Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili mai jos daca in cazul unor lipsuri materiale imputabile, se procedeaza la ajustarea TVA-ului, urmand sa vedem si ce procedura urmam. Potrivit art 148 alin (1) lit c din Legea 571/2003 privind Codul fiscal: "In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune, inclusiv bunuri furate".
Conform pct 53 alin (6) din normele metodologice de aplicare a art 148 din Codul fiscal, reglemetate prin HG 44/2004:
"In baza art. 148 alin. (1) lit. a) si c) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa ajusteze, la data modificarii intervenite, taxa deductibila aferenta bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe in curs de executie, activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, in situatia in care persoana impozabila pierde dreptul de deducere a taxei. Ajustarea reprezinta in aceasta situatie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata deduse initial si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea. Persoana impozabila realizeaza aceste ajustari ca urmare a unor situatii cum ar fi:
a) modificari legislative;
b) modificari ale obiectului de activitate;
c) alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere. Se includ in aceasta categorie si vehiculele pentru care nu a fost limitat dreptul de deducere conform art. 145^1, in situatia in care are loc o modificare de destinatie, respectiv sunt utilizate pentru activitati care impun limitarea dreptului de deducere la 50%, conform art. 145^1 din Codul fiscal;
d) bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv bunurile furate. In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, se efectueaza ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, rezulta urmatoarele:
1. in cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate , se efectueaza ajustarea T VA.
2. ajustarea TVA se face la nivelul sumei reprezentand TVA dedusa initial.
3. TVA ajustata se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea, respectiv in decontul aferent perioadei fiscale in care a fost constata lipsa in gestiune.
4. suma ajustata se evidentiaza in decontul de TVA pe randul de regularizari taxa dedusa, iar in contabilitate se inregistreaza prin formula contabila:
635 /601 = 4426
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Subventii ONG si redistribuire bunuri. Care e modalitatea corecta?ANAF Brasov organizeaza un seminar web cu tema “Operatiuni impozabile care se declara in decontul special de TVA”TVA - Tratamentul fiscal al operatiunilor intracomunitareContract de factoring. Care sunt inregistrarile contabile?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Marfa deteriorata si degradata. Cum procedam la scoaterea din gestiune?Ajustarea TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?AJUSTARE TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?Cum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea unui mijloc fix?Elaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Deducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?Codul fiscal 2011 - Titlul VIRefacturare taxa salubritate. Regim TVADeducerea si rambursarea TVACorectarea facturilor. Care e tratamentul fiscal si ce procedura de corectare se aplica?Ultimele articole
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Pro rata. Formula de calcul si cazuri practiceSistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleAchizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Articole similare
Bonurile fiscale de la benzinarii sunt deductibile indiferent de valoareCe tratament fiscal se aplica pentru bunuri confiscate?Cheltuieli cu produse perisabile. Cum tratam costurile din punct de vedere fiscal?Minus de inventar. Cum procedam privind deductibilitatea cheltuielilor cu TVA?GESTIUNE global-valorica insa facturata doar global. Se considera contraventie?Ultimele articole
E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleIn atentia persoanelor care NU mai detin carnetele de muncaSubventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Tratament fiscal pentru creante clienti neincasateArticole similare
BUNURI FURATE si TVA dedus. Ce implicatii fiscale la determinarea profitului impozabil?Colectare TVA pentru bun furatTVA si accize, modificate prin OUG 102 din 2013. Explicatii oferite de consultantAnulare inregistrare in scopuri de TVA. Ce ajustari efectuam?Dauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?Ultimele articole
In ce mod inregistram un furt din productia neasigurata?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"