Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: In cazul unei societati care opteaza pentru inchirierea unui spatiu de productie in regim de scutire TVA, cum se vor refactura utilitatile aferente contructiei? Ce ajustari se impun? Se face precizarea ca imobilul este unul vechi.De asemenea, in acest caz, facturarea chiriei pentru utilajele din incinta cladirii in cauza se va efectua cu TVA?
Raspuns:
Potrivit art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA fara drept de deducere arendarea, concesionarea si inchirierea, leasingul de bunuri imobile, cu exceptia inchirierii utilajelor si a masinilor fixate definitiv in bunuri imobile.
Astfel, consideram ca utilajele din incinta cladirii descrise de intrebare sunt utilaje imobile sau imobile prin destinatie, in sensul ca sunt incorporate in constructie, iar deplasarea acestora ar conduce la degradarea constructiei, pentru acest caz consideram ca aveti obligatia sa facturati chiria cu TVA.
In ce priveste refacturarea utilitatilor in legatura cu acest imobil, cum ar fi energia electrica, energia termica, eventuale servicii de telefonie, aceste refacturari se vor face cu TVA, “in oglinda”, respectand natura operatiei de baza asa cum a fost facturata de furnizorul initial al serviciilor de utilitati.
Opinia noastra se intemeiaza pe prevederile din normele metodologice pentru art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, regasite la pct. 19 alin. (1) - (8) din HG 44/2004, ce prezinta un numar de 6 exemple de refacturare a unor cheltuieli. Din exemplele prezentate de legiuitor extragem cateva situatii aplicabile si intrebarii dvs.:
a) refacturarea este posibila chiar daca nu s-a prevazut expres in obiectul de activitate comertul cu serviciile refacturate;

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
b) refacturarea cheltuielilor urmeaza regimul de baza al TVA, iar legiuitorul a exemplificat cu taxa radio tv, in sensul ca si refacturarea acestei taxe este scutita de TVA deoarece operatia de baza taxa radio tv nu este in sfera TVA;
c) procentul TVA este cel valabil la data exigibilitatii TVA (cel de la data emiterii facturii de catre furnizorul initial al utilitatilor).
In limbajul uzual in domeniul fiscal, aceasta structura de refacturare a unor cheltuieli este definita ca o structura de comisionar, iar principalul fundament in tratamentul TVA consta in faptul ca se considera ca societatea a primit si a prestat in acelasi timp serviciile achizitionate si refacturate, chiar daca acestea sunt in favoarea chiriasului dvs, iar acest principiu il veti avea in vedere si pentru alte refacturari ocazionale ce nu au fost surprinse in intrebare.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce obligatii de TVA si privind casa de marcat are o agentie imobilara in 2017?CE: Raportul anual privind alinierea la normele UE. Cum se prezinta Romania?Achizitie intracomunitara autoturism si cautiune (garantie). Ce regim TVA se aplica?TVA - Transport intracomunitar, exceptie de la aplicarea regulii generalePlata unor cursuri de specializare. Emitem cu TVA factura catre societatea-mama?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Intreprindere individuala. Subventie din fonduri nerambursabile. Regim TVAInchiriere utilaje. Cum facem ajustarea de TVA?Ajustare TVA la achizitie autovehicul. Identificare cheltuielilor deductibileCum se stabileste perioada fiscala pentru TVA si care sunt criteriile?Refacturare taxa de mediu 2013. Ce solutie ofera consultantulUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Articole similare
Documentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursServicii transport intern de calatori si marfa. Cand facturam cu TVA?Regimul de SCUTIRE TVA pentru livrare export in comisionPlafonul de scutire la TVA va fi majorat la 65.000 de euroUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"