Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam situatia in care o societate constata la sfarsitul lunii ca a depasit limitele prevazute de lege pentru perisabilitati astfel: - perisabilitati calculate total = 3.500 lei - perisabilitati admise conform legii = 1.500 lei - depasire = 2.000 lei In norme la pct. 53 alin. (12) in conformitate cu prevederile art. 148 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei.................................... In cazul depasirii limitelor de perisabilitate sau a limitelor privind normele tehnologice ori consumurile proprii, astfel cum sunt prevazute la prima teza, se ajusteaza taxa aferenta depasirii acestora. Vom stabili cum se face aceasta ajustare, precum si care sunt inregistrarile contabile.
Solutia consultantului:
Conform HG 831/2004, perisabilitatile pot fi acordate numai dupa o verificare faptica a cantitatilor de produse existente in gestiune, stabilite dupa cantarire, numarare, masurare si prin alte asemenea procedee si dupa efectuarea compensarilor conform prevederilor legale in vigoare.
Documente justificative: Scoaterea din evidenta a marfurilor deteriorate se poate efectua in urma operatiunii de inventariere. In urma inventarierii marfurilor de catre comisia de inventariere, aceasta constata degradarea acestor stocurilor.
Perisabilitatile, marfurile expirate si cele depreciate se scad din gestiune in baza unui proces-verbal (de deteriorare) de constatare a starii marfurilor respective.
Tratamentul fiscal: pierderile sau scaderile cantitative care depasesc normele de perisabilitate stabilite nu sunt deductibile din punct de vedere fiscal. Marfa deteriorata, depreciata este tratata diferit in functie de limitele maxime stabilite ca perisabilitate si daca marfa deteriorata este imputabila sau nu. Porivit Codul fiscal la art. 21 alin. (3), lit d: Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: "d) perisabilitatile, in limitele stabilite de organele de specialitate ale administratiei centrale, impreuna cu institutiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finantelor Publice;
Din punctul de vedere al TVA, pentru perisabilitatile care se incadreaza in limitele prevazute prin lege, nu se colecteaza TVA, potrivit art. 128 alin. (8) , coroborat cu art 148 alin. (2) lit. c) si pct. 53 alin. (12) din Normele metodologice. Pentru cheltuielile cu perisabilitatile care depasesc limitele prevazute de lege se colecteaza TVA.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Inregistrarile contabile:
607 "Cheltuieli privind marfurile" = 371" Marfuri" - costul de achizitie al marfurilor deteriorate
635 "Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate" = 4427 "TVA colectata" - cota 24% la costul de achizitie al marfurilor, deteriorate, degradate
In acest caz, suma inregistrata pe cheltuiala in contul 607 "Cheltuieli privind marfurile" este nedeductibila la calculul impozitului pe profit intrucat nu se incadreaza in limitele perisabilitatilor admise conform HG 831/2004 .
Totodata, este nedeductibila si suma inregistrata in contul 635 "Cheltuieli cu alte taxe, impozite si varsaminte asimilate".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.29 din 5 din 7 voturi
Articole similare
PFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaCodul fiscal 2011 - Titlul VIColectare TVA pentru bun furatLimite de deductibilitate. Cheltuieli la calculul profitului impozabilTVA PERISABILITATI. Care va fi tratamentul TVA?Ultimele articole
Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Speta zilei: Ce cheltuieli sunt deductibile in cazul unui IFMicrointreprindere. Cum se scot din gestiune bunuri nevandabile si documentele necesare in aceasta situatieDistrugere stocuri de medicamente expirate. Regim fiscal TVA si impozit pe profitArticole similare
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaAchizitie autovehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA si inregistrarile contabileCum determini impozitul pe profit aferent cheltuielilor sociale?Legea sponsorizarii: Implicatii fiscale in cazul sponsorizarii unei persoane fiziceImpozit specific declarat si achitat eronat. Cum poate fi recuperata suma platita in plusUltimele articole
Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Articole similare
Baza de calcul fond cultural la impresarul artistic. Cum gestionam?Cum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Sistemul TVA la incasare. Retragerea din evidenta platitorilor TVA. Care sunt efectele fiscale?Plata avans. Antecontract. Care sunt implicatiile TVA?Studiu de caz: TVA - Terenuri ConstruibileUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Limitele admisibile de perisabilitate la marfuri s-ar putea modificaScaderea corecta in gestiune a stocurilor degradateNoutati legislatie Fiscala 09-13 februarie 2009 - Monitorul OficialCe regim fiscal se aplica pentru scoaterea din gestiune a stocurilor degradate calitativIn atentia firmelor: Cum tratam perisabilitatile? Procedura inventarUltimele articole
Descarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?Vanzare accelerata marfuri perisabile. Ce documente intocmim pentru a nu genera ajustare TVA la diferenta de pret?Noutati legislatie Fiscala 09-13 iunie 2008 - Monitorul OficialArticole similare
Marfuri deteriorate. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Produse perisabile distruse sau vandute cu pret redus. Ce implicatii fiscale apar?Studiu de caz: Deducerea TVA in cazul marfurilor degradateTVA marfuri expirate | Societate obligata la scaderea din gestiuneDeductibilitate produse nevandabile. Deducem integral sau partial?Ultimele articole
Tratament fiscal marfuri deteriorate la o intreprindere individuala. Cum procedam?Vanzare accelerata marfuri perisabile. Ce documente intocmim pentru a nu genera ajustare TVA la diferenta de pret?In atentia firmelor: Cum tratam perisabilitatile? Procedura inventarMarfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?Scaderea corecta in gestiune a stocurilor degradateAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"