Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili mai jos daca in cazul unor lipsuri materiale imputabile, se procedeaza la ajustarea TVA-ului, urmand sa vedem si ce procedura urmam. Potrivit art 148 alin (1) lit c din Legea 571/2003 privind Codul fiscal: "In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune, inclusiv bunuri furate".
Conform pct 53 alin (6) din normele metodologice de aplicare a art 148 din Codul fiscal, reglemetate prin HG 44/2004:
"In baza art. 148 alin. (1) lit. a) si c) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa ajusteze, la data modificarii intervenite, taxa deductibila aferenta bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe in curs de executie, activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, in situatia in care persoana impozabila pierde dreptul de deducere a taxei. Ajustarea reprezinta in aceasta situatie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata deduse initial si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea. Persoana impozabila realizeaza aceste ajustari ca urmare a unor situatii cum ar fi:
a) modificari legislative;
b) modificari ale obiectului de activitate;
c) alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere. Se includ in aceasta categorie si vehiculele pentru care nu a fost limitat dreptul de deducere conform art. 145^1, in situatia in care are loc o modificare de destinatie, respectiv sunt utilizate pentru activitati care impun limitarea dreptului de deducere la 50%, conform art. 145^1 din Codul fiscal;
d) bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv bunurile furate. In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, se efectueaza ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Cartea neagra a controlului fiscal

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, rezulta urmatoarele:
1. in cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate , se efectueaza ajustarea T VA.
2. ajustarea TVA se face la nivelul sumei reprezentand TVA dedusa initial.
3. TVA ajustata se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea, respectiv in decontul aferent perioadei fiscale in care a fost constata lipsa in gestiune.
4. suma ajustata se evidentiaza in decontul de TVA pe randul de regularizari taxa dedusa, iar in contabilitate se inregistreaza prin formula contabila:
635 /601 = 4426

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Activitatea de inspectie fiscala a vizat deconturile ilegale de TVAO noua declaratie va fi utilizata pentru detasarea transnationala a salariatilor (Hotararea 654/2021)Includem facturile de avans la determinarea cifrei de afaceri? Calcul plafonSPLIT TVA: Ce se intampla cu Retururile catre client persoana fizica plata cash, precum si retur plata card?Impozitul pe veniturile din activitati de exploatare resurse naturale. Noutati fiscaleUltimele articole
5 operatiuni care NU intra in sfera TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAArticole similare
Mijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorIncasare avansuri de la clienti si AJUSTARE TVA. Cum facem monografia contabila?Ajustarea TVA pentru marfa depreciata data spre distrugereHala de fabricatie. AJUSTARE TVAANAF anunta: formular TVA modificatUltimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Vanzarea produselor finite prin magazine propriiLeasing operational si financiar: Cum deducem TVA-ul si cum inregistram in contabililtate?Anularea dreptului de deducere prin inspectia fiscala privind TVA. Cum se pot recupera sumele considerate nedeductibile?Regularizare TVA. DEDUCEREA TAXEI pe valoarea adaugata de pe facturile de avansCombustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVAUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiArticole similare
Novatia unui contract de leasing. Ce procedura aplicam, tinand cont de impozitul pe profit si TVA?Taxare inversa. Exercitarea dreptului de deducere a TVABon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Decizie privind organismul care colecteaza taxele artistilorPrincipalele modificari ale Codului Fiscal privind impozitul pe profitUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleDistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?E-Transport, cod UIT. Cine are obligatia generarii codului UITE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITE-Factura in 2024. Este obligatorie atasarea PDF-ului facturii dupa transmiterea acesteia in sistem?Articole similare
Colectare TVA pentru bun furatBUNURI FURATE si TVA dedus. Ce implicatii fiscale la determinarea profitului impozabil?In ce mod inregistram un furt din productia neasigurata?Anulare inregistrare in scopuri de TVA. Ce ajustari efectuam?TVA si accize, modificate prin OUG 102 din 2013. Explicatii oferite de consultantUltimele articole
Dauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"