Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea mai jos cum se va inregistra in contabilitate TVA calculat pe DVI si cum se va declara in D300 importul de marfa dintr-un stat care nu face parte din UE.
Raspuns:Pentru exemplificarea inregistrarilor contabile care se efectueaza pentru un import de bunuri de la un furnizor stabilit pe teritoriul unui stat tert, am avut in vedere urmatoarele elemente ale bazei de calcul a TVA datorate in vama:
- cost marfa conform facturi emise de catre furnizor = 24.000 u.s.d. (83.998 lei) ;
- costul de transport si asigurare pe parcurs extern = 3.500 u.s.d. (12.250 lei) ;
- taxe vamale = 500 u.s.d. (1.750 lei);
Valoarea totala este de 28.000 u.s.d. cu un echivalent in lei de 97.997 lei calculat la un curs de 3,4999 lei/u.s.d. Valoarea TVA datorata in vama este de 23.519 lei.
Pentru aceasta operatiune, are urmatoarele obligatii contabile si fiscale din punctul de vedere al TVA:
1. obligatii contabile
- achitarea in lei a obligatiilor de plata datorate in vama avand drept document justificativ
extrasul de cont bancar, inclusiv ordinele de plata:
a) taxe vamale:
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
446.01 = 5121 1.750
"Alte impozite, taxe si varsaminte "Conturi la banci in lei"
asimilate" (analitic distinct)
b) TVA:
446.02 = 5121 23.519
"Alte impozite, taxe si varsaminte" "Conturi la banci in lei"
asimilate (analitic distinct)
- receptia bunurilor cumparate la o valoare formata din costul marfurilor, costul
transportului, costul asigurarii si valoarea taxelor vamale datorate/achitate in vama, avand drept documente justificative factura emisa de catre fiecare partener (furnizor marfa si prestator servicii transport) si polita de asigurare:
371 = % 97.998
"Marfuri" 401.01 83.998
"Furnizor marfa"
401.02 8.300
"Prestator transport"
401.03 3.950
"Prestator - asigurare"
446.01 1.750
"Taxe vamale"
La data receptiei bunurilor, la formarea pretului de intrare, importatorul ia in calcul toate sumele aferente achizitiei respective, asa cum se reglementeaza prin OMFP 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, publicat in M. Of. nr. 766 bis din 10 noiembrie 2009 la sectiunea 8.1.1. denumit "Evaluarea la data intrarii in entitate", astfel:
- punctul 50 alineatul (1) litera a) conform caruia la data intrarii in entitate, orice bun procurat cu bani "titlu oneros" se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare stabilita la costul de achizitie;
- punctul 51 alineatul (1) conform caruia costul de achizitie al unui bun este format din:
- pretul de cumparare;
- taxele de import;
- alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale);
- cheltuielile de transport, etc.;
- alte cheltuieli care pot fi atribuite direct achizitiei bunurilor respective (comisioane, taxele notariale, cheltuieli cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile).
- exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA achitata in vama:
4426 = 446.02 23.519
"TVA deductibila"
2. obligatii fiscale:
- evidentierea in jurnalul pentru cumparari a declaratiei vamale de import, structurata pe
urmatoare doua elemente:
- baza de impozitare a TVA: 97.998 lei
- TVA: 23.519 lei.
- completarea si depunerea decontului lunar de TVA, declaratia 300, la randul 9 denumit
livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleServicii de transport marfa efectuate intr-un stat UE. Factura fara TVARomania primeste de la Comisia Europeana aproape 2 miliarde de euro pentru infrastructuraFormularul 020 si formularul 030. Noutati aprobateNou proiect de OUG privind unele masuri fiscale si angajamente externeUltimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriiArticole similare
Avans achizitii intracomunitare. Cum procedam la modificarea perioadei fiscale?DECLARATIA 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Cum se declara in DECLARATIA 300 si 394 achizitia de marfa de la un furnizor declarat inactiv pe site-ul ANAF?E-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVAFactura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Ultimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeDECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilInregistrare credit note. Marfa import cu defecte. Care e regimul fiscal care se aplica?IMPORT MARFA in Olanda. Livrarea ulterioara catre clienti din Polonia. Ce obligatii TVA apar?Marfa importata neconforma calitativ. Cum procedam pentru inregistrare credit-note?Declaratie INTRASTAT IMPORT MARFA din afara ComunitatiiUltimele articole
Ce reguli se aplica de la 1 iulie pentru marfurile importate in UEArticole similare
Inregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Schimbarea cotei de TVA. Care sunt implicatiile fiscale si contabile?Plati in favoarea asociatilor. Cum facem monografia utilitatilor in baza contractului de comodat?Ajustarea bazei de impozitare a TVA in cazul declararii in stare de faliment a cumparatoruluiInchiriere bunuri decembrie 2015 si factura in ianuarie 2016. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



