Cota TVA pentru prestari de servicii in anul 2016. Cum facturam corect din 2017?

Tags: cota tva, facturi, emitere facturi, prestari servicii, codul fiscal, tva

In analiza de mai jos, pornim de la situatia in care, incepand cu ianuarie 2017, o societate va mai avea de facturat servicii prestate in anul 2016. Stabilim astfel ce cota de TVA va trebui sa aplice firma si daca va opta pentru cea valabila la data emiterii facturii sau pentru cea valabila la data prestarii serviciilor.

In plus, stabilim daca firma poate sa elibereze facturi cu data de ianuarie 2017 cu cota TVA de 20% in cazul in care serviciile sunt anterioare datei de 01.01.2017.

Iata raspunsul specialistului:

Conform prevederilor de la  art. 291 alin. (4) din Codul  fiscal, cota de TVA aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

Conform prevederilor de la art. 281 alin. (7) din Codul fiscal:

"7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari."
 
Asadar, in cazul in care serviciile  s-au prestat efectiv in anul 2016, fiind acceptate de beneficiari  tot  in anul 2016 cota de TVA aplicabila la facturare, va fi de 20%.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar