InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii sunt elemente esentiale in cadrul legislativului fiscal romanesc, reglementate prin Codul fiscal. Aceasta include norme clare privind obligatiile de plata si raportare a TVA-ului, stipulate in articolele relevante, cum ar fi 268 si 278. Pentru societatile neplatitoare de TVA, este important sa inteleaga cum se aplica taxarea inversa si ce documentatie trebuie sa depuna, cum ar fi decontul special D301 si declaratia informativa D390.
De asemenea, regimul fiscal se modifica in functie de tipul serviciilor achizitionate, de exemplu, conform articolului 278 din Codul fiscal, serviciile culturale pot fi impozitate in Romania sau in tara de origine a prestatorului, in functie de locul prestarii. Aceasta diversitate a reglementarilor face esentiala cunoasterea codurilor de TVA aplicabile, asigurându-se astfel o gestionare corecta si conforma a obligatiilor fiscale.
Cuprins
Regimul fiscal al achizitiilor intracomunitare
Avem cazul acesta. O societatea comerciala neplatitoare de TVA achizitioneaza apa minerala din Ungaria. Societatea din Romania are cod special de TVA (inregistrat conform art. 317), pe care le comunica furnizorului din Ungaria. Factura se va emite cu taxare inversa. La aceasta tranzactie societatea din Romania trebuie sa plateasca TVA catre statul Roman cu declaratie 301 si trebuie sa mai depuna si decontul 390. Ce cota de TVA se va plati statului Roman 19% sau 9%?
Art. 308 alin. (1) din Codul Fiscal prevede ca persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, este obligata la plata taxei.
Potrivit art. 268 alin (4) lit. b) sunt operatiuni neimpozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri care depasesc plafonul de 10.000 euro, respectiv 34.000 lei.
In scopul desfasurarii operatiunilor intracomunitare, persoanele juridice neinregistrate si care nici nu au obligatia inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal vor solicita atribuirea unui cod de TVA valabil doar pentru operatiunile intracomunitare conform art. 317 din Codul fiscal, daca estimeaza ca vor realiza achizitii intracomunitare de bunuri mai mari de 10.000 euro.
Cand se realizeaza inregistrarea in scopuri de TVA
Inregistrarea in scopuri speciale de TVA se realizeaza inaintea achizitiei intracomunitare de bunuri, daca prin aceasta achizitie urmeaza sa se depaseasca plafonul de 10.000 euro.
Se datoreaza TVA in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri?
La primirea bunurilor se datoreaza TVA la valoarea facturii si se raporteaza, atat prin decontul special de TVA cod 301, la Sectiunea 1 cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES. TVA se achita efectiv la bugetul de stat.Cota TVA aplicabila pentru apa minerala?
Cota de TVA la apa minerala este de 9% conform art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal :
Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
(...)
e)livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele, ale caror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu exceptia:
1. bauturilor alcoolice;
2. bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202;
3. alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, altele decat laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica, cozonacul si biscuitii.
Asadar, la valoarea totala a facturii de apa minerala veti aplica TVA 9% pe care il veti declara in D301 si il veti plati la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare efectuarii achizitiei intracomunitare.
Ce reguli se aplica in cazul achizitiilor de servicii intracomunitare
In situatia achizitiei de servicii intracomunitare se vor aplica prevederile regulii generale privind locul prestarii serviciilor.
Conform art 278 alin (2) din Codul fiscal, Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Asadar, serviciile sunt impozabile in Romania, intrucat locul prestarii serviciilor este considera a fi in Romania.
Cum trebuie emisa factura
Factura trebuie emisa fara TVA.
Se va colecta TVA in D 301 (tva calculata prin aplicarea cotei de 19% la valoarea facturii).
Operatiunea se va declara in Decontul special de TVA D301 si in D390 (cu simbolul S Achizitii intracomunitare de servicii).
Insa, in situatia in care achizitionati servicii pentru acces la targuri, expozitii, evenimente organizate in Ungaria, atunci se aplica prevederile art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal:
"(6) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:
…………………………
b) locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile."
In aceasta situatie, serviciile sunt impozabile la locul in care este organizat evenimentul, respectiv in Ungaria, iar societatea dvs. nu datoreaza TVA in Romania, nu se declara in D301 si nici in D390.
Raspunsuri oferite in luna MAI 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Gina PopescuEconomist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiTrecere la NEPLATITOR DE TVA. Ajustare TVA imobilePro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceNEPLATITOR DE TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de bunuriDepasire plafon de catre o fundatie. Se poate trece la NEPLATITOR DE TVA?Ultimele articole
NEPLATITOR DE TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Achizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la NEPLATITOR DE TVANEPLATITOR DE TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiArticole similare
Ce presupune COTA TVA in cazul cheltuielilor accesorii?Ponta anunta ca nu se revine la TVA de 24% la produsele de panificatiePanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Studiu de caz: Refacturarea utilitatilor si tratamentul contabil aferentAjustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Ultimele articole
Consum de energie electrica si gaze. COTA TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Ingrediente si alte produse alimentare. COTA TVA aplicabila din august 2025Majorare COTA TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorCOTA TVA majorata din august 2025. Apar modificari in cazul regimului special pentru agricultori?TVA apartament in rate. COTA TVA ramane la 5% si DUPA august 2025, in anumite conditiiArticole similare
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 RECAPITULATIVA?Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
AIC autoturism second-hand. Ce obligatii revin cumparatorului neinregistrat in regim normal?Monografia contabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Vezi model aiciTVA Intracomunitar: ghidul completAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Raportarea achizitiilor intracomunitare de bunuri sau servicii. D301 si D390 VIESUltimele articole
Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTVA. Prin ce documente se face plata efectiva a TVA catre ANAFFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Monografie achizitie intracomunitara neplatitor TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
