InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 11 Nov. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi vom discuta despre situatia unei societati platitoare de TVA care achizitioneaza marfa cu TVA 9% si o vinde cu cota de TVA 5% si 9%. Care sunt inregistrarile contabile aferente?
Raspunsul expertului
Desi nu se precizeaza, am in vedere ca marfurile respective reprezinta, in fapt, produse alimentare care, desi se achizitioneaza cu cota redusa de 5% pot fi vandute, in anumite conditii, prin aplicarea cotei reduse de 5%, in functie de complexitatea serviciilor oferite pentru servirea acestora, fie in starea in care au fost cumparate, fie preparate in spatiul propriu. In functie de complexitatea serviciilor oferite, vanzarea marfurilor cumparate este tratata drept o prestare de servicii specifica unui restaurant a carei activitate se caracterizeaza prin efectuarea unui cumul de servicii necesare servirii imediate (pe loc) a diferitelor feluri de mancare si a bauturilor, in spatiul prestatorului.
Astfel, in aceasta situatie, persoana impozabila nu mai este considerata un vanzator de produse alimentare care realizeaza venituri din vanzarea marfurilor inregistrate in creditul contului 707 "Venituri din vanzarea marfurilor", prin formula contabila 5311 = 707/4427 cu cota redusa de 9%), fiind considerat un prestator de servicii care realizeza venituri din serviciile prestate inregistrate in creditul contului 704 "Venituri din servicii prestate", prin formula contabila 5311 = 704/4427 cu cota redusa de 5%).
In cazul in care se realizeaza venituri din vanzare de marfuri, cheltuielile cu costul marfurilor vandute se inregistreaza in debitul contului 607 "Cheltuieli privind marfurile" aferente in corespondenta cu creditul contului 371 "Marfuri". Achizitia marfurilor se inregistreaza prin formula contabila % 371/4426 (9%) = 401.
In cazul in care se realizeaza venituri din prestari de servicii de restaurant/catering, poate fi utilizat aceleasi cont de cheltuieli 607 "Cheltuieli privind marfurile" sau contul 601 "Cheltuieli cu materiile prime" in corespondenta cu creditul contului 301 "Materii prime" sau 302 "Materiale consumabile", in functie de:
- gradul de procesare/prelucrare al materiilor prime;
- politicile contabile ale societatii;
- obiectul de activitate al societatii: comert si/sau servicii.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Achizitia materiilor primite se inregistreaza prin formula contabila % 301/4426 (9%) = 401.
Avand in vedere faptul ca nu ati precizat care este obiectul de activitate care urmeaza a fi desfasurat, pentru utilizarea corecta a cotei reduse de TVA de 5% sau 9%, va recomand sa consultati instructiunile de aplicare unitara a prevederilor art. 291 alin. (2) lit. e) si alin. (3) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal in care se regasesc si exemple concrete din care rezulta faptul ca pot fi aplicate doua cote reduse de TVA, pentru:
a) livrari de alimente, cota redusa de TVA de 9%, prin utilizarea contului contabil de venituri 707;
b) prestari de servicii de restaurant sau catering, cota redusa de TVA de 5%, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea, care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10 si pentru care se aplica, de asemenea, cota de TVA de 5%, prin utilizarea contului 707 sau 704.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Servicii lucrari constructii: Regim fiscal TVA pentru beneficiar din stat membruRegimul fiscal TVA aplicabil importului de bunuri puse in libera circulatie in stat membruOperatiuni neimpozabile in Romania, impozabile in stat tert. Regim fiscal TVAFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?ACHIZITIE MARFA in regim de import. Cum incadram achizitia in jurnal?Ultimele articole
Premii acordate salariatilor si altor persoane. Tratament fiscalImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAAchizitia de marfuri de la o persoana fizica: Regimul fiscal si declarativ al cumpararilor de bunuri pe baza de borderouReducere comerciala inscrisa pe factura. Cum gestionam preturile produselor din punct de vedere fiscal si contabil?Ajustare TVA marfa pe stoc. Cum procedam la deducerea TVA?
Mai multe articole despre achizitie marfa
Articole similare
Noile modificari din Codul fiscal, aduse de OUG 32/2016. Explicatii date de FinantePNL si PSD vor vota impotriva OUG privind majorarea TVA si finantele localeMagazin cu amanuntul. Modificare COTA TVA si schimbare preturi. Cum procedam?Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?Client radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Ultimele articole
Majorare COTA TVA de la 1 august 2025. COTA TVA pentru transportul de persoaneMajorare COTA TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare COTA TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA la locuinte. COTA TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamente
Mai multe articole despre cota tva
Articole similare
Anulare cod TVA. 3 studii de caz importanteCalculam pro-rata la inchirieri?Cum facem inregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea codului de TVA?Determinarea sumei negative a TVA si a sumei de plata a taxeiVanzarea produselor finite prin magazine propriiUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVACum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UE
Mai multe articole despre operatiuni taxabile
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
