Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care face o achizitie intracomunitara pentru care primeste factura. Marfa a fost livrata dintr-un stat tert, iar pe CMR, la expeditor, e inscrisa o firma din statul tert despre care nu se detin alte informatii. Vom vedea astfel cum vor fi completate declaratiile D390 si D300.
Solutia consultantului:Indiferent de locul de expediere a bunurilor, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care se aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 in situatia in care pentru firma pe care o reprezentati este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Practic, chiar daca bunurile au fost expediate de pe teritoriul Olandei, se respeca definitia achizitiei intracomunitare de bunuri.
Asa cum sunt definite prin articolul 130^1, alineatul 1, achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.".
De asemenea, prin art. 132^1 alin. (1) se reglementeaza in mod expres faptul ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. Avand in vedere ca expedierea bunurilor s-a incheiat pe teritoriul Romaniei, operatiunea este o A.I.C. pe teritoriul Romaniei, impozabila in Romania.
In situatia prezentata, este posibil ca firma din Ungaria sa fie un cumparator revanzator in cadrul unei operatiuni triunghiulare, caz in care firma din Olanda este furnizorul bunurilor livrate pe teritoriul Romaniei la comanda firmei din Ungaria care s-a asigurat ca platitor al TVA datorate este cumparatorul bunurilor din Romania care i-a comunicat un cod valid de TVA eliberat de catre autoritatile fiscale din Romania.
Acest aspect nu afecteaza sub nicio forma tratamentul contabil si fiscal al operatiunii efectuate de firma din Romania care este obligata sa raporteze operatiunea prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara";
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- declaratia cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara HU, a denumirii furnizorului din Ungaria care a emis factura si a codului de TVA inscris pe factura emisa.
In concluzie, evidenta si raportarea fiscala se efectueaza pe numele firmei din Ungaria care a emis factura pe numele firmei din Romania, indiferent de statul membru de pe teritoriul caruia bunurile au fost expediate. Practic, relatia contractuala exista intre firma din Romania si firma din Ungaria, ca persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in state membre diferite.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Paradisul fiscal: cine pierde si cine are de castigat?UE mareste eforturile contra unor afaceri din domeniul comertului cu bauturi alcooliceBCR: O noua majorare a taxelor ar creste foarte mult sansele ca economia sa scada si in 2011Cum a decis Parlamentul European sa stabilizeze pretul permiselor de poluareDocumentar fiscal: Reguli in 2013 pentru efectuarea platilor intre rezidentiUltimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
Monografie contabila ACHIZITIE MARFAPremii acordate salariatilor si altor persoane. Tratament fiscalTVA aferent unei plati partiale. Cum calculam?Importuri de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAACHIZITIE MARFA in regim de import. Cum incadram achizitia in jurnal?Ultimele articole
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Operatiuni neimpozabile in Romania, impozabile in stat tert. Regim fiscal TVARealizarea de operatiuni taxabile cu cote reduse distincte 9% sau 5%, inregistrari contabileServicii lucrari constructii: Regim fiscal TVA pentru beneficiar din stat membruRegimul fiscal TVA aplicabil importului de bunuri puse in libera circulatie in stat membruArticole similare
Factura comision pentru servicii de rezervareCum ajustam TVA-ul dedus pentru marfuri lipsa procurate prin achizitii intracomunitare?Livrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Arenda platita in natura. Tratament fiscal TVAImpozit persoana fizica autorizataUltimele articole
Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVADecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVADarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAArticole similare
TVA 2012: Achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi si second handBaza impozitare: norme actuale pentru achizitii si importStudiu de caz – Regimul TVA al achizitiilor intracomunitare de autoturismeServicii intracomunitare prestate de PFA. Cum procedeaza cand isi reia activitatea, dupa activitate suspendata?Procedura reactivarii contribuabilului in inactivitate. Norme aprobate prin OANAF nr. 700Ultimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Plafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"