Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Nov. 2012 Exclusiv
Analizam mai jos cazul unei societati care are cuprins in obiectul de activitate Lucrari de instalatii electrice si sanitare si este obligata la aplicarea sistemulului TVA la incasare, incepand cu anul 2013.
A. Societatea emite o factura a carei valoare este incasata partial cu numerar in momentul emiterii facturii.- Vom stabili cum se evidentiaza pe factura ca numai la diferenta ramasa neincasata se aplica TVA la incasare, conform normelor de aplicare a art.134^2 alin. (6) lit. d) din Codul Fiscal.
B. Societatea emite o factura a carei valoare este incasata in totalitate cu numerar in momentul emiterii facturii.
- Societatea va interpreta normele de aplicare a art.134^2 alin(6) lit.d) astfel:daca factureaza si incaseaza in totalitate cu numerar in momentul emiterii facturii NU mai este cazul sa mentioneze pe factura TVA la incasare?
C. Vom stabili daca societatea emmite factura cu mentiunea TVA la incasare sau FARA mentiunea TVA la incasare al carui beneficiar nu este inregistrat in scopuri de TVA (persoane fizice, persoane juridice, persoane fizice autorizate, ONG etc.).
Solutia consultantului:
Prin pct. 16 indice 2 alin. 19 din Normele metodologice date in aplicarea art. 134 indice 2 alin. 6 lit. d din Codul fiscal, astfel cum au fost aprobate prin HG 1071/2012 s-au adus clarificari in sensul ca furnizorul/prestatorul care este obligat la aplicarea sistemului TVA la incasare exclude de la aplicarea sistemului acele sume dintr-o factura care sunt incasate in numerar de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, PFA, liber-profesionisti si asocieri fara personalitate juridica.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Prin urmare, in cazul unei facturi incasate partial in numerar de la aceste categorii de persoane, pentru partea din factura incasata in numerar se aplica regulile generale de exigibilitate, iar pentru partea din factura incasata prin alte forme de decontare (virament bancar, compensare, cesiune de creante, plata in natura, utilizarea unor instrumente bancare de plata) se aplica regulile de exigibilitate specifice sistemului TVA la incasare (exigibilitatea la incasare sau la expirarea termenului de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii).
De asemenea, conform pct. 16 indice 2 alin. 3 din aceleasi Norme metodologice, pe facturile emise de persoanele care aplica sistemul TVA la incasare este obligatorie mentiunea «TVA la incasare», cu exceptia operatiunilor pentru care persoanele respective au obligatia sa aplice regulile generale de exigibilitate.
In consecinta, in cazul facturii incasata partial in numerar de la categoriile de persoane mentionate la art. 1342 alin. 6 lit. d din Codul fiscal furnizorul/prestatorul va inscrie in factura contravaloarea operatiunii si TVA aferenta, cu specificarea defalcata a contravalorii incasate in numerar si a taxei aferente, care este exigibila conform regulilor generale (la data facturarii), cu mentiunea ca incasarea este in numerar, respectiv a contravalorii ce urmeaza a fi incasata prin celelalte mijloace de plata si a taxei aferente, cu mentiunea expresa «TVA la incasare». Pentru livrarile/prestarile incasate integral in numerar de la persoanele mentionate la art. 1342 alin. 6 lit. d din Codul fiscal nu se aplica sistemul de TVA la incasare, iar pe factura nu se inscrie mentiunea «TVA la incasare», asa cum reiese din prevederile pct. 16 indice 2 alin. 3 din Normele metodologice.
De mentionat ca, potrivit Legii 208/2012 prin care s-a aprobat OG 15/2012 art. 134 indice 2 alin. 6 lit. d din Codul fiscal a fost completat in sensul ca, in cazul in care, ulterior emiterii facturii, aceasta este incasata integral sau partial in numerar, pentru taxa aferenta sumelor incasate nu se aplica regulile generale de exigibilitate, ceea ce echivaleaza cu faptul ca exceptia instituita la aceasta litera se aplica doar pentru sumele incasate in numerar la momentul emiterii facturii.
In cazul facturilor incasate integral sau partial in numerar de la alte categorii de persoane beneficiare decat cele mentionate la art. 134 indice 2 alin. 6 lit. d din Codul fiscal , furnizorul/prestatorul aplica regulile sistemului de TVA la incasare si pentru sumele incasate in numerar, acestea nefiind considerate excluse de la aplicarea sistemului, asa cum se precizeaza la pct. 162 alin. 19 din Normele metodologice, astfel ca pentru facturile emise catre aceste alte categorii de beneficiari se inscrie obligatoriu, in toate cazurile, mentiunea «TVA la incasare».
