Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate neinregistrata in scopuri de TVA devine platitoare de TVA care va aplica si sistemul TVA la incasare. Vom stabili daca in acest sens se poate deduce TVA, prin ajustare, la stocul de bunuri si servicii existente la data inregistrarii in scopuri de TVA pentru facturile neachitate in momentul trecerii la platitor de TVA.
Totodata, vom vedea daca poate sa inregistreze in 4428 = 371 (cu ajustarea) si pe masura platii 4426 = 4428 si care este solutia corecta.Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, de exemplu, incepand cu data de 1 decembrie 2013, societatea absorbita isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA aferente bunurilor si serviciilor existente in sold la data de 30.11.2013, operatiune denumita "ajustare". Ajustarea poate fi efectuata pentru stocul de marfa, pentru serviciile nedecontate (de exemplu chirii platite in avans), pentru mijloace fixe, dar si pentru bunuri de capital conform urmatoarelor prevederi:
- art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital";
- art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" .
Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal
alin. (2) lit. a), b) si c) coroborat cu prevederile alin. (4). Prin alin. (4) al art. 145 din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA".
Aceasta posibilitate de exercitare a dreptului de deducere este dezvoltata la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol, cu ultima modificare efectuata prin HG 1071 din 6 noiembrie 2012, de la alin. (1) la alin. (3) "In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)."
In opinia noastra, pentru suma TVA care poate fi dedusa dupa inregistrarea in scopuri de TVA, concomitent cu inscrierea in sistemul de plata a TVA, nu se aplica regulile de deducere reglementate prin art. 145 alin. (1^2) "Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau..." Altfel spus, suma TVA aferenta achizitiilor efectuate anterior inregistrarii in scopuri de TVA poate fi dedusa chiar daca suma TVA nu a fost achitata furnizorului/prestatorului.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Ajustarea sumei TVA care poate fi deduse dupa inregistrarea in scopuri de TVA se inscrie in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna decembrie 2013 sau pentru lunile urmatoare (in situatia in care deducerea nu se efectueaza in primul decont de TVA depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA). Valoarea achizitiilor de bunuri si TVA aferenta se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa", fara a se raporta la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25" care se refera la achizitiile de bunuri si servicii efectuate dupa inregistrarea TVA.
Exercitarea dreptului de deducere a TVA se efectueaza conform prevederilor art. 145 alin. (2) numai daca bunurile si serviciile respective sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere si neimpozabile prin inregistrarea contabila 4426 = 371. Astfel, nu se amana dreptul de deducere prin formula 4428 = 371 chiar daca valoarea bunurilor respective nu a fost achitata la data de 1 decembrie 2013, fiind achitata, de exemplu, in ianuarie 2014. Suma inregistrata in debitul contului 4426 in corespondenta cu creditul contului 371 se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Zoom fiscal: Declaratie privind nedeductibilitatea TVA aferente cheltuielilor efectuate in cadrul proiectului finantatSocietate inregistrata in scopuri de TVA in anul 2013. Cum stabilim corect perioada fiscala?Din categoria intrebarilor frecventeTermenul de ajustare TVA aferent unei creante eliminate din planul de reorganizare. Sfatul specialistuluiDeducere costuri autoturisme din iulie 2012Ultimele articole
Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocPlafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAe-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?e-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Articole similare
REGULARIZARE TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONVanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?REGULARIZARE TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansStudiu de caz: Calcul si declarare TVA colectat, inclusiv accesoriileComert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocUltimele articole
Firme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?Cum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Ajustare taxa in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?Inregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?Corectie decont TVA. Cum procedam si care sunt implicatiile fiscale?Articole similare
Monografie leasing rata si avans. Deductibilitatea TVAProiect nou ANAF pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in scopuri de TVAInregistrarea TVA prin optiune si achizitie auto second-hand. Cum procedam?Cand apare obligatia de INREGISTRARE TVA pe teritoriul comunitar? Intocmire monografie contabilaInregistrare facturi in declaratia 390Ultimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TJoi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazArticole similare
Operatiune de export sau livrare intracomunitara de bunuriRefacturare utilitati. Cum se face deducerea?Cererile de rambursare a TVA pentru importuri si achizitii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene in 2009Ce constituie livrare de bunuri conform normelor din 2012Dreptul de deducere la aplicarea TVA la incasare. ExceptiiUltimele articole
DREPT DEDUCERE pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Obligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiProcedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?TVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Articole similare
Mese de protocol. Cum va proceda societatea pentru a obtine deducerea?Includem facturile de avans la determinarea cifrei de afaceri? Calcul plafonPlafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA la incasareCorectarea regimului de taxare pentru prestari intracomunitare de servicii | Caz practicTVA la incasare. Dreptul de deducereUltimele articole
Regimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?Furnizor care aplica sistemul TVA la incasare. Facturare si norme
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"