Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Valabil la 15.09.2011 - O societate incheie un contract de leasing financiar pentru un autoturism pentru care avansul a fost de 50%, iar perioada de derulare a contractului este de un an de zile, valoarea reziduala fiind 0. In aceste conditii, se va stabili in ce masura este posibila reducerea TVA-ului aferent avansului acordat si din facturile lunare.
Regimul TVA aferent operatiunilor de leasing este prezentat in detaliu la pct.7 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Titlului VI al Codului fiscal , aprobate prin HG 44/2004 , cu modificarile si completarile ulterioare, astfel:"Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul.
Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatarul/utilizatorul poate opta pentru cumpararea bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, dar nu mai devreme de 12 luni. Daca optiunea de cumparare a bunului de catre locatar/utilizator se exercita inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, respectiv data de la care bunul este pus la dispozitia locatarului/utilizatorului, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului/utilizatorului.
Daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatorului/finantatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se schimba locatorul/finantatorul, operatiunea nu constituie livrare de bunuri, considerandu-se ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului. Operatiunea este considerata in continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avand aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste taxa".
Se reaminteste faptul ca potrivit pct. 7 alin. (2) din normele de aplicare a Codului fiscal, se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatarul/utilizatorul poate opta pentru cumpararea bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, dar nu mai devreme de 12 luni. In acest context, se atrage atentia asupra faptului ca daca optiunea de cumparare a bunului de catre locatar/utilizator se exercita inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing ci o livrare de bunuri de la data de la care bunul este pus la dispozitia locatarului/utilizatorului, situatie in care prevederile privind eliminarea dreptului de deducere se aplica la intreaga valoare de achizitie a vehiculului, in limitele si in conditiile prevazute de lege.
Totodata, se observa ca operatiunea devine livrare de bunuri pentru valoarea la care se face trasnferul, respectiv pentru valoarea reziduala. Prin urmare, pentru a deduce TVA pentru ratele contractului de leasing trebuie ca optiunea de cumparare a bunului de catre utilizator sa se exercite dupa 12 luni, iar contractul trebuie sa prevada o valoare reziduala, aceasta nu trebuie sa fie inclusa in rate.
In cazul de fata, in situatia in care valoarea reziduala este zero, aceasta fiind inclusa in rate, TVA aferent avansului si ratelor nu este deductibil. Contractul incheiat poate fi considerat de un organ de control drept un contract de vanzare cu plata in rate, caz in care se limiteaza dreptul de deducere TVA.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Split TVA. Cum se face rambursarea TVA?Studiu de caz: TVA deductibil la achizitionarea unui autoturismReducerea evaziunii fiscale: Rezultatele activitatii controalelor ANAF in luna octombrie 2023TVA pentru activitatea de transport rutier. Cand e obligatorie stabilirea pro-ratei?Cum facem dovada la transport livrare intracomunitaraUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
Tratament cost inchidere CONTRACT LEASINGInregistrare CONTRACT LEASING financiar. Cum procedam?Cesiune CONTRACT LEASING. Cum gestionam TVA-ul dedus?Inchidere CONTRACT LEASING financiar. Ce inregistrari contabile facem?Contractele de leasing devin nerentabile. TVA-ul se deduce doar pe jumatate!Ultimele articole
Split TVA. Raspunsuri cu privire la mecanismul platii defalcate a TVAInchidere CONTRACT LEASING financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Contract de leasing financiar autovehicul. Inregistrari contabileIn ce mod inregistram valoarea reziduala dintr-un contract de leasing?ANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind ajustarea TVA in cazul transferului de activeArticole similare
Conditii de scutire a impozitului si taxelor localeRecuperare TVA combustibil UEOperatiuni triunghiulare: Firma din Romania in calitate de cumparator revanzatorStudiu de caz: Refacturarea utilitatilor si tratamentul contabil aferentDeducere TVA bunuri in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"