Majorare cota TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilor

Cota TVA regularizare avans dupa modificarile de la 1 august 2025

Regularizarea avansului (stornare) se efectueaza cu cota de 19% si se aplica cota de TVA valabila la data prestarii de servicii, astfel cum se precizeaza la art. 291 alin. 4-6 din Codul fiscal, cota TVA in vigoare la data faptului generator (data prestarii serviciului), respectiv cota standard TVA 21%, dupa cum ati precizat , astfel:

Art. 291.
(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(5) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.

(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5).

Cand intervine faptul generator

Conform prevederilor art. 281 alin. (1), faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (1) "(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Prevederi aplicabile pentru regularizare

Pentru regularizare, sunt aplicabile prevederile pct. 95 alin. (2) si alin. (3) din normele de aplicare ale articolului 319 "Facturare"

"95. (2) Regularizarea facturilor emise de catre furnizori/prestatori pentru avansuri sau in cazul emiterii de facturi partiale pentru livrari de bunuri ori prestari de servicii se realizeaza prin stornarea facturii de avans la data emiterii facturii pentru contravaloarea integrala a livrarii de bunuri si/sau prestarii de servicii. Stornarea se poate face separat ori pe aceeasi factura pe care se evidentiaza contravaloarea integrala a livrarii de bunuri si/sau prestarii de servicii. Pe factura emisa se va face o referire la facturile de avans sau la facturile partiale emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi pentru aceeasi operatiune, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (20) lit. r) din Codul fiscal. (...).

Exceptii privind schimbarea cotei de TVA

(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), in cazul schimbarii cotei de TVA, pentru a se aplica cota in vigoare la data faptului generator de taxa potrivit art. 291 alin. (6) din Codul fiscal, se impune efectuarea urmatoarelor regularizari:

a) regularizarea facturilor emise de catre furnizori/prestatori pentru avansurile partiale sau integrale incasate, precum si a facturilor emise inainte de livrare/prestare pentru contravaloarea partiala ori integrala a bunurilor livrate/serviciilor prestate.
b)(..) "


Raspuns oferit in luna AUGUST 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.