Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verde

Achizitia intracomunitara de panouri fotovoltaice - obligatii fiscale si declarative

Avem acest caz. O societate din Romania, platitoare de TVA, achizitioneaza panouri fotovoltaice din Irlanda. Scopul achizitiei este atat revanzarea catre clienti persoane fizice, in baza unor proiecte, cat si utilizarea acestora pentru construirea unor parcuri fotovoltaice. Care sunt obligatiile fiscale si declarative ale societatii din Romania in legatura cu achizitia intracomunitara, inclusiv din perspectiva eventualelor obligatii privind timbrul verde sau alte taxe de mediu aplicabile? Ce obligatii are firma din Irlanda in aceasta relatie comerciala? Ce obligatii are societatea din Romania in momentul revanzarii panourilor fotovoltaice catre persoane fizice? Ce informatii trebuie mentionate pe facturile emise?

Este considerata achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania achizitia de bunuri livrate intracomunitar de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru si detine un cod de TVA valid.

Obligativitatea taxarii inverse si raportarea in declaratiile fiscale

La achizitie se aplica taxare inversa, se declara in declaratia 300 ca TVA deductibil si TVA colectat la rd 5, cu report la 5.1, si la rd. 20, cu report la rd. 20.1.

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Obligatii privind taxa de mediu si timbrul verde

Conform OUG 5/2015 pentru introducerea pe piata a echipamentelor electrice si electronice (EEE), producatorii, importatorii si distribuitorii au obligatia de a se inscrie in registrul national al producatorilor, primind un numar de inregistrare care va fi comunicat de acestia la vanzare de EEE.

Procedura de inregistrare este prezentata detaliat in anexa 5 Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 5/2015:
Conform OUG 5/2015 art.34 alin. (1) Producatorii si distribuitorii sunt obligati sa informeze cumparatorii/posibilii cumparatori, in momentul punerii in vanzare a EEE, cu privire la costurile colectarii, tratarii si eliminarii in conditii de protectie a mediului, prin evidentierea separata a acestor costuri, respectiv inscrierea taxei de mediu in factura.

Conform Legii 127/2024 alin. (2) Costurile prevazute la alin. (1) trebuie sa acopere minimum valoarea necesara realizarii tintelor de colectare si valorificare a DEEE, generate de masa respectivului echipament.

Timbrul verde colectat in acest fel de producatori/distribuitori este virat catre operatori pentru colectarea, reutilizarea, reciclarea si valorificarea deseurilor de echipamente electrice si electronice.

Declaratii si plati catre Administratia Fondului pentru Mediu

La Administratia Fondului pentru Mediu aveti obligatia de a declara pana in data de 25 a lunii urmatoare diferenta dintre cantitatile de deseuri de EEE corespunzatoare obligatiilor anuale de colectare si cantitatile efectiv colectate.
Plata se face anual.

In concluzie stabiliti taxa de timbru verde si o treceti pe factura, dupa ce, pe baza unui contracat cu un OIREP (operator specializat pentru transferul responsabilitatii de colectare a deseurilor de EEE) identifica taxa pentru fiecare componenta in parte.

Taxa de timbru verde se gaseste in anexa cu preturi din acel contract si consitutie suma pe cate importatorul o va plati permanent catre OIREP pentru fiecare componenta in parte.

La Oirep se raporteaza numai componentele EEE vandute, nu cele importate, cele mentionate pe facturile de vanzare ca taxa de timbru verde.

OIREP- ul specializat percepe o factura catre importator, cu valoarea taxei de timbru verde colectata in luna anterioara din vanzarile inregistrate.

OIREP -ul are responsabilitatea sa raporteze pentru importator trimestrial la Fondul de mediu situatia colectarilor si a platitorilor de facturi.

Monografie contabila pentru livrarea echipamentelor

Monografia contabila pentru livrarea de echipamente:
4111 = %
707
447
4427

Valoarea timbrului colectat, se vireaza asociatiei:
447 = 401

Cota de TVA aplicabila panourilor fotovoltaice

Referitor la cota de TVA

Conform art. 291alin. (2) lti. n) Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

n)livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta, cu emisii scazute, care se incadreaza in valorile de referinta pentru emisiile de particule stabilite in anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.189 al Comisiei din 28 aprilie 2015 de punere in aplicare a Directivei 2009/125/CE a Parlamentului European si a Consiliului in ceea ce priveste cerintele de proiectare ecologica aplicabile cazanelor cu combustibil solid si in anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.185 al Comisiei din 24 aprilie 2015 de punere in aplicare a Directivei 2009/125/CE a Parlamentului European si a Consiliului in ceea ce priveste cerintele in materie de proiectare ecologica aplicabile aparatelor pentru incalzire locala cu combustibil solid si carora li s-a atribuit o eticheta energetica a Uniunii Europene pentru a demonstra intrunirea criteriului mentionat la art. 7 alin. (2) din Regulamentul (UE) 2017/1.369 al Parlamentului European si al Consiliului din 4 iulie 2017 de stabilire a unui cadru pentru etichetarea energetica si de abrogare a Directivei 2010/30/UE, destinate locuintelor, inclusiv a kiturilor de instalare, precum si a tuturor componentelor necesare achizitionate separat;

o)livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta, cu emisii scazute, care se incadreaza in valorile de referinta pentru emisiile de particule stabilite in anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.189 al Comisiei din 28 aprilie 2015 si in anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.185 al Comisiei din 24 aprilie 2015 si carora li s-a atribuit o eticheta energetica a Uniunii Europene pentru a demonstra intrunirea criteriului mentionat la art. 7 alin. (2) din Regulamentul (UE) 2017/1.369 al Parlamentului European si al Consiliului din 4 iulie 2017, inclusiv a kiturilor de instalare, precum si a tuturor componentelor necesare achizitionate separat, destinate cladirilor administratiei publice centrale sau locale, cladirilor entitatilor aflate in coordonarea/subordonarea acestora, cu exceptia societatilor;

p)livrarea si instalarea de componente pentru repararea si/sau extinderea sistemelor prevazute la lit. n) si o);

q)livrarea sistemelor prevazute la lit. n) si o) ca parte componenta a livrarilor de constructii, precum si livrarea si instalarea sistemelor prevazute la aceleasi litere, ca extraoptiuni la livrarea unei constructii, pentru destinatarii prevazuti la respectivele litere;

Aplicarea cotei reduse de TVA de 9% - conditii si declaratii necesare

(3 7) Pentru a beneficia de prevederile alin. (2) lit. n)-q), cumparatorii au obligatia de a da o declaratie pe propria raspundere conform modelului prevazut in anexa la prezentul titlu.
Conform prevederilor legale de mai sus, in cazul in care panourile fotovoltaice sunt destinate locuintelor, cota de TVA aplicabila este de 9%. In acest scop se va completa o declaratie pe proprie raspundere conform anexei nr. 1 la legea 296/2023.

Daca societatea irlandeza este inregistrata in scopuri de TVA in Irlanda si livreaza catre o firma din Romania inregistrata in scopuri de TVA, factura se emite fara TVA.