Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili mai jos daca in cazul unor lipsuri materiale imputabile, se procedeaza la ajustarea TVA-ului, urmand sa vedem si ce procedura urmam. Potrivit art 148 alin (1) lit c din Legea 571/2003 privind Codul fiscal: "In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune, inclusiv bunuri furate".
Conform pct 53 alin (6) din normele metodologice de aplicare a art 148 din Codul fiscal, reglemetate prin HG 44/2004:
"In baza art. 148 alin. (1) lit. a) si c) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa ajusteze, la data modificarii intervenite, taxa deductibila aferenta bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe in curs de executie, activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, in situatia in care persoana impozabila pierde dreptul de deducere a taxei. Ajustarea reprezinta in aceasta situatie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata deduse initial si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea. Persoana impozabila realizeaza aceste ajustari ca urmare a unor situatii cum ar fi:
a) modificari legislative;
b) modificari ale obiectului de activitate;
c) alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere. Se includ in aceasta categorie si vehiculele pentru care nu a fost limitat dreptul de deducere conform art. 145^1, in situatia in care are loc o modificare de destinatie, respectiv sunt utilizate pentru activitati care impun limitarea dreptului de deducere la 50%, conform art. 145^1 din Codul fiscal;
d) bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv bunurile furate. In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, se efectueaza ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, rezulta urmatoarele:
1. in cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate , se efectueaza ajustarea T VA.
2. ajustarea TVA se face la nivelul sumei reprezentand TVA dedusa initial.
3. TVA ajustata se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea, respectiv in decontul aferent perioadei fiscale in care a fost constata lipsa in gestiune.
4. suma ajustata se evidentiaza in decontul de TVA pe randul de regularizari taxa dedusa, iar in contabilitate se inregistreaza prin formula contabila:
635 /601 = 4426

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA nedeductibil. Ce este, categorii de cheltuieli cu TVA nedeductibil + studii de caz utileExercitarea dreptului de deducere ulterior inregistrariiCe declaratii depunem la Fisc pana la 31 ianuarie 2014?Ce obligatii declarative au arendasiiVanzare de bunuri catre asociat. Cum procedam in ce priveste compensarea?Ultimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtArticole similare
Ajustarea (reducerea) TVA colectata pentru facturi neincasate. Aspecte legaleOrdin ANAF nr. 640 din 2012 - formular Declaratie 307 - AJUSTARE TVAAJUSTARE TVA la clienti care au fost in falimentAchizitie imobile si ajustare de tvaAjustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireUltimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
Obligatiile fiscale ale partilor unui contract de sponsorizareDeducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariCombustibil achizitionat cu bon fiscal. Deductibilitate cheltuieli si TVAScutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiVanzarea produselor finite prin magazine propriiUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiArticole similare
Romania a fost reclamata la CE pentru incalcarea Directivei TVAPerisabilitati peste limitele maxime admise | Tratament fiscal si inregistrari contabileExpertii fiscali atrag atentia: Principalele probleme cu care va veti confrunta in 2020!Materii prime neconforme. Cum procedam la scoaterea din evidenta?Principalul risc pentru economia mondiala il reprezinta o criza chinezaUltimele articole
Majorare cota TVA: Cum afecteaza GESTIUNEa stocurilor majorarea din 1 august 2025De la executant la consultant: Cum redefineste tehnologia rolul angajatului in retailul modernStocuri si TVA majorat. Cum modifici GESTIUNEaNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiScoatere din GESTIUNE stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliArticole similare
Dauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?BUNURI FURATE si TVA dedus. Ce implicatii fiscale la determinarea profitului impozabil?Anulare inregistrare in scopuri de TVA. Ce ajustari efectuam?Colectare TVA pentru bun furatTVA si accize, modificate prin OUG 102 din 2013. Explicatii oferite de consultantUltimele articole
In ce mod inregistram un furt din productia neasigurata?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"