Pentru beneficiarul neinregistrat in scopuri de TVA, mentiunile din factura legate de aplicarea sistemului TVA la incasare nu prezinta nicio relevanta intrucat acesta nu-si deduce taxa pe valoarea adaugata din facturile primite de la furnizorii care aplica sistemul.
Clarificari suplimentare cu privire la aplicarea sistemului in cazuri practice vor fi aduse prin Ghidul privind aplicarea sistemului TVA la incasare, ce urmeaza a fi elaborate de Ministerul Finantelor Publice potrivit pct. 16 indice 2 alin. 24 din Normele metodologice aprobate prin HG 1071/2012.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Furnizor care aplica sistemul TVA la incasare. Facturare si norme":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Factura emisa de doua ori. Cum corectam si cum procedam privind TVA-ul la incasare?Aplicarea taxarii inverse de catre PFI la achizitie imobil. Care e procedura?Atentie: cele 9 obligatii declarative ale lunii octombrie pe care trebuie sa le depuneti electronic!Solduri FURNIZORi care urmeaza a fi eliminate din evidentele contabile. Cum se incheie?Protocol din 2013. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Cadouri in bani pentru angajati, cu ocazia Pastelui. Cum se completeaza D112?Firme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe intenet?PFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINEDecont cheltuieli mai mare de 10.000 lei. Suma poate fi achitata cash?Cheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVA
Mai multe articole despre furnizor
Articole similare
Modernizarea serviciilor ANAF. Angajamente pe termen mediu pentru serviciile acordate contribuabililorAtentie! Se apropie termenul limita pentru formularul 097Ordinul 2810/2016 aproba Procedura de primire a cererilor de rambursare a TVA aferenta importurilor si achizitiilor de bunuri sau serviciiCine va plati noile taxe si impozite din 2014?Termen emitere factura la marfa livrata pe aviz. Cum declaram TVA?Ultimele articole
A fost publicat modelul de cerere necesar persoanelor care vor sa recupereze taxa speciala pentru autoturisme si autovehiculePentru depunerea formularului 395 platitorul trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001Furnizorii de servicii postale vor declara serviciile de trimitere contra ramburs prin F395. Instructiuni de completarePrin OUG 93/2022 vor fi restituite contribuabililor sumele achitate privind anumite taxe pentru autoturisme si autovehiculeCodul EORI: Ce este, cand trebuie folosit si care este procedura de obtinere online
Mai multe articole despre 2013
Articole similare
Se apropie termenul-limita stabilit pentru unele declaratii la 27 ianuarie 2014Zoom fiscal: Totul despre cum aplicam in 2016 sistemul TVA LA INCASAREReminder ANAF! Vineri, 20 august 2021, este termenul limita de depunere a Formularului 097Anulare cod TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Data de la care se aplica exigibilitatea TVA LA INCASARE. Pentru cine se aplica de la 1 februarie 2013?Ultimele articole
Luni, 22 mai 2023, se implineste termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARESistemul TVA LA INCASARE: ce este, cand si de cine poate fi aplicatSAF-T: Ce coduri de taxa se utilizeaza la inregistrarea facturilor de la furnizoriFacturi primite prin SPV. Exista OBLIGATIVITATEA arhivarii lor?Joi, 20 aprilie 2023, este termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARE
Mai multe articole despre TVA la incasare
Articole similare
Impozit nerezidenti | Certificat de rezidenta fiscala si document portabil A15 Intrebari si Raspunsuri: Corectarea Declaratiilor fiscaleDocumentar fiscal: Procedura de recuperare TVA din statele membre UEServicii de management si consultanta. Ce tratament fiscal se aplica facturii? Ce taxe se platesc?Noutati legislative din perioada 12 - 18 iunie 2015. Schimbari in domeniul fiscalUltimele articole
Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticPFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Diurna externa oferita in conditiile Legii 72/2022. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililorFirme care fac comert cu ridicata. Facturile emise catre persoane fizice pot fi incasate exclusiv prin banca?Firme care depun SAF-T din 2022. De cand se declara sectiunea de active si pe ce perioada?
Mai multe