InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 11 Nov. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi vom discuta despre situatia unei societati platitoare de TVA care achizitioneaza marfa cu TVA 9% si o vinde cu cota de TVA 5% si 9%. Care sunt inregistrarile contabile aferente?
Raspunsul expertului
Desi nu se precizeaza, am in vedere ca marfurile respective reprezinta, in fapt, produse alimentare care, desi se achizitioneaza cu cota redusa de 5% pot fi vandute, in anumite conditii, prin aplicarea cotei reduse de 5%, in functie de complexitatea serviciilor oferite pentru servirea acestora, fie in starea in care au fost cumparate, fie preparate in spatiul propriu. In functie de complexitatea serviciilor oferite, vanzarea marfurilor cumparate este tratata drept o prestare de servicii specifica unui restaurant a carei activitate se caracterizeaza prin efectuarea unui cumul de servicii necesare servirii imediate (pe loc) a diferitelor feluri de mancare si a bauturilor, in spatiul prestatorului.
Astfel, in aceasta situatie, persoana impozabila nu mai este considerata un vanzator de produse alimentare care realizeaza venituri din vanzarea marfurilor inregistrate in creditul contului 707 "Venituri din vanzarea marfurilor", prin formula contabila 5311 = 707/4427 cu cota redusa de 9%), fiind considerat un prestator de servicii care realizeza venituri din serviciile prestate inregistrate in creditul contului 704 "Venituri din servicii prestate", prin formula contabila 5311 = 704/4427 cu cota redusa de 5%).
In cazul in care se realizeaza venituri din vanzare de marfuri, cheltuielile cu costul marfurilor vandute se inregistreaza in debitul contului 607 "Cheltuieli privind marfurile" aferente in corespondenta cu creditul contului 371 "Marfuri". Achizitia marfurilor se inregistreaza prin formula contabila % 371/4426 (9%) = 401.
In cazul in care se realizeaza venituri din prestari de servicii de restaurant/catering, poate fi utilizat aceleasi cont de cheltuieli 607 "Cheltuieli privind marfurile" sau contul 601 "Cheltuieli cu materiile prime" in corespondenta cu creditul contului 301 "Materii prime" sau 302 "Materiale consumabile", in functie de:
- gradul de procesare/prelucrare al materiilor prime;
- politicile contabile ale societatii;
- obiectul de activitate al societatii: comert si/sau servicii.
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Achizitia materiilor primite se inregistreaza prin formula contabila % 301/4426 (9%) = 401.
Avand in vedere faptul ca nu ati precizat care este obiectul de activitate care urmeaza a fi desfasurat, pentru utilizarea corecta a cotei reduse de TVA de 5% sau 9%, va recomand sa consultati instructiunile de aplicare unitara a prevederilor art. 291 alin. (2) lit. e) si alin. (3) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal in care se regasesc si exemple concrete din care rezulta faptul ca pot fi aplicate doua cote reduse de TVA, pentru:
a) livrari de alimente, cota redusa de TVA de 9%, prin utilizarea contului contabil de venituri 707;
b) prestari de servicii de restaurant sau catering, cota redusa de TVA de 5%, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea, care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10 si pentru care se aplica, de asemenea, cota de TVA de 5%, prin utilizarea contului 707 sau 704.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Achizitia de marfuri de la o persoana fizica: Regimul fiscal si declarativ al cumpararilor de bunuri pe baza de borderouTVA aferent unei plati partiale. Cum calculam?Premii acordate salariatilor si altor persoane. Tratament fiscalReducere comerciala inscrisa pe factura. Cum gestionam preturile produselor din punct de vedere fiscal si contabil?Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Operatiuni neimpozabile in Romania, impozabile in stat tert. Regim fiscal TVAServicii lucrari constructii: Regim fiscal TVA pentru beneficiar din stat membruRegimul fiscal TVA aplicabil importului de bunuri puse in libera circulatie in stat membruImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAACHIZITIE MARFA in regim de import. Cum incadram achizitia in jurnal?
Mai multe articole despre achizitie marfa
Articole similare
Calcul pro-rata la aplicarea regimului de taxare inversaPrestari de servicii care determina decontari sau plati succesiveCOTA TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Bunuri destinate alimentatiei animale. Ce cota de TVA se aplica?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALegea 254/2024. Modificari asupra cotei de TVA de 9% aplicate din anul 2025Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaTVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practice
Mai multe articole despre cota tva
Articole similare
Modernizare punct de lucru. Care va fi regimul TVA?TVA la achizitia unui autoturism. Cum facem decontul in 2015 la o noua vanzare?Achizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala de raportareSocietate in procedura de faliment. Care este tratamentul TVA?Inregistrarea persoanelor impozabile cu sediul in Romania in scopuri de TVAUltimele articole
OPERATIUNI TAXABILE din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiilePersoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 leiAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaFirme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVAFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?
Mai multe articole despre operatiuni taxabile
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
