Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili mai jos daca in cazul unor lipsuri materiale imputabile, se procedeaza la ajustarea TVA-ului, urmand sa vedem si ce procedura urmam. Potrivit art 148 alin (1) lit c din Legea 571/2003 privind Codul fiscal: "In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune, inclusiv bunuri furate".
Conform pct 53 alin (6) din normele metodologice de aplicare a art 148 din Codul fiscal, reglemetate prin HG 44/2004:
"In baza art. 148 alin. (1) lit. a) si c) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa ajusteze, la data modificarii intervenite, taxa deductibila aferenta bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe in curs de executie, activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, in situatia in care persoana impozabila pierde dreptul de deducere a taxei. Ajustarea reprezinta in aceasta situatie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata deduse initial si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea. Persoana impozabila realizeaza aceste ajustari ca urmare a unor situatii cum ar fi:
a) modificari legislative;
b) modificari ale obiectului de activitate;
c) alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere. Se includ in aceasta categorie si vehiculele pentru care nu a fost limitat dreptul de deducere conform art. 145^1, in situatia in care are loc o modificare de destinatie, respectiv sunt utilizate pentru activitati care impun limitarea dreptului de deducere la 50%, conform art. 145^1 din Codul fiscal;
d) bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv bunurile furate. In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, se efectueaza ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, rezulta urmatoarele:
1. in cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate , se efectueaza ajustarea T VA.
2. ajustarea TVA se face la nivelul sumei reprezentand TVA dedusa initial.
3. TVA ajustata se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea, respectiv in decontul aferent perioadei fiscale in care a fost constata lipsa in gestiune.
4. suma ajustata se evidentiaza in decontul de TVA pe randul de regularizari taxa dedusa, iar in contabilitate se inregistreaza prin formula contabila:
635 /601 = 4426
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Vanzare imobil catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAAchizitie de marfuri de la un furnizor strain si livrare. Ce tratament fiscal aplicam?Vineri, 31 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Rambursarea TVA catre firme stabilite in state terteCine e obligat la plata taxei pentru operatiunile taxabile din RomaniaUltimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImpozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Articole similare
Achizitie imobile si ajustare de tvaNu uitati ca se apropie termenul-limita de 25 martie 2016 pentru unele declaratiiInregistrare ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?TVA stocuri degradate neimputabile. Tratament contabil de la 1 ianuarie 2013Ordin ANAF nr. 640 din 2012 - formular Declaratie 307 - AJUSTARE TVAUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Articole similare
Achizitie autoturism second-hand. In ce conditii se poate deduce TVA?Autoturism utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Care e regimul fiscal?Venituri pro-rata. Cum calculam pro-rata pentru mai multe tipuri de chirii?Factura din UE. Ce tratament se aplica privind TVA-ul si facturarea unor asigurari private?Inregistrare bon fiscal in Declaratia 394. Cum procedam?Ultimele articole
Controale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Sistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatDeducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?Articole similare
Cand se datoreaza TVA in cazul unei activitati economice desfasurate in Romania?Impozitare rezerve din reevaluare. Cum se impoziteaza si cum procedeaza societatea?Noutati legislatie Fiscala 21-25 iulie 2008 - Monitorul OficialVanzare catre client din Romania. Cum tratam cheltuielile?Lichidare voluntara. Distribuire bunuri catre asociat. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
RO e-Transport: Amenzile pentru neactualizarea codului UIT se dau firmei sau soferului?Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaAviz de insotire a marfii: cand se foloseste, ce informatii contine si cat timp se pastreazaE-Transport. Se declara transporturile si pentru clientii persoane fizice din strainatate?Este OBLIGATORIU ca veniturile din meditatii sa fie declarate in D212Articole similare
TVA si accize, modificate prin OUG 102 din 2013. Explicatii oferite de consultantAnulare inregistrare in scopuri de TVA. Ce ajustari efectuam?BUNURI FURATE si TVA dedus. Ce implicatii fiscale la determinarea profitului impozabil?Colectare TVA pentru bun furatDauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?Ultimele articole
In ce mod inregistram un furt din productia neasigurata?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"