Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, dam ca exemplu o societate platitoare de TVA din Romania care a achitat o cotizatie de membru pentru o asociatie profesionala cu sediul in SUA. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale si obligatiile declarative ale societatii din Romania, precum si daca este necesar un document de inregistrare fiscala (sau certificat de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile din SUA).
Din punctul de vedere al TVA, cotizatia platita reprezinta o achizitie de prestari de servicii – presupunand ca in contul acestei cotizatii se efectueaza anumite servicii, pentru care se aplica prevederile art.278 alin (2) din Codul fiscal respectiv locul impozitarii este unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitati sale economice.Potrivit prevederilor din Normele metodologice de aplicare, serviciile pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, de care beneficiaza persoane impozabile stabilite in Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabile cotele de TVA prevazute la art. 291 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 292, 294, 295 sau 296 din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art.292 alin. (1) lit. k) sunt scutite de taxa prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv, in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, de organizatii fara scop patrimonial care au obiective de natura politica, sindicala, religioasa, patriotica, filozofica, filantropica, patronala, profesionala sau civica, precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, in conditiile in care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta.
Asadar, din punct de vedere al taxei, nu se aplica taxarea inversa , beneficiarul nefiind obligat la plata taxei, fiind o operatiune scutita de taxa.
Prin urmare, valoarea cotizatiei achitate se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile” .
Din punct de vedere al impozitului pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, aceste cotizatii platite respectiv eventuale prestari de servicii nu fac parte din sfera de cuprindere a impozitului pe venituri.
La art.223 alin .(1) veniturile din prestarile de servicii supuse impozitarii sunt cele de la lit.i) si k) reprezentand:
Manual de politici contabile - Stick USB
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea verde a contabilitatii
SAF-T pentru Contribuabili Mici
-venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent in Romania
- venituri din servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Modificari foarte importante in Regulamentul de organizare si functionare al CECCARTot ce trebuie sa stiti despre contabilitatea pentru PFA in 2016Documentar fiscal: Cum se calculeaza impozitul pe venitul din salarii?In atentia consultantilor fiscali care doresc sa efectueze expertize fiscale judiciare in anul 2016Noutati legislatie Fiscala 02-08 iunie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Efectuarea de expertize fiscale judiciare in 2020: Conditii pentru inscrierea consultantilor fiscali (informare CCF)Inregistrare venituri ONG din consultatii. Cum facturam?Plata COTIZATIE catre organizatie europeana. Cum va proceda ONG-ul?CECCAR anunta: Viza de exercitare a profesiei contabile pe anul 2011 se obtina pana la 31 ianuarieIncordarea fiscalaArticole similare
Abia in 2012 am putea avea si noi moneda euroPreturile de consum si inflatia anualaLegea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, modificata! (proiect de Ordonanta)CNIPMMR solicita modificarea Codului fiscalArticole similare
Import bunuri. Persoana obligata la plata TVA. Dreptul de deducereNoutati legislatie Fiscala 01-05 decembrie 2008 - Monitorul OficialZoom fiscal: Regimul TVA pentru livrarile de imobile si terenuri in 2016Pret de vanzare produse din stoc sub pretul de productieObligatii fiscale declarate prin Declaratia Unica in cazul persoanelor care au obtinut indemnizatii pe perioada starii de urgentaUltimele articole
OUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiHG 1393/2024. 4 modificari importante aduse impozitului MICROArticole similare
Argumente privind aplicarea regimului de deducere de catre locatarNOU! Tichete de vacantaCalcul pro-rata TVA pentru venituri din chirie fara TVA?Inregistrare venituri ONG din consultatii. Cum facturam?PRESTARI SERVICII efectuate in strainatate pentru o societate din Romania. Impozit pe nerezidentiUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Articole similare
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaReducerea TVA si CAS, acoperita din taierea cheltuielilor Fondului de rezervaNoi masuri fiscale propuse de Guvern. Ce se modifica in privinta TVACotele TVA pentru 2023, aplicabile in RomaniaModificari asupra cotelor de TVA, aplicate incepand cu 1 ianuarie 2024Ultimele articole
Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiTVA zahar 2024. Studii de caz practiceModificari importante privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Codul Fiscal, modificat pe partea de TVA. Ce prevederi au fost introduse prin HG 653/2023Ce cote de TVA se aplica din 2023 pentru locuintele achizitionate de persoane fiziceAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"