Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
O societate neinregistrata in scopuri de TVA devine platitoare de TVA care va aplica si sistemul TVA la incasare. Vom stabili daca in acest sens se poate deduce TVA, prin ajustare, la stocul de bunuri si servicii existente la data inregistrarii in scopuri de TVA pentru facturile neachitate in momentul trecerii la platitor de TVA.
Totodata, vom vedea daca poate sa inregistreze in 4428 = 371 (cu ajustarea) si pe masura platii 4426 = 4428 si care este solutia corecta.Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, de exemplu, incepand cu data de 1 decembrie 2013, societatea absorbita isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA aferente bunurilor si serviciilor existente in sold la data de 30.11.2013, operatiune denumita "ajustare". Ajustarea poate fi efectuata pentru stocul de marfa, pentru serviciile nedecontate (de exemplu chirii platite in avans), pentru mijloace fixe, dar si pentru bunuri de capital conform urmatoarelor prevederi:
- art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital";
- art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" .
Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal
alin. (2) lit. a), b) si c) coroborat cu prevederile alin. (4). Prin alin. (4) al art. 145 din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA".
Aceasta posibilitate de exercitare a dreptului de deducere este dezvoltata la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol, cu ultima modificare efectuata prin HG 1071 din 6 noiembrie 2012, de la alin. (1) la alin. (3) "In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)."
In opinia noastra, pentru suma TVA care poate fi dedusa dupa inregistrarea in scopuri de TVA, concomitent cu inscrierea in sistemul de plata a TVA, nu se aplica regulile de deducere reglementate prin art. 145 alin. (1^2) "Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau..." Altfel spus, suma TVA aferenta achizitiilor efectuate anterior inregistrarii in scopuri de TVA poate fi dedusa chiar daca suma TVA nu a fost achitata furnizorului/prestatorului.
Ajustarea sumei TVA care poate fi deduse dupa inregistrarea in scopuri de TVA se inscrie in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna decembrie 2013 sau pentru lunile urmatoare (in situatia in care deducerea nu se efectueaza in primul decont de TVA depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA). Valoarea achizitiilor de bunuri si TVA aferenta se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa", fara a se raporta la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25" care se refera la achizitiile de bunuri si servicii efectuate dupa inregistrarea TVA.
Exercitarea dreptului de deducere a TVA se efectueaza conform prevederilor art. 145 alin. (2) numai daca bunurile si serviciile respective sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere si neimpozabile prin inregistrarea contabila 4426 = 371. Astfel, nu se amana dreptul de deducere prin formula 4428 = 371 chiar daca valoarea bunurilor respective nu a fost achitata la data de 1 decembrie 2013, fiind achitata, de exemplu, in ianuarie 2014. Suma inregistrata in debitul contului 4426 in corespondenta cu creditul contului 371 se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Noutati legislatie fiscala 21 - 25 septembrie 2009 - Monitorul OficialDiscriminarea fiscala e o problema reala. Ce masuri ia Comisia Europeana?Contabilitate non-transferScutiri de TVA pentru intermediariDeducere TVA pentru bonuri de combustibil mai mari de 100 euroUltimele articole
Taxe si impozite MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorieTOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriMONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)Tabel nominal pentru acordarea sumelor prevazute de Art III din OUG nr. 92/2020 (decontarea a 50% din salariu, dar nu mai mult de 2.500 lei)ANOFM a publicat documentele necesare pentru acordarea sumelor prevazute de Art. 1 alin. (4) din OUG 132/2020 – reducere timp munca
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Studiu de caz: Calcul si declarare TVA colectat, inclusiv accesoriileREGULARIZARE TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansFacturarea TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?REGULARIZARE TVA si discount acordat. Cum stabilim cota corecta de TVA?REGULARIZARE TVA dupa inregistrarea in scopuri de TVA. Cum procedam la emiterea facturii?Ultimele articole
Cum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Ajustare taxa in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?Inregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?Corectie decont TVA. Cum procedam si care sunt implicatiile fiscale?Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?
Mai multe articole despre regularizare TVA
Articole similare
Inregistrarea TVA a unei firme dintr-un stat membru prin reprezentantul fiscalZoom fiscal: Care e procedura de inregistrare in scopuri de TVA in 2016?Cand apare obligatia de INREGISTRARE TVA pe teritoriul comunitar? Intocmire monografie contabilaDepune ultimele declaratii pentru luna august!Anulare inregistrare in scopuri de TVA. Ce ajustari efectuam?Ultimele articole
Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazAchizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazHG. 340/2020: Criterii pentru evaluarea riscului fiscal in cazul solicitarii sau anularii inregistrarii in scopuri TVALucrari bunuri imobile in strainatate. Regim fiscal TVAActivitate economica persoana fizica. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVA
Mai multe articole despre inregistrare TVA
Articole similare
Operatiune de export sau livrare intracomunitara de bunuriProcedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?Import bunuri. Persoana obligata la plata TVA. Dreptul de deducereObligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiTVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Ultimele articole
DREPT DEDUCERE pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Refacturare utilitati. Cum se face deducerea?Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?TVA vanzare imobil. Cum procedam la facturare?Mese de protocol. Cum va proceda societatea pentru a obtine deducerea?
Mai multe articole despre drept deducere
Articole similare
TVA la incasare. Dreptul de deducereMese de protocol. Cum va proceda societatea pentru a obtine deducerea?Corectarea regimului de taxare pentru prestari intracomunitare de servicii | Caz practicExercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?Regimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Ultimele articole
Includem facturile de avans la determinarea cifrei de afaceri? Calcul plafonPlafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA la incasareFurnizor care aplica sistemul TVA la incasare. Facturare si norme
Mai multe articole despre HG 1071/2012

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"