Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care face o achizitie intracomunitara pentru care primeste factura. Marfa a fost livrata dintr-un stat tert, iar pe CMR, la expeditor, e inscrisa o firma din statul tert despre care nu se detin alte informatii. Vom vedea astfel cum vor fi completate declaratiile D390 si D300.
Solutia consultantului:Indiferent de locul de expediere a bunurilor, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care se aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 in situatia in care pentru firma pe care o reprezentati este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Practic, chiar daca bunurile au fost expediate de pe teritoriul Olandei, se respeca definitia achizitiei intracomunitare de bunuri.
Asa cum sunt definite prin articolul 130^1, alineatul 1, achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.".
De asemenea, prin art. 132^1 alin. (1) se reglementeaza in mod expres faptul ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. Avand in vedere ca expedierea bunurilor s-a incheiat pe teritoriul Romaniei, operatiunea este o A.I.C. pe teritoriul Romaniei, impozabila in Romania.
In situatia prezentata, este posibil ca firma din Ungaria sa fie un cumparator revanzator in cadrul unei operatiuni triunghiulare, caz in care firma din Olanda este furnizorul bunurilor livrate pe teritoriul Romaniei la comanda firmei din Ungaria care s-a asigurat ca platitor al TVA datorate este cumparatorul bunurilor din Romania care i-a comunicat un cod valid de TVA eliberat de catre autoritatile fiscale din Romania.
Acest aspect nu afecteaza sub nicio forma tratamentul contabil si fiscal al operatiunii efectuate de firma din Romania care este obligata sa raporteze operatiunea prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara";

Cartea Verde a Contabilitatii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Examen Consultant Fiscal 2025
- declaratia cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara HU, a denumirii furnizorului din Ungaria care a emis factura si a codului de TVA inscris pe factura emisa.
In concluzie, evidenta si raportarea fiscala se efectueaza pe numele firmei din Ungaria care a emis factura pe numele firmei din Romania, indiferent de statul membru de pe teritoriul caruia bunurile au fost expediate. Practic, relatia contractuala exista intre firma din Romania si firma din Ungaria, ca persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in state membre diferite.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Evitati riscul de a fi supus inspectiei fiscale! Respectati termenul-limita de 20 decembrie!SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCare sunt modificarile importante din noul Cod de procedura fiscala?Prestari servicii vs redeventaInregistrarea bunurilor primite gratuit. Cum tratam o factura pe zero?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TArticole similare
ACHIZITIE MARFA in regim de import. Cum incadram achizitia in jurnal?Monografie contabila ACHIZITIE MARFAAjustare TVA marfa pe stoc. Cum procedam la deducerea TVA?Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Reducere comerciala inscrisa pe factura. Cum gestionam preturile produselor din punct de vedere fiscal si contabil?Ultimele articole
Operatiuni neimpozabile in Romania, impozabile in stat tert. Regim fiscal TVARealizarea de operatiuni taxabile cu cote reduse distincte 9% sau 5%, inregistrari contabileServicii lucrari constructii: Regim fiscal TVA pentru beneficiar din stat membruRegimul fiscal TVA aplicabil importului de bunuri puse in libera circulatie in stat membruPremii acordate salariatilor si altor persoane. Tratament fiscalArticole similare
Lichidare voluntara si preluare active de catre asociati. Ce tratament aplicam?Identificarea tratamentului TVA in cazul operatiunilor in sistem lohnNou de la ANAF: Cine completeaza si depune Formularul 394 in 2017?Deductibilitatea si exigibilitatea TVA 2013: Furnizor versus beneficiarAchizitie autoturism din Germania. Plata avansUltimele articole
Taxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Articole similare
Persoana impozabila unica in sensul TVAComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVASfera de aplicare TVA: cum sunt privite achizitiile intracomunitare de bunuriDeclaratia 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferenteTaxarea inversa. Cand se pot aplica masuri simplificate pentru vanzator si cumparator?Ultimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII INTRACOMUNITARE. Declararea transportului in D300 si D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"