Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: In cazul unei societati care opteaza pentru inchirierea unui spatiu de productie in regim de scutire TVA, cum se vor refactura utilitatile aferente contructiei? Ce ajustari se impun? Se face precizarea ca imobilul este unul vechi.De asemenea, in acest caz, facturarea chiriei pentru utilajele din incinta cladirii in cauza se va efectua cu TVA?
Raspuns:
Potrivit art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA fara drept de deducere arendarea, concesionarea si inchirierea, leasingul de bunuri imobile, cu exceptia inchirierii utilajelor si a masinilor fixate definitiv in bunuri imobile.
Astfel, consideram ca utilajele din incinta cladirii descrise de intrebare sunt utilaje imobile sau imobile prin destinatie, in sensul ca sunt incorporate in constructie, iar deplasarea acestora ar conduce la degradarea constructiei, pentru acest caz consideram ca aveti obligatia sa facturati chiria cu TVA.
In ce priveste refacturarea utilitatilor in legatura cu acest imobil, cum ar fi energia electrica, energia termica, eventuale servicii de telefonie, aceste refacturari se vor face cu TVA, “in oglinda”, respectand natura operatiei de baza asa cum a fost facturata de furnizorul initial al serviciilor de utilitati.
Opinia noastra se intemeiaza pe prevederile din normele metodologice pentru art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, regasite la pct. 19 alin. (1) - (8) din HG 44/2004, ce prezinta un numar de 6 exemple de refacturare a unor cheltuieli. Din exemplele prezentate de legiuitor extragem cateva situatii aplicabile si intrebarii dvs.:
a) refacturarea este posibila chiar daca nu s-a prevazut expres in obiectul de activitate comertul cu serviciile refacturate;

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Examen Consultant Fiscal 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
b) refacturarea cheltuielilor urmeaza regimul de baza al TVA, iar legiuitorul a exemplificat cu taxa radio tv, in sensul ca si refacturarea acestei taxe este scutita de TVA deoarece operatia de baza taxa radio tv nu este in sfera TVA;
c) procentul TVA este cel valabil la data exigibilitatii TVA (cel de la data emiterii facturii de catre furnizorul initial al utilitatilor).
In limbajul uzual in domeniul fiscal, aceasta structura de refacturare a unor cheltuieli este definita ca o structura de comisionar, iar principalul fundament in tratamentul TVA consta in faptul ca se considera ca societatea a primit si a prestat in acelasi timp serviciile achizitionate si refacturate, chiar daca acestea sunt in favoarea chiriasului dvs, iar acest principiu il veti avea in vedere si pentru alte refacturari ocazionale ce nu au fost surprinse in intrebare.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Schema de ajutor pentru stimularea investitiilor cu impact major in economie a fost modificataAchizitii bunuri in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?In ce conditii depunem formularul 220 pana la 31 ianuarieAchizitionare bilete de avion si de autobuz direct. Regim TVA. Declaratia 390Guvernul infiinteaza o agentie care sa atraga investitiileUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Ce declaratii se depun pana la 15 aprilie?Studiu de caz: Neplata dividende. PenalizariDeclaratii fiscale cu termen-limita pana la 17 noiembrieTVA la incasare din 2013 in functie de cifra de afaceri | Caz practicCorectarea regimului de taxare pentru prestari intracomunitare de servicii | Caz practicUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Articole similare
Sub ce plafon poti deveni neplatitor de TVANoul regim de SCUTIRE TVA. Cum se procedeaza in cazul retragerii din categoria platitorilor de TVA?Noile modificari care privesc scutirea de TVACum se modifica pro-rata TVA la vanzarea unui apartament?Justificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare. Cum procedam?Ultimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutire
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"