Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care face o achizitie intracomunitara pentru care primeste factura. Marfa a fost livrata dintr-un stat tert, iar pe CMR, la expeditor, e inscrisa o firma din statul tert despre care nu se detin alte informatii. Vom vedea astfel cum vor fi completate declaratiile D390 si D300.
Solutia consultantului:Indiferent de locul de expediere a bunurilor, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care se aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 in situatia in care pentru firma pe care o reprezentati este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Practic, chiar daca bunurile au fost expediate de pe teritoriul Olandei, se respeca definitia achizitiei intracomunitare de bunuri.
Asa cum sunt definite prin articolul 130^1, alineatul 1, achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.".
De asemenea, prin art. 132^1 alin. (1) se reglementeaza in mod expres faptul ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. Avand in vedere ca expedierea bunurilor s-a incheiat pe teritoriul Romaniei, operatiunea este o A.I.C. pe teritoriul Romaniei, impozabila in Romania.
In situatia prezentata, este posibil ca firma din Ungaria sa fie un cumparator revanzator in cadrul unei operatiuni triunghiulare, caz in care firma din Olanda este furnizorul bunurilor livrate pe teritoriul Romaniei la comanda firmei din Ungaria care s-a asigurat ca platitor al TVA datorate este cumparatorul bunurilor din Romania care i-a comunicat un cod valid de TVA eliberat de catre autoritatile fiscale din Romania.
Acest aspect nu afecteaza sub nicio forma tratamentul contabil si fiscal al operatiunii efectuate de firma din Romania care este obligata sa raporteze operatiunea prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara";
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
- declaratia cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara HU, a denumirii furnizorului din Ungaria care a emis factura si a codului de TVA inscris pe factura emisa.
In concluzie, evidenta si raportarea fiscala se efectueaza pe numele firmei din Ungaria care a emis factura pe numele firmei din Romania, indiferent de statul membru de pe teritoriul caruia bunurile au fost expediate. Practic, relatia contractuala exista intre firma din Romania si firma din Ungaria, ca persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in state membre diferite.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Romania prezinta vulnerabilitati pe doua paliere economiceOperatiune triunghiulara. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?Venituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Achizitie intracomunitara de soft. Inregistrare Declaratia 390Nerezidentii si declaratia de impozit pe profitUltimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Importuri de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVATVA aferent unei plati partiale. Cum calculam?ACHIZITIE MARFA in regim de import. Cum incadram achizitia in jurnal?Achizitia de marfuri de la o persoana fizica: Regimul fiscal si declarativ al cumpararilor de bunuri pe baza de borderouAjustare TVA marfa pe stoc. Cum procedam la deducerea TVA?Ultimele articole
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Operatiuni neimpozabile in Romania, impozabile in stat tert. Regim fiscal TVARealizarea de operatiuni taxabile cu cote reduse distincte 9% sau 5%, inregistrari contabileServicii lucrari constructii: Regim fiscal TVA pentru beneficiar din stat membruRegimul fiscal TVA aplicabil importului de bunuri puse in libera circulatie in stat membruArticole similare
Inregistrare facturi in declaratia 390Descarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?Achizitii servicii intracomunitare de la furnizor neplatitor de TVA. Ce regim fiscal se aplica?Leasing operational si financiar extern. Ce implicatii fiscale apar?Evidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitareUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorArticole similare
Atentie! Formularul 092 se depune pana la 7 martie inclusiv!Transpunerea modificarilor directivei TVA si celei referitoare la tratamentul neuniform al elementelor hibrideRegim TVA pentru activitati de prestare servicii internetNeplatitor de TVA: inregistrare ACHIZITII INTRACOMUNITAREACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri. Factura din afara UEUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"