Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care face o achizitie intracomunitara pentru care primeste factura. Marfa a fost livrata dintr-un stat tert, iar pe CMR, la expeditor, e inscrisa o firma din statul tert despre care nu se detin alte informatii. Vom vedea astfel cum vor fi completate declaratiile D390 si D300.
Solutia consultantului:Indiferent de locul de expediere a bunurilor, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care se aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 in situatia in care pentru firma pe care o reprezentati este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Practic, chiar daca bunurile au fost expediate de pe teritoriul Olandei, se respeca definitia achizitiei intracomunitare de bunuri.
Asa cum sunt definite prin articolul 130^1, alineatul 1, achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.".
De asemenea, prin art. 132^1 alin. (1) se reglementeaza in mod expres faptul ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. Avand in vedere ca expedierea bunurilor s-a incheiat pe teritoriul Romaniei, operatiunea este o A.I.C. pe teritoriul Romaniei, impozabila in Romania.
In situatia prezentata, este posibil ca firma din Ungaria sa fie un cumparator revanzator in cadrul unei operatiuni triunghiulare, caz in care firma din Olanda este furnizorul bunurilor livrate pe teritoriul Romaniei la comanda firmei din Ungaria care s-a asigurat ca platitor al TVA datorate este cumparatorul bunurilor din Romania care i-a comunicat un cod valid de TVA eliberat de catre autoritatile fiscale din Romania.
Acest aspect nu afecteaza sub nicio forma tratamentul contabil si fiscal al operatiunii efectuate de firma din Romania care este obligata sa raporteze operatiunea prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara";

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
- declaratia cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara HU, a denumirii furnizorului din Ungaria care a emis factura si a codului de TVA inscris pe factura emisa.
In concluzie, evidenta si raportarea fiscala se efectueaza pe numele firmei din Ungaria care a emis factura pe numele firmei din Romania, indiferent de statul membru de pe teritoriul caruia bunurile au fost expediate. Practic, relatia contractuala exista intre firma din Romania si firma din Ungaria, ca persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in state membre diferite.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Imprumut acordat de societatea in alt stat membru UE. Care e monografia contabila?Licitatii publice si remuneratiile membrilor. Cum calculam corect?Personalizare la nivel economic. Declaratiile lui Isarescu referitoare la digitalizarea industrieiONG: Ce obligatii fiscale apar la indemnizatiile acordate membrilor alesi?Momentul inregistrarii veniturilor in cazul prestarii serviciilor. Cum procedam?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Ajustare TVA marfa pe stoc. Cum procedam la deducerea TVA?Premii acordate salariatilor si altor persoane. Tratament fiscalTVA aferent unei plati partiale. Cum calculam?ACHIZITIE MARFA in regim de import. Cum incadram achizitia in jurnal?Regimul fiscal TVA aplicabil importului de bunuri puse in libera circulatie in stat membruUltimele articole
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Operatiuni neimpozabile in Romania, impozabile in stat tert. Regim fiscal TVARealizarea de operatiuni taxabile cu cote reduse distincte 9% sau 5%, inregistrari contabileServicii lucrari constructii: Regim fiscal TVA pentru beneficiar din stat membruImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAArticole similare
Achizitie intracomunitara fara factura. Ajustarea valorii inscrise in autofacturaTVA credit-note. Obligatii declarativeTAXARE INVERSA. Exercitarea dreptului de deducere a TVAVIDEO: Leasing extern autoturismRegim de facturare pentru predare servicii informaticeUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAArticole similare
Situatii in care formularul „Declaratie privind obligatiile la Fondul pentru Mediu” trebuie sa fie depus pe zeroCum ajustam TVA-ul dedus pentru marfuri lipsa procurate prin ACHIZITII INTRACOMUNITARE?Conditii actuale de exercitare a dreptului de deducereNoutati legislatie Fiscala 15-19 decembrie 2008 - Monitorul OficialAnularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Care sunt consecintele fiscale?Ultimele articole
Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"