Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate neinregistrata in scopuri de TVA devine platitoare de TVA care va aplica si sistemul TVA la incasare. Vom stabili daca in acest sens se poate deduce TVA, prin ajustare, la stocul de bunuri si servicii existente la data inregistrarii in scopuri de TVA pentru facturile neachitate in momentul trecerii la platitor de TVA.
Totodata, vom vedea daca poate sa inregistreze in 4428 = 371 (cu ajustarea) si pe masura platii 4426 = 4428 si care este solutia corecta.Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, de exemplu, incepand cu data de 1 decembrie 2013, societatea absorbita isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA aferente bunurilor si serviciilor existente in sold la data de 30.11.2013, operatiune denumita "ajustare". Ajustarea poate fi efectuata pentru stocul de marfa, pentru serviciile nedecontate (de exemplu chirii platite in avans), pentru mijloace fixe, dar si pentru bunuri de capital conform urmatoarelor prevederi:
- art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital";
- art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" .
Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal
alin. (2) lit. a), b) si c) coroborat cu prevederile alin. (4). Prin alin. (4) al art. 145 din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA".
Aceasta posibilitate de exercitare a dreptului de deducere este dezvoltata la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol, cu ultima modificare efectuata prin HG 1071 din 6 noiembrie 2012, de la alin. (1) la alin. (3) "In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)."
In opinia noastra, pentru suma TVA care poate fi dedusa dupa inregistrarea in scopuri de TVA, concomitent cu inscrierea in sistemul de plata a TVA, nu se aplica regulile de deducere reglementate prin art. 145 alin. (1^2) "Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau..." Altfel spus, suma TVA aferenta achizitiilor efectuate anterior inregistrarii in scopuri de TVA poate fi dedusa chiar daca suma TVA nu a fost achitata furnizorului/prestatorului.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Ajustarea sumei TVA care poate fi deduse dupa inregistrarea in scopuri de TVA se inscrie in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna decembrie 2013 sau pentru lunile urmatoare (in situatia in care deducerea nu se efectueaza in primul decont de TVA depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA). Valoarea achizitiilor de bunuri si TVA aferenta se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa", fara a se raporta la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25" care se refera la achizitiile de bunuri si servicii efectuate dupa inregistrarea TVA.
Exercitarea dreptului de deducere a TVA se efectueaza conform prevederilor art. 145 alin. (2) numai daca bunurile si serviciile respective sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere si neimpozabile prin inregistrarea contabila 4426 = 371. Astfel, nu se amana dreptul de deducere prin formula 4428 = 371 chiar daca valoarea bunurilor respective nu a fost achitata la data de 1 decembrie 2013, fiind achitata, de exemplu, in ianuarie 2014. Suma inregistrata in debitul contului 4426 in corespondenta cu creditul contului 371 se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
OANAF 2328/2016: Modificarea OANAF 3769/2015 - declararea operatiunilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVAAnaliza Irina Dumitrescu. Regimul TVA al schimbului de bunuri sau serviciiModificarea perioadei fiscale a TVA in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuriTratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Ce ne impiedica sa pornim o afacere? Problemele antreprenorilor romaniUltimele articole
Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtEnergie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiPanourile fotovoltaice. Ce cota TVA se aplica la instalarea lor in 2025Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroControale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectArticole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?Firme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?Studiu de caz: Calcul si declarare TVA colectat, inclusiv accesoriileComert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocREGULARIZARE TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansUltimele articole
Cum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Ajustare taxa in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?Corectie decont TVA. Cum procedam si care sunt implicatiile fiscale?Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?REGULARIZARE TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONArticole similare
Vanzare sau distribuire bunuri la lichidarea voluntara. Cum procedam privind ajustarea TVA si inregistrarea TVA?Consecintele neinregistrarii in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutireCand se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA?Monografie leasing rata si avans. Deductibilitatea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Ultimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TJoi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVACod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazAchizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazArticole similare
Refacturare utilitati. Cum se face deducerea?In ce conditii se face deducerea TVA in 2013?Atentie: Termen limita pentru depunerea Formularului 318. Cititi aici detaliileFacturare Operatiuni scutite fara drept de deducereDREPT DEDUCERE pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Obligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiProcedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?TVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?TVA vanzare imobil. Cum procedam la facturare?Articole similare
Includem facturile de avans la determinarea cifrei de afaceri? Calcul plafonFurnizor care aplica sistemul TVA la incasare. Facturare si normeRegimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?TVA la incasare. Dreptul de deducereUltimele articole
Mese de protocol. Cum va proceda societatea pentru a obtine deducerea?Corectarea regimului de taxare pentru prestari intracomunitare de servicii | Caz practicPlafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA la incasare
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"