Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati care are cuprins in obiectul de activitate Lucrari de instalatii electrice si sanitare si este obligata la aplicarea sistemulului TVA la incasare, incepand cu anul 2013.
A. Societatea emite o factura a carei valoare este incasata partial cu numerar in momentul emiterii facturii.- Vom stabili cum se evidentiaza pe factura ca numai la diferenta ramasa neincasata se aplica TVA la incasare, conform normelor de aplicare a art.134^2 alin. (6) lit. d) din Codul Fiscal.
B. Societatea emite o factura a carei valoare este incasata in totalitate cu numerar in momentul emiterii facturii.
- Societatea va interpreta normele de aplicare a art.134^2 alin(6) lit.d) astfel:daca factureaza si incaseaza in totalitate cu numerar in momentul emiterii facturii NU mai este cazul sa mentioneze pe factura TVA la incasare?
C. Vom stabili daca societatea emmite factura cu mentiunea TVA la incasare sau FARA mentiunea TVA la incasare al carui beneficiar nu este inregistrat in scopuri de TVA (persoane fizice, persoane juridice, persoane fizice autorizate, ONG etc.).
Solutia consultantului:
Prin pct. 16 indice 2 alin. 19 din Normele metodologice date in aplicarea art. 134 indice 2 alin. 6 lit. d din Codul fiscal, astfel cum au fost aprobate prin HG 1071/2012 s-au adus clarificari in sensul ca furnizorul/prestatorul care este obligat la aplicarea sistemului TVA la incasare exclude de la aplicarea sistemului acele sume dintr-o factura care sunt incasate in numerar de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, PFA, liber-profesionisti si asocieri fara personalitate juridica.
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Prin urmare, in cazul unei facturi incasate partial in numerar de la aceste categorii de persoane, pentru partea din factura incasata in numerar se aplica regulile generale de exigibilitate, iar pentru partea din factura incasata prin alte forme de decontare (virament bancar, compensare, cesiune de creante, plata in natura, utilizarea unor instrumente bancare de plata) se aplica regulile de exigibilitate specifice sistemului TVA la incasare (exigibilitatea la incasare sau la expirarea termenului de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii).
De asemenea, conform pct. 16 indice 2 alin. 3 din aceleasi Norme metodologice, pe facturile emise de persoanele care aplica sistemul TVA la incasare este obligatorie mentiunea «TVA la incasare», cu exceptia operatiunilor pentru care persoanele respective au obligatia sa aplice regulile generale de exigibilitate.
In consecinta, in cazul facturii incasata partial in numerar de la categoriile de persoane mentionate la art. 1342 alin. 6 lit. d din Codul fiscal furnizorul/prestatorul va inscrie in factura contravaloarea operatiunii si TVA aferenta, cu specificarea defalcata a contravalorii incasate in numerar si a taxei aferente, care este exigibila conform regulilor generale (la data facturarii), cu mentiunea ca incasarea este in numerar, respectiv a contravalorii ce urmeaza a fi incasata prin celelalte mijloace de plata si a taxei aferente, cu mentiunea expresa «TVA la incasare». Pentru livrarile/prestarile incasate integral in numerar de la persoanele mentionate la art. 1342 alin. 6 lit. d din Codul fiscal nu se aplica sistemul de TVA la incasare, iar pe factura nu se inscrie mentiunea «TVA la incasare», asa cum reiese din prevederile pct. 16 indice 2 alin. 3 din Normele metodologice.
De mentionat ca, potrivit Legii 208/2012 prin care s-a aprobat OG 15/2012 art. 134 indice 2 alin. 6 lit. d din Codul fiscal a fost completat in sensul ca, in cazul in care, ulterior emiterii facturii, aceasta este incasata integral sau partial in numerar, pentru taxa aferenta sumelor incasate nu se aplica regulile generale de exigibilitate, ceea ce echivaleaza cu faptul ca exceptia instituita la aceasta litera se aplica doar pentru sumele incasate in numerar la momentul emiterii facturii.
In cazul facturilor incasate integral sau partial in numerar de la alte categorii de persoane beneficiare decat cele mentionate la art. 134 indice 2 alin. 6 lit. d din Codul fiscal , furnizorul/prestatorul aplica regulile sistemului de TVA la incasare si pentru sumele incasate in numerar, acestea nefiind considerate excluse de la aplicarea sistemului, asa cum se precizeaza la pct. 162 alin. 19 din Normele metodologice, astfel ca pentru facturile emise catre aceste alte categorii de beneficiari se inscrie obligatoriu, in toate cazurile, mentiunea «TVA la incasare».
Pentru beneficiarul neinregistrat in scopuri de TVA, mentiunile din factura legate de aplicarea sistemului TVA la incasare nu prezinta nicio relevanta intrucat acesta nu-si deduce taxa pe valoarea adaugata din facturile primite de la furnizorii care aplica sistemul.
Clarificari suplimentare cu privire la aplicarea sistemului in cazuri practice vor fi aduse prin Ghidul privind aplicarea sistemului TVA la incasare, ce urmeaza a fi elaborate de Ministerul Finantelor Publice potrivit pct. 16 indice 2 alin. 24 din Normele metodologice aprobate prin HG 1071/2012.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Legea privind prevenirea si combaterea spalarii banilor SE MODIFICA! (proiect de OUG)Achizitie produse si neinscriere in ROI. Cum procedam privind TVA-ul si notele contabile?Verifica daca te incadrezi la plata TVARegim fiscal TVA pentru exportul de bunuriVinovatii fara vinaUltimele articole
Calendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileMiercuri, 30 octombrie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiArticole similare
TVA-ul redus in turism nu aduce rezultatele scontate. De ce nu se schimba lucrurile in bineModernizarea serviciilor ANAF. Angajamente pe termen mediu pentru serviciile acordate contribuabililorSe aduc completari OUG 102 din 2013 privind impozitul pe profit. Ce s-a modificat?A fost publicata Legea nr. 196 din 2012 pentru aprobarea OG nr. 15 din 2012Pierderile fiscale NU se mai pot recupera decat in limita a 7 ani consecutivi. Declaratii necesareUltimele articole
Cum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneFormularul c801 – Ghidul CompletE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITE-Transport: Modificari asupra contraventiilor, implementate prin OUG 43/2024Tratament fiscal pentru creante clienti neincasateArticole similare
Sistemul TVA LA INCASARE. Cifra de afaceri luata in calcul pentru anul 2013Cartea verde a fiscalitatii 2016: Solutii practice pentru probleme fiscal-contabileCe se schimba privind cotele de TVA din 2013TVA LA INCASARE si plata furnizorilor cu cardul firmei. Cum facem monografia contabila si cand se deduce TVA?Comunicat ANAF privind noul proiect de aprobare a formularului 311Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAPersoanele care primesc Notificarea de conformare e-TVA nu sunt obligate sa raspunda pana in 2025Sistemul TVA LA INCASARE. Ce beneficii ofera aplicarea sistemuluiNotificare de conformare e-TVA. Raspunsul va fi obligatoriu din 1 ianuarie sau 1 august 2025D394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Articole similare
Noutati privind declaratiile informative 392 A, 392 B si 393Conditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridiceOG 16/2022. Firmele care platesc impozit pe profit raman cu acest sistem de impozitare din 2023?Reglementari privind arendarea bunurilor agricole. Impozitul pe veniturile microintreprinderilorCota de TVA aplicabila activitatii de intretinere corporala si fitnessUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaGrup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Tichete de masa salariati cu CIM partial. Beneficiaza de aceleasi drepturi ca cei cu CIM normal?Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"