Un proiect editorial
marca Rentrop&Straton

Liderul informatiilor specializate din Romania
TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam
Atentie, contabili!
Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Adauga adresa de email si DESCARCA GRATUIT raportul realizat de specialisti

Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Gina Popescu la 02 Iun. 2025
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Tags: neplatitor de tva, cota tva, d390 recapitulativa, d301

Achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii sunt elemente esentiale in cadrul legislativului fiscal romanesc, reglementate prin Codul fiscal. Aceasta include norme clare privind obligatiile de plata si raportare a TVA-ului, stipulate in articolele relevante, cum ar fi 268 si 278. Pentru societatile neplatitoare de TVA, este important sa inteleaga cum se aplica taxarea inversa si ce documentatie trebuie sa depuna, cum ar fi decontul special D301 si declaratia informativa D390.

De asemenea, regimul fiscal se modifica in functie de tipul serviciilor achizitionate, de exemplu, conform articolului 278 din Codul fiscal, serviciile culturale pot fi impozitate in Romania sau in tara de origine a prestatorului, in functie de locul prestarii. Aceasta diversitate a reglementarilor face esentiala cunoasterea codurilor de TVA aplicabile, asigurându-se astfel o gestionare corecta si conforma a obligatiilor fiscale.

Regimul fiscal al achizitiilor intracomunitare

Avem cazul acesta. O societatea comerciala neplatitoare de TVA achizitioneaza apa minerala din Ungaria. Societatea din Romania are cod special de TVA (inregistrat conform art. 317), pe care le comunica furnizorului din Ungaria. Factura se va emite cu taxare inversa. La aceasta tranzactie societatea din Romania trebuie sa plateasca TVA catre statul Roman cu declaratie 301 si trebuie sa mai depuna si decontul 390. Ce cota de TVA se va plati statului Roman 19% sau 9%? 

Art. 308 alin. (1) din Codul Fiscal prevede ca persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, este obligata la plata taxei.

Potrivit art. 268 alin (4) lit. b) sunt operatiuni neimpozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri care depasesc plafonul de 10.000 euro, respectiv 34.000 lei.

In scopul desfasurarii operatiunilor intracomunitare, persoanele juridice neinregistrate si care nici nu au obligatia inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal vor solicita atribuirea unui cod de TVA valabil doar pentru operatiunile intracomunitare conform art. 317 din Codul fiscal, daca estimeaza ca vor realiza achizitii intracomunitare de bunuri mai mari de 10.000 euro.

Cand se realizeaza inregistrarea in scopuri de TVA

Inregistrarea in scopuri speciale de TVA se realizeaza inaintea achizitiei intracomunitare de bunuri, daca prin aceasta achizitie urmeaza sa se depaseasca plafonul de 10.000 euro.

Se datoreaza TVA in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri?

La primirea bunurilor se datoreaza TVA la valoarea facturii si se raporteaza, atat prin decontul special de TVA cod 301, la Sectiunea 1 cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES. TVA se achita efectiv la bugetul de stat.

Cota TVA aplicabila pentru apa minerala?

Cota de TVA la apa minerala este de 9% conform art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal :

Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
(...)
e)livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele, ale caror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu exceptia:
1. bauturilor alcoolice;
2. bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202;
3. alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, altele decat laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica, cozonacul si biscuitii. 

Asadar, la valoarea totala a facturii de apa minerala veti aplica TVA 9% pe care il veti declara in D301 si il veti plati la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare efectuarii achizitiei intracomunitare.

Ce reguli se aplica in cazul achizitiilor de servicii intracomunitare

In situatia achizitiei de servicii intracomunitare se vor aplica prevederile regulii generale privind locul prestarii serviciilor.

Conform art 278 alin (2) din Codul fiscal, Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. 

Asadar, serviciile sunt impozabile in Romania, intrucat locul prestarii serviciilor este considera a fi in Romania.

Cum trebuie emisa factura

Factura trebuie emisa fara TVA.

Se va colecta TVA in D 301 (tva calculata prin aplicarea cotei de 19% la valoarea facturii).

Operatiunea se va declara in Decontul special de TVA D301 si in D390 (cu simbolul S Achizitii intracomunitare de servicii).

Insa, in situatia in care achizitionati servicii pentru acces la targuri, expozitii, evenimente organizate in Ungaria, atunci se aplica prevederile art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal:
"(6) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:  
…………………………
b) locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile."

In aceasta situatie, serviciile sunt impozabile la locul in care este organizat evenimentul, respectiv in Ungaria, iar societatea dvs. nu datoreaza TVA in Romania, nu se declara in D301 si nici in D390.

Raspunsuri oferite in luna MAI 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Gina Popescu de Gina Popescu
Economist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri




Urmareste-ne pe Google News

TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam

Atentie, contabili!

Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam" 

Club Contabilitate

La fiecare 10 minute, o întrebare își găsește răspunsul AICI.


Ultimele stiri

Cele mai citite stiri

din categoria "Studii de caz"
[x]

Informatii vitale despre TVA: deducerea si rambursarea TVA, baza de impozitare, scutiri si operatiuni scutite de TVA.

Atentie, contabili
TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam
Modificari importante privind TVA!
Descarca GRATUIT
Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform cu Regulamentului UE 679/2016