Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea mai jos cum se va inregistra in contabilitate TVA calculat pe DVI si cum se va declara in D300 importul de marfa dintr-un stat care nu face parte din UE.
Raspuns:Pentru exemplificarea inregistrarilor contabile care se efectueaza pentru un import de bunuri de la un furnizor stabilit pe teritoriul unui stat tert, am avut in vedere urmatoarele elemente ale bazei de calcul a TVA datorate in vama:
- cost marfa conform facturi emise de catre furnizor = 24.000 u.s.d. (83.998 lei) ;
- costul de transport si asigurare pe parcurs extern = 3.500 u.s.d. (12.250 lei) ;
- taxe vamale = 500 u.s.d. (1.750 lei);
Valoarea totala este de 28.000 u.s.d. cu un echivalent in lei de 97.997 lei calculat la un curs de 3,4999 lei/u.s.d. Valoarea TVA datorata in vama este de 23.519 lei.
Pentru aceasta operatiune, are urmatoarele obligatii contabile si fiscale din punctul de vedere al TVA:
1. obligatii contabile
- achitarea in lei a obligatiilor de plata datorate in vama avand drept document justificativ
extrasul de cont bancar, inclusiv ordinele de plata:
a) taxe vamale:
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
446.01 = 5121 1.750
"Alte impozite, taxe si varsaminte "Conturi la banci in lei"
asimilate" (analitic distinct)
b) TVA:
446.02 = 5121 23.519
"Alte impozite, taxe si varsaminte" "Conturi la banci in lei"
asimilate (analitic distinct)
- receptia bunurilor cumparate la o valoare formata din costul marfurilor, costul
transportului, costul asigurarii si valoarea taxelor vamale datorate/achitate in vama, avand drept documente justificative factura emisa de catre fiecare partener (furnizor marfa si prestator servicii transport) si polita de asigurare:
371 = % 97.998
"Marfuri" 401.01 83.998
"Furnizor marfa"
401.02 8.300
"Prestator transport"
401.03 3.950
"Prestator - asigurare"
446.01 1.750
"Taxe vamale"
La data receptiei bunurilor, la formarea pretului de intrare, importatorul ia in calcul toate sumele aferente achizitiei respective, asa cum se reglementeaza prin OMFP 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, publicat in M. Of. nr. 766 bis din 10 noiembrie 2009 la sectiunea 8.1.1. denumit "Evaluarea la data intrarii in entitate", astfel:
- punctul 50 alineatul (1) litera a) conform caruia la data intrarii in entitate, orice bun procurat cu bani "titlu oneros" se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare stabilita la costul de achizitie;
- punctul 51 alineatul (1) conform caruia costul de achizitie al unui bun este format din:
- pretul de cumparare;
- taxele de import;
- alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale);
- cheltuielile de transport, etc.;
- alte cheltuieli care pot fi atribuite direct achizitiei bunurilor respective (comisioane, taxele notariale, cheltuieli cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile).
- exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA achitata in vama:
4426 = 446.02 23.519
"TVA deductibila"
2. obligatii fiscale:
- evidentierea in jurnalul pentru cumparari a declaratiei vamale de import, structurata pe
urmatoare doua elemente:
- baza de impozitare a TVA: 97.998 lei
- TVA: 23.519 lei.
- completarea si depunerea decontului lunar de TVA, declaratia 300, la randul 9 denumit
livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Actual: Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tariiCota TVA de 5% este aplicabila din 1 ianuarie 2023 in anumite cazuri, conform OG 16/2022Opinia consultantului: Livrari intracomunitare asimilateCe scutiri se pot aplica in cazul lucrarilor efectuate pentru bunuri imobileCodul fiscal – noi modificariUltimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVARegim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciArticole similare
Achizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVACum tratam fiscal o achizitie locala de la o firma straina?Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300Actiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei PFA presteaza servicii intracomunitare catre clienti din Irlanda. Cum emitem facturile?Ultimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaDECLARATIA 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareArticole similare
Inregistrare credit note. Marfa import cu defecte. Care e regimul fiscal care se aplica?IMPORT MARFA in Olanda. Livrarea ulterioara catre clienti din Polonia. Ce obligatii TVA apar?Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilCe reguli se aplica de la 1 iulie pentru marfurile importate in UEDeclaratie INTRASTAT IMPORT MARFA din afara ComunitatiiUltimele articole
Marfa importata neconforma calitativ. Cum procedam pentru inregistrare credit-note?Articole similare
Declasare bunuri materiale. Obtinere deseuri si predarea catre firme specializate. Cum procedam?Taxarea serviciilor de expertizare a bunurilor prestate de o firma stabilita in RomaniaGarantii de buna executie. Cum procedam la emiterea facturilor?Cum gestionam o achizitie intracomunitara cu marfa livrata la client final?Inregistrare contract partener. Implicatii fiscaleUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"