, in special in privinta regimului achizitiilor si livrarilor intracomunitare. 
• Incepand cu 1 iulie 2010, in contextul crizei economice globale si pentru a reduce deficitul bugetar, cota standard de TVA a fost majorata de la 19% la 24%. Aceasta a fost una dintre cele mai semnificative cresteri si a avut un impact asupra economiei si consumului.
• In 2016 , odata cu stabilizarea economica, TVA-ul a fost redus la 20%, ca parte a unui pachet de relaxare fiscala.
• Din 2017 pana in prezent, cota standard de TVA este de 19%.
• Din 2025 se aplica 2 cote de TVA, cea standard majorata la 21% si cea redusa de TVA de 11%.

La ce produse/servicii/domenii se aplica TVA 9%

• livrarea de medicamente de uz uman si veterinar
• livrarea de alimente, inclusiv bauturi, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Fac exceptie bauturile alcoolice, bauturile nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202 si alimentele cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, altele decat laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica, cozonacul, biscuitii si hrana pentru albine.
• livrarea apei pentru irigatii in agricultura
• livrarea de ingrasaminte si pesticide de tipul celor utilizate in mod normal in productia
• agricola, altele decat cele prevazute la lit. l), seminte si alte produse agricole destinate
• insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale;
• serviciile de alimentare cu apa si de canalizare
• cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping
• serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, precum si a bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202
• livrarea de ingrasaminte chimice si de pesticide chimice de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale
• livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite.
• Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei.
• livrarea si instalarea (inclusiv componente pentru reparare si/sau extindere) de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta, cu emisii scazute,
• serviciile constand in permiterea accesului la balciuri, parcuri de distractii si parcuri recreative ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9321 si 9329
• serviciile constand in permiterea accesului la evenimente sportive
• serviciile constand in permiterea accesului la: - balciuri, parcuri de distractii si parcuri recreative ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9321 si 9329, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala — CAEN, actualizata prin Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007, targuri, expozitii, cinematografe si evenimente culturale, altele decat cele scutite de taxa potrivit dispozitiilor art. 292 alin. (1) lit. m); 
• serviciile constand in permiterea accesului la evenimente sportive. 
• livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. 

In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege: 
-livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
-livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
-livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice.

Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare.

Orice persoana fizica poate achizitiona, incepand cu data de 1 ianuarie 2024, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, o singura locuinta a carei valoare nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusa de 9%;

-livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei.

La ce produse/servicii/domenii se aplica TVA 5%

La ce produse/servicii/domenii se aplica TVA 19%

• Dreptul de utilizare a facilitatilor sportive ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311 si 9313, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, actualizata prin Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007, in scopul practicarii sportului si educatiei fizice, altele decat cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. l) 
• Transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tractiune cu aburi pe linii inguste in scop turistic sau de agrement 
• Transportul de persoane utilizand instalatiile de transport pe cablu - telecabina, telegondola, telescaun, teleschi - in scop turistic sau de agrement; 
• Transportul de persoane cu vehicule cu tractiune animala, folosite in scop turistic sau de agrement
• Transportul de persoane cu ambarcatiuni folosite in scop turistic sau de agrement  
• Livrarea alimentelor de inalta valoare calitativa, respectiv produse montane, eco, traditionale, autorizate de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale. Livrarea acestor alimente va fi insotita de copia documentului de recunoastere/ atestare/certificare eliberat de autoritatea competenta, cu exceptia livrarii efectuate catre consumatorul final.

Obligatii fiscale cu privire la plata TVA-ului

1. Emiterea facturilor corecte. Contribuabilii sunt obligati sa emita facturi care sa includa informatiile obligatorii prevazute de lege, cum ar fi baza impozabila si valoarea TVA-ului. 
2. Colectarea TVA-ului. Contribuabilii trebuie sa colecteze TVA de la clienti pentru bunurile si serviciile vandute, aplicand corect cotele TVA corespunzatoare (standard sau reduse), in functie de tipul de bunuri sau servicii.
3. Calculul si plata TVA-ului. TVA-ul colectat trebuie calculat si declarat periodic catre autoritatile fiscale. TVA-ul de plata reprezinta diferenta dintre TVA-ul colectat de la clienti si TVA-ul deductibil. TVA-ul trebuie platit catre bugetul de stat la termenele stabilite de legislatie, pentru a evita penalizarile sau dobanzile de intarziere.
4. Depunerea declaratiilor fiscale. Contribuabilii trebuie sa depuna periodic Declaratia 300 (decontul de TVA) care contine informatii despre TVA-ul colectat si deductibil. De asemenea, impreuna cu D300 se completeaza si depune Formularul 394, care este o declaratie informativa care detaliaza toate tranzactiile interne realizate cu alte persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania. 
5. Corectarea erorilor si ajustarea TVA. In cazul in care se fac erori in declararea TVA-ului sau in emiterea facturilor, contribuabilii au obligatia de a corecta aceste erori prin ajustari in declaratiil rectificative.