Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: In cazul unei societati care opteaza pentru inchirierea unui spatiu de productie in regim de scutire TVA, cum se vor refactura utilitatile aferente contructiei? Ce ajustari se impun? Se face precizarea ca imobilul este unul vechi.De asemenea, in acest caz, facturarea chiriei pentru utilajele din incinta cladirii in cauza se va efectua cu TVA?
Raspuns:
Potrivit art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA fara drept de deducere arendarea, concesionarea si inchirierea, leasingul de bunuri imobile, cu exceptia inchirierii utilajelor si a masinilor fixate definitiv in bunuri imobile.
Astfel, consideram ca utilajele din incinta cladirii descrise de intrebare sunt utilaje imobile sau imobile prin destinatie, in sensul ca sunt incorporate in constructie, iar deplasarea acestora ar conduce la degradarea constructiei, pentru acest caz consideram ca aveti obligatia sa facturati chiria cu TVA.
In ce priveste refacturarea utilitatilor in legatura cu acest imobil, cum ar fi energia electrica, energia termica, eventuale servicii de telefonie, aceste refacturari se vor face cu TVA, “in oglinda”, respectand natura operatiei de baza asa cum a fost facturata de furnizorul initial al serviciilor de utilitati.
Opinia noastra se intemeiaza pe prevederile din normele metodologice pentru art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, regasite la pct. 19 alin. (1) - (8) din HG 44/2004, ce prezinta un numar de 6 exemple de refacturare a unor cheltuieli. Din exemplele prezentate de legiuitor extragem cateva situatii aplicabile si intrebarii dvs.:
a) refacturarea este posibila chiar daca nu s-a prevazut expres in obiectul de activitate comertul cu serviciile refacturate;

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
b) refacturarea cheltuielilor urmeaza regimul de baza al TVA, iar legiuitorul a exemplificat cu taxa radio tv, in sensul ca si refacturarea acestei taxe este scutita de TVA deoarece operatia de baza taxa radio tv nu este in sfera TVA;
c) procentul TVA este cel valabil la data exigibilitatii TVA (cel de la data emiterii facturii de catre furnizorul initial al utilitatilor).
In limbajul uzual in domeniul fiscal, aceasta structura de refacturare a unor cheltuieli este definita ca o structura de comisionar, iar principalul fundament in tratamentul TVA consta in faptul ca se considera ca societatea a primit si a prestat in acelasi timp serviciile achizitionate si refacturate, chiar daca acestea sunt in favoarea chiriasului dvs, iar acest principiu il veti avea in vedere si pentru alte refacturari ocazionale ce nu au fost surprinse in intrebare.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Zoom fiscal: Instructiuni de aplicare a scutirilor de taxa pe valoare adaugataDescarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?Studiu de caz: Decontul de TVA si scoaterea din evidenta a clientilor incertiAchizitie intracomunitara bunuri second-hand. DeclaratiiFirmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Ultimele articole
Modificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAe-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?e-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025Articole similare
Declaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Decont depus cu deducere nepermisa a TVA | Ce solutii exista?Deducere TVA in conditii gresiteStudiu de caz: Perioada de 5 ani in cazul dreptului de deducere TVADeclaratiile cu termen la 18 august. In atentia contribuabililorUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Articole similare
CMR in copie. Va putea fi acordata scutire de TVA?Calcul plafon SCUTIRE TVA 2012. Reluarea activitatiiPrestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?Achizitie autoturism din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaFirmele care au o cifra de afaceri anuala mai mica de 300.000 lei pot aplica scutirea de TVAUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"