Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Valabil la 15.09.2011 - O societate incheie un contract de leasing financiar pentru un autoturism pentru care avansul a fost de 50%, iar perioada de derulare a contractului este de un an de zile, valoarea reziduala fiind 0. In aceste conditii, se va stabili in ce masura este posibila reducerea TVA-ului aferent avansului acordat si din facturile lunare.
Regimul TVA aferent operatiunilor de leasing este prezentat in detaliu la pct.7 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Titlului VI al Codului fiscal , aprobate prin HG 44/2004 , cu modificarile si completarile ulterioare, astfel:"Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul.
Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatarul/utilizatorul poate opta pentru cumpararea bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, dar nu mai devreme de 12 luni. Daca optiunea de cumparare a bunului de catre locatar/utilizator se exercita inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, respectiv data de la care bunul este pus la dispozitia locatarului/utilizatorului, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului/utilizatorului.
Daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatorului/finantatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se schimba locatorul/finantatorul, operatiunea nu constituie livrare de bunuri, considerandu-se ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului. Operatiunea este considerata in continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avand aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste taxa".
Se reaminteste faptul ca potrivit pct. 7 alin. (2) din normele de aplicare a Codului fiscal, se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatarul/utilizatorul poate opta pentru cumpararea bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, dar nu mai devreme de 12 luni. In acest context, se atrage atentia asupra faptului ca daca optiunea de cumparare a bunului de catre locatar/utilizator se exercita inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing ci o livrare de bunuri de la data de la care bunul este pus la dispozitia locatarului/utilizatorului, situatie in care prevederile privind eliminarea dreptului de deducere se aplica la intreaga valoare de achizitie a vehiculului, in limitele si in conditiile prevazute de lege.
Totodata, se observa ca operatiunea devine livrare de bunuri pentru valoarea la care se face trasnferul, respectiv pentru valoarea reziduala. Prin urmare, pentru a deduce TVA pentru ratele contractului de leasing trebuie ca optiunea de cumparare a bunului de catre utilizator sa se exercite dupa 12 luni, iar contractul trebuie sa prevada o valoare reziduala, aceasta nu trebuie sa fie inclusa in rate.
In cazul de fata, in situatia in care valoarea reziduala este zero, aceasta fiind inclusa in rate, TVA aferent avansului si ratelor nu este deductibil. Contractul incheiat poate fi considerat de un organ de control drept un contract de vanzare cu plata in rate, caz in care se limiteaza dreptul de deducere TVA.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Detinatorii de domenii .ro vor plati 6 euro pe an, fara TVA, pentru mentenanta, din 2018Prestari servicii intracomunitare. TVAMFP a publicat bugetul pe 2019: Deficit bugetar de 2,55% din PIB. Crestere economica de 5,5%PNL si PSD vor vota impotriva OUG privind majorarea TVA si finantele localeOUG 32/2016 modifica impozitul pe venit si cota de TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Contract de leasing financiar autovehicul. Inregistrari contabileInregistrare CONTRACT LEASING financiar. Cum procedam?Tratament cost inchidere CONTRACT LEASINGCesiune CONTRACT LEASING. Cum gestionam TVA-ul dedus?Split TVA. Raspunsuri cu privire la mecanismul platii defalcate a TVAUltimele articole
Inchidere CONTRACT LEASING financiar. Ce inregistrari contabile facem?Inchidere CONTRACT LEASING financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?In ce mod inregistram valoarea reziduala dintr-un contract de leasing?Contractele de leasing devin nerentabile. TVA-ul se deduce doar pe jumatate!ANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind ajustarea TVA in cazul transferului de activeArticole similare
Aspecte privind combustibilii utilizati de administrator. Ce cheltuieli sunt deductibile?Regimul TVA aplicat pentru facturile de avans in cazul unei achizitii terenStudiu de caz: Refacturarea utilitatilor si tratamentul contabil aferentFormularul 600. Prevederi valabile in 2015Depasire plafon cifra de afaceri pentru microintreprindereUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"