Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate neinregistrata in scopuri de TVA devine platitoare de TVA care va aplica si sistemul TVA la incasare. Vom stabili daca in acest sens se poate deduce TVA, prin ajustare, la stocul de bunuri si servicii existente la data inregistrarii in scopuri de TVA pentru facturile neachitate in momentul trecerii la platitor de TVA.
Totodata, vom vedea daca poate sa inregistreze in 4428 = 371 (cu ajustarea) si pe masura platii 4426 = 4428 si care este solutia corecta.Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, de exemplu, incepand cu data de 1 decembrie 2013, societatea absorbita isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA aferente bunurilor si serviciilor existente in sold la data de 30.11.2013, operatiune denumita "ajustare". Ajustarea poate fi efectuata pentru stocul de marfa, pentru serviciile nedecontate (de exemplu chirii platite in avans), pentru mijloace fixe, dar si pentru bunuri de capital conform urmatoarelor prevederi:
- art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital";
- art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" .
Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal
alin. (2) lit. a), b) si c) coroborat cu prevederile alin. (4). Prin alin. (4) al art. 145 din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA".
Aceasta posibilitate de exercitare a dreptului de deducere este dezvoltata la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol, cu ultima modificare efectuata prin HG 1071 din 6 noiembrie 2012, de la alin. (1) la alin. (3) "In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)."
In opinia noastra, pentru suma TVA care poate fi dedusa dupa inregistrarea in scopuri de TVA, concomitent cu inscrierea in sistemul de plata a TVA, nu se aplica regulile de deducere reglementate prin art. 145 alin. (1^2) "Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau..." Altfel spus, suma TVA aferenta achizitiilor efectuate anterior inregistrarii in scopuri de TVA poate fi dedusa chiar daca suma TVA nu a fost achitata furnizorului/prestatorului.

Ghidul practic al contabilitatii 2022 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Manual de politici contabile - Stick USB

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ajustarea sumei TVA care poate fi deduse dupa inregistrarea in scopuri de TVA se inscrie in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna decembrie 2013 sau pentru lunile urmatoare (in situatia in care deducerea nu se efectueaza in primul decont de TVA depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA). Valoarea achizitiilor de bunuri si TVA aferenta se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa", fara a se raporta la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25" care se refera la achizitiile de bunuri si servicii efectuate dupa inregistrarea TVA.
Exercitarea dreptului de deducere a TVA se efectueaza conform prevederilor art. 145 alin. (2) numai daca bunurile si serviciile respective sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere si neimpozabile prin inregistrarea contabila 4426 = 371. Astfel, nu se amana dreptul de deducere prin formula 4428 = 371 chiar daca valoarea bunurilor respective nu a fost achitata la data de 1 decembrie 2013, fiind achitata, de exemplu, in ianuarie 2014. Suma inregistrata in debitul contului 4426 in corespondenta cu creditul contului 371 se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Reduceri comerciale acordate. Cum se aplica in mod corect cota TVA pentru discount?Modificarea cu intarziere a perioadei fiscale de raportare TVA - Procedura depunerii deconturilor lunare de TVACum se modifica pro-rata TVA la vanzarea unui apartament?Violeta Alexandru sprijina pensionarii! Vor fi acordate tichete electronice in valoare de 180 lei/lunaNoutati legislatie fiscala 7-11 iunie - Monitorul OficialUltimele articole
RO e-Transport: Ce date se declara in sistem incepand cu 1 ianuarie 2023?D394 in 2023. Facturile cu TVA 0 se trec in declaratie?Vineri, 10 februarie 2023, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriMarti, 7 februarie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Partener care doreste stornarea si refacturarea in urma inregistrarii in scopuri de TVA. Solutii oferite de expertiAjustare taxa in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?REGULARIZARE TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansTVA colectat si neexigibil la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Studiu de caz: Calcul si declarare TVA colectat, inclusiv accesoriileUltimele articole
Cum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Inregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?Corectie decont TVA. Cum procedam si care sunt implicatiile fiscale?Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?REGULARIZARE TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONArticole similare
Cum procedam corect pentru inregistrarea si ajustarea TVA?Leasing operational. Cum se contabilizeaza si cum stabilim deducerea cheltuielilor?Inregistrarea pentru achizitii intracomunitare de bunuri si serviciiVerifica daca te incadrezi la plata TVACe inregistrari contabile facem pentru corectia de achizitie combustibili?Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazAchizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazHG. 340/2020: Criterii pentru evaluarea riscului fiscal in cazul solicitarii sau anularii inregistrarii in scopuri TVAArticole similare
Ce constituie livrare de bunuri conform normelor din 2012Obligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiConditii actuale de exercitare a dreptului de deducereTVA vanzare imobil. Cum procedam la facturare?Import bunuri. Persoana obligata la plata TVA. Dreptul de deducereUltimele articole
DREPT DEDUCERE pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Refacturare utilitati. Cum se face deducerea?Procedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?TVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Articole similare
Regimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Corectarea regimului de taxare pentru prestari intracomunitare de servicii | Caz practicExercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?TVA la incasare. Dreptul de deducerePlafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA la incasareUltimele articole
Mese de protocol. Cum va proceda societatea pentru a obtine deducerea?Includem facturile de avans la determinarea cifrei de afaceri? Calcul plafonFurnizor care aplica sistemul TVA la incasare. Facturare si norme
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"