E-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVA

Ce este E-TVA

Sistemul RO e-TVA presupune generarea de catre ANAF a unui decont de TVA precompletat, utilizand datele colectate din declaratiile SAF-T, e-Factura, e-Transport, D394 si case de marcat. Acest decont este transmis contribuabilului pana pe data de 5 a lunii urmatoare termenului legal de depunere a Formularului 300.

Ce este Notificarea de conformare

In situatia in care se identifica diferente semnificative intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin decontul de taxa pe valoarea adaugata, ANAF notifica persoana impozabila prin mijloace electronice.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Ce inseamna diferente semnificative

Prin diferente semnificative se inteleg valorile care depasesc pragul de semnificatie ce indeplineste conditiile cumulative de minimum 20% in cota procentuala si o valoare absoluta de minimum 5.000 lei, rezultate din compararea valorilor inscrise in randurile din decontul de taxa pe valoarea adaugata depus de persoana impozabila cu cele corespunzatoare randurilor din decontul precompletat RO e-TVA.

Cum sa justificati neconcordantele in decontul precompletat referitoare la cota TVA

Randul 5.1 din decontul de TVA cod 300 este alocat pentru achizitii intracomunitare de bunuri a caror baza de impozitare a TVA este raportata si d.p.d.v. informativ prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul A.

Astfel, neconcordanta inscrisa in notificarea transmisa de catre A.N.A.F. poate fi justificata in baza a doua surse de date detinute de catre A.N.A.F:

• Raport declaratii informative. Totusi, in acest raport este inscrisa doar baza de impozitare a TVA aferenta achizitiei intracomunitare, fara a fi inscrisa si suma TVA datorata de catre cumparator prin aplicarea regimului de taxare inversa reglementat prin art. 326 "Plata taxei la buget" alin. (2) din Codul fiscal "(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoana impozabila inregistrata conform art. 316 va evidentia in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si i conditiile stabilite la art. 297 - 301, taxa aferenta achizitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligata la plata taxei,………"
• sistemul informatic national RO e-SAF-T. 

In acest caz, este recomandabil sa verificati informatiile transmise prin declaratia 406 pentru a stabili daca informatia a fost preluata din aceasta sursa in care operatiunea s-a raportat cu codul 300201 (achizitii intracomunitare de bunuri cu TVA 19%), corect fiind codul 300202 (achizitii intracomunitare de bunuri cu 9%).

Dupa verificarea acestei informatii detinute de societate, in baza constatarii efectuate, este recomandabil sa transmiteti notificarea privind justificarea neconcordantelor din care sa rezulte codificarea eronata a operatiunilor raportate prin D406, daca este cazul. In situatia in care raportarea prin SAF-T s-a efectuat corect si neconcordanta nu poate fi justificata de catre societate, este recomandabil sa:

• motivati A.N.A.F. ca achizitiile intracomunitare de bunuri sunt supuse regimului de taxare inversa prin aplicarea cotei reduse TVA 9% conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. e);
• solicitati A.N.A.F. sursa de date in baza careia a fost stabilita neconcordanta TVA.