Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cuprinsul studiului de caz de mai jos, pornim de la situatia in care s-a platit un avans pentru achizitia de utilaje in baza unei facturi proforme in data de 15.05.2014, unui furnizor din Germania. Deoarece societatea romana este platitoare de TVA cu raportare trimestriala, conform prevederilor legislative, in momentul efectuarii unei tranzactii intracomunitare trebuie sa depuna declaratia 092 prin care trece de la raportarea trimestriala la cea lunara.
Furnizorul refuza sa emita factura pentru avansul in cauza sub pretextul ca nu pot emite facturi decat in momentul livrarii.
Vom vedea cum se procedeaza in aceasta situatie si daca se va depune Declaratia 092 de catre societatea romana, precum si daca aceasta va trebui sa intocmeasca autofactura si raportarea.
Firma romana este inscrisa in ROI.
Mentionam ca societatea romana nu are obligatia intocmirii autofacturii pentru avansul platit.
Potrivit prevederilor art. 135 din Codul fiscal, faptul generator al achizitiei intracomunitare de bunuri intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face achizitia. Exigibilitatea TVA intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator sau la momentul emiterii unei facturi in cazul in care aceasta este anterioara datei de 15. Conform art. 155^1 alin. (1) din Codul fiscal, persoana care realizeaza o achizitie intracomunitara are obligatia autofacturarii doar in cazul in care intervine faptul generator al achizitiei si nu intra in posesia facturii. In cazul unui avans platit fara factura, acesta nu se autofactureaza, pentru ca nu a intervenit faptul generator (nu s-a efectuat inca achizitia). Nu exista obligatii de raportare in acest sens. Avansurile la care se face referire conform art. 155^1 alin. (2) nu se refera la avansurile platite pentru achizitii intracomunitare, ci pentru alte operatiuni (achizitii intracomunitare de servicii, etc.).
In concluzie, pentru plata avansului nefacturat nu aveati obligatia de a emite autofactura si nici de a raporta operatiunea in declaratia 390. Cel mai probabil nici furnizorul nu a declarat aceasta operatiune intrucat nu a emis factura pentru avans si nici pentru livrarea intracomunitara.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Manual de politici contabile - Stick USB
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Totodata nu aveti acum, la plata avansului obligatia de a modifica perioada fiscala de la trimestru la luna calendaristica prin depunerea Declaratiei 092, deoarece conform art. 156^1 alin. 6^1 modificarea perioadei fiscale intervine la exigibilitatea achizitiei intarcomunitare, practic in luna in care se primesc bunurile si factura pentru bunurile cumparate si nicidecum la data platii avansului. Prevederile fiscale reglemeneteaza schimbarea perioadei fiscale numai in cazul efectuarii unei achizitii intracomunitare si nu a unei tranzactii intracomunitare (asa cum v-ati exprimat Dvs., tranzactie intracomunitare poate insemna si serviciu intracomunitar, etc.)
Redam mai jos prevederile art. 156^1 alin 6^1 si 6^2 "(6^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (2)-(6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 156^2 alin. (1);
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic.
(6^2) Persoana impozabila care potrivit alin. (6^1) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator. Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala. In acest sens va trebui sa depuna declaratia de mentiuni prevazuta la alin. (6)."
Declaratia 092 o veti depune in termen de 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exgibilitatea achizitiei intarcomunitare.
Intrucat intelegem ca in luna mai ati platit doar un avans, nu exista conditii pentru modificarea perioadei fiscale.
Daca insa in luna mai ati efectuat si achizitia, primind efectiv bunurile dar nu si factura de achizitie, atunci trebuie intocmita autofactura pana la data de 15 a lunii urmatoare, si evident modificata si perioada fiscala prin depunerea Declaratiei -092 pana la data de 6 iunie 2014.
Va atasez din nou raspunsul initial:
La incasarea unui avans intracomunitar nu mai exista obligativitatea emiterii facturii incepand cu data de 01.01.2013, potrivit dispozitiilor de la pct 72 din Normele metodologice date in aplicarea pentru art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, redate mai jos:
"ART. 155 alin. (5) pct.72.
(1) Persoana impozabila nu are obligatia de a emite facturi conform art. 155 din Codul fiscal pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal."
Din acest motiv, furnizorul nu a emis o factura de avans pentru suma incasata. In oglinda, nici beneficiarul nu mai are obligatia intocmirii autofacturii pentru sumele platite.
Prin urmare nu aveti obligatii de raportare (Declaratia 390, Declaratia 300) pentru avansul platit si nici nu va trebui sa schimbati acum perioada fiscala pentru a trece de la trimestrul calendaristic la luna calendaristica.
Declaratia 092 o veti depune in termen de 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exgibilitatea achizitiei intarcomunitare. Intrucat in luna mai ati platit doar un avans, nu exista conditii pentru modificarea perioadei fiscale.
Astfel daca achizitia efectiva are loc in luna iunie, veti depune Declaratia 092 pana la data de 7 iulie 2014 pentru schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna calendaristica.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Titlul VI Capitolul IPlata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Lohnul inainte si dupa ianuarie 2010Achizitii bunuri cu TVA de pe teritoriul comunitar. Care va fi tratamentul fiscal?Rambursarea taxei catre persoane impozabile, stabilite in state membre, neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaUltimele articole
E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Articole similare
Cum se modifica pro-rata TVA la vanzarea unui apartament?Vanzare caiete de sarcini. Este aceasta operatiune impozabila?Declaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Refacturare taxe. Tratament TVAIata ce declaratii fiscale au termen la 25 septembrie 2015!Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Calendar obligatii fiscale 10-15 martieRegim activitati independente in noul COD FISCAL 2016Documentar fiscal: Cum definim persoana impozabila in contextul noilor prevederi?Formularul 089 - Cine are obligatia depunerii?Cele mai importante informatii despre Noul COD FISCAL vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovUltimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Regim fiscal TVA pentru prestari servicii cercetare-dezvoltare, firma neplatitoare de TVACumparare bun cu plata in rate. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?TVA - Inregistrarea contabila a achizitiei unui imobil cu plata in rateAchizitie intracomunitara. Exigibilitate TVAOperatiuni triunghiulare: Firma din Romania in calitate de cumparator revanzatorUltimele articole
Pensiile aferente lunii mai se platesc inaintea sarbatorilor pascaleCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiA cincea editie din 2024 de titluri de stat TEZAUR are dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe an Regimul de facturare al penalitatilor de intarziereCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Cinci intrebari despre decontul de TVA. Vezi raspunsurile consultantului fiscal!Studiu de caz: Decontul TVA in cazul unor programe informatice pentru o tara non-UECum facturam corect plata in arenda, tinand cont de TVA?Cotele de taxa. Baza de impozitareRambursare ilegala de TVAUltimele articole
E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTransport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITTVA INTRACOMUNITAR: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"