Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii sunt elemente esentiale in cadrul legislativului fiscal romanesc, reglementate prin Codul fiscal. Aceasta include norme clare privind obligatiile de plata si raportare a TVA-ului, stipulate in articolele relevante, cum ar fi 268 si 278. Pentru societatile neplatitoare de TVA, este important sa inteleaga cum se aplica taxarea inversa si ce documentatie trebuie sa depuna, cum ar fi decontul special D301 si declaratia informativa D390.
De asemenea, regimul fiscal se modifica in functie de tipul serviciilor achizitionate, de exemplu, conform articolului 278 din Codul fiscal, serviciile culturale pot fi impozitate in Romania sau in tara de origine a prestatorului, in functie de locul prestarii. Aceasta diversitate a reglementarilor face esentiala cunoasterea codurilor de TVA aplicabile, asigurându-se astfel o gestionare corecta si conforma a obligatiilor fiscale.
Cuprins
Regimul fiscal al achizitiilor intracomunitare
Avem cazul acesta. O societatea comerciala neplatitoare de TVA achizitioneaza apa minerala din Ungaria. Societatea din Romania are cod special de TVA (inregistrat conform art. 317), pe care le comunica furnizorului din Ungaria. Factura se va emite cu taxare inversa. La aceasta tranzactie societatea din Romania trebuie sa plateasca TVA catre statul Roman cu declaratie 301 si trebuie sa mai depuna si decontul 390. Ce cota de TVA se va plati statului Roman 19% sau 9%?
Art. 308 alin. (1) din Codul Fiscal prevede ca persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, este obligata la plata taxei.
Potrivit art. 268 alin (4) lit. b) sunt operatiuni neimpozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri care depasesc plafonul de 10.000 euro, respectiv 34.000 lei.
In scopul desfasurarii operatiunilor intracomunitare, persoanele juridice neinregistrate si care nici nu au obligatia inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal vor solicita atribuirea unui cod de TVA valabil doar pentru operatiunile intracomunitare conform art. 317 din Codul fiscal, daca estimeaza ca vor realiza achizitii intracomunitare de bunuri mai mari de 10.000 euro.
Cand se realizeaza inregistrarea in scopuri de TVA
Inregistrarea in scopuri speciale de TVA se realizeaza inaintea achizitiei intracomunitare de bunuri, daca prin aceasta achizitie urmeaza sa se depaseasca plafonul de 10.000 euro.
Se datoreaza TVA in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri?
La primirea bunurilor se datoreaza TVA la valoarea facturii si se raporteaza, atat prin decontul special de TVA cod 301, la Sectiunea 1 cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES. TVA se achita efectiv la bugetul de stat.Cota TVA aplicabila pentru apa minerala?
Cota de TVA la apa minerala este de 9% conform art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal :
Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
(...)
e)livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele, ale caror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu exceptia:
1. bauturilor alcoolice;
2. bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202;
3. alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, altele decat laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica, cozonacul si biscuitii.
Asadar, la valoarea totala a facturii de apa minerala veti aplica TVA 9% pe care il veti declara in D301 si il veti plati la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare efectuarii achizitiei intracomunitare.
Ce reguli se aplica in cazul achizitiilor de servicii intracomunitare
In situatia achizitiei de servicii intracomunitare se vor aplica prevederile regulii generale privind locul prestarii serviciilor.
Conform art 278 alin (2) din Codul fiscal, Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Asadar, serviciile sunt impozabile in Romania, intrucat locul prestarii serviciilor este considera a fi in Romania.
Cum trebuie emisa factura
Factura trebuie emisa fara TVA.
Se va colecta TVA in D 301 (tva calculata prin aplicarea cotei de 19% la valoarea facturii).
Operatiunea se va declara in Decontul special de TVA D301 si in D390 (cu simbolul S Achizitii intracomunitare de servicii).
Insa, in situatia in care achizitionati servicii pentru acces la targuri, expozitii, evenimente organizate in Ungaria, atunci se aplica prevederile art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal:
"(6) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:
…………………………
b) locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile."
In aceasta situatie, serviciile sunt impozabile la locul in care este organizat evenimentul, respectiv in Ungaria, iar societatea dvs. nu datoreaza TVA in Romania, nu se declara in D301 si nici in D390.
Raspunsuri oferite in luna MAI 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Economist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Microintreprindere. Inregistrare in scopuri de TVADarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAAchizitii UE cabinet stomatologic NEPLATITOR DE TVAAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Taxare inversa si achizitie cladiri. Cum facturam corect?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la NEPLATITOR DE TVANEPLATITOR DE TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de bunuriNEPLATITOR DE TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiPFA NEPLATITOR DE TVA. Cum se factureaza serviciile din UEArticole similare
Emitere factura prestari servicii in luna iulie: COTA TVA 19 sau 24%?Cota de TVA aplicata in caz de falimentCOTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileRaport oficial: Tendinte in fiscalitate la nivelul UERefacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?Ultimele articole
TVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026COTA TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Majorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Articole similare
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 RECAPITULATIVA?Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Tratament TVA pentru vanzare bunuri onlineFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESMonografia contabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Vezi model aiciAvans achitat pentru o achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Regim impozit pe veniturile nerezidentilor. Cum declaram achizitia de servicii de la firma non-UE in D301?Ultimele articole
Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?TVA. Prin ce documente se face plata efectiva a TVA catre ANAFAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?TVA Intracomunitar: ghidul completFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"