Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem ca subiect al analizei noastre o societate platitoare de TVA la incasare si impozit pe profit, care a fost declarata inactiva si careia i s-a anulat codul de TVA ca urmare a expirarii sediului social.
Pe perioada inactivitatii, pana la reactivare, societatea va emite facturi de prestari servicii catre clientii sai. In cazul in care valoarea serviciului prestat este de 2.000 lei + TVA 20%, stabilim daca va emite factura cu TVA.Daca se emite fara TVA, stabilim ce se va completa in dreptul coloanei de TVA si daca e obligatorie o mentiune speciala pe factura. De asemenea, vom stabili monografia contabila aferenta si implicatiile fiscale.
Iata raspunsul specialistului:
O societate al carui cod de TVA a fost anulat din oficiu conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a) datorita faptului ca a fost declarata inactiva, are obligatia sa colecteze TVA pentru operatiunile taxabile realizate, dar nu are dreptul sa deduca suma TVA deductibila inscrisa in facturile emise de furnizori/prestatori. De asemenea, nu are drept de deducere nici pentru cheltuielile aferente achizitiilor efectuate.
Aceste consecinte fiscale negative sunt reglementate prin art. 11 alin. (6) din Codul fiscal, redate in continuare:
"Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, declarati inactivi conform Codului de procedura fiscala, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii prevazute de prezentul cod, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate.

Cartea Verde a Contabilitatii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operatiunilor care urmeaza a fi efectuate dupa data inregistrarii in scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VII, se ajusteaza in favoarea persoanei impozabile, prin inscrierea in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus de persoana impozabila dupa inregistrarea in scopuri de TVA sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, taxa aferenta:
a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul inregistrarii;
b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul inregistrarii;
RECOMANDAREA NOASTRA: >>> Zoom fiscal: Registrul contribuabililor inactivi
c) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) inainte de data inregistrarii si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data. "
Suma TVA colectata conform prevederilor art. 11 alin. (6) de catre o persoana impozabila al carui cod de TVA a fost anulat din oficiu este inclusa in valoarea totala a facturii emise pe numele cumparatorului/beneficiarului. Este recomandabil ca pe factura emisa, furnizorul/prestatorul sa inscrie mentiunea "TVA inclusa, cota 20% art. 11 alin. (6) Legea nr. 227/2015".
Suma TVA colectata se raporteaza prin formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal "reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 795 din 19 februarie 2016 si se achita, efectiv, bugetului de stat pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea bunurilor/prestarea serviciilor.
Suma TVA care nu poate fi dedusa reintregeste costul de achizitie al bunurilor/serviciilor.
In perioada in care codul de TVA este anulat din oficiu, societatea nu isi poate exercita dreptul de deducere, nici pentru TVA deductibila, neexigibila, in sold, dar nici pentru TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii efectuate dupa anularea codului de TVA. In acest context, se retine faptul ca societatea nu mai poate depune decontul de TVA cod 300 prin care sa raporteze suma TVA deductibila, dar nici sa efectueze decontarea cu bugetul de stat prin plata diferentei dintre TVA colectata si TVA deductibila. Practic, societatea respectiva nu mai poate utiliza conturile de TVA 4426, 4427, 4428, 4423, 4424, ci numai contul 446 pentru inregistrarea sumei TVA colectate pentru operatiuni taxabile, datorate bugetului de stat, raportate prin formularul cod 311.
Prin urmare inregistrarea contabila, va fi:
4111 %
704
446 (TVA colectata 20%)
Plata TVA se va inregistra prin articolul contabil:
446 = 5121
Desi furnizorul/prestatorul al carui cod de TVA a fost anulat colecteaza TVA, cumparatorul bunurilor/prestatorul serviciilor nu are drept de deducere pentru suma TVA respectiva, chiar daca este inscrisa pe factura primita. Aceasta interdictie este reglementata prin art. 11 alin. (7) din Codul fiscal
"Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform Codului de procedura fiscala, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa."
Suma TVA achitata bugetului de stat pentru toate achizitiile de bunuri in perioada in care a figurat cu un cod valid de TVA, dar si suma TVA neexigibila inregistrata inainte de anularea codului, pentru care s-au achitat facturile furnizorilor/prestatorilor in periodada de anulare a codului de TVA, va putea fi dedusa de catre societatea numai dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, si numai pentru bunurile existente in patrimoniu la data reinregistrarii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vanzare catre o SOCIETATE DECLARATA INACTIVA. Ce aspecte fiscale trebuie respectate?SOCIETATE DECLARATA INACTIVA la Registrul Comertului. Cum procedam la vanzarea autoturismului din patrimoniu?SOCIETATE DECLARATA INACTIVA pentru expirare sediu. Cum depunem Declaratia 010 cand firma redevine activa?Articole similare
Reinregistrare TVA in cazul unei societati cu COD TVA ANULAT din oficiuDeducerea TVA poate fi refuzata numai daca s-a aplicat regimul normal de TVA. Circulara nr.693567/2016Obligatie inregistrare in scop de TVA. Care sunt criteriile de inregistrare de care va trebui sa tinem cont?Facturi cu TVA de la neplatitor de TVA. Cum procedam?Ajustarea TVA pentru client cu procedura de faliment inchisaUltimele articole
COD TVA ANULAT, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparCOD TVA ANULAT din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteFirme cu COD TVA ANULAT. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Anulare cod TVA. 3 studii de caz importanteAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaArticole similare
Achizitii de la o societate inactiva si vanzare bunurilor respective. Cum facturam?Societate declarata inactiva la Registrul Comertului. Cum procedam la vanzarea autoturismului din patrimoniu?Calcul plafon scutire TVA 2012. Reluarea activitatiiExpirarea perioadei de inactivitate inscrisa la Registrul Comertului. Cum se poate desfasura activitatea in prezent?Articole similare
Speta zilei. Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividendeOrdinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitContributii asociate veniturilor din servicii prestate in RomaniaDeclaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Rectificarea D112: Consecinte privind neindeplinirea obligatiilor de declarareUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Analiza consultant fiscal: Dreptul de deducere a TVA pentru operatiunile supuse taxarii inverseDecontare sume la societate. Obiecte de inventarCum pot tinerii beneficia de credit nerambursabil chiar daca firma nu e IMMServicii neprestate. Ce implicatii apar privind TVA-ul si impozitul pe profit?Regimul TVA pentru servicii de reparatii autoturisme pentru persoane care nu sunt stabilite in RomaniaUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verde
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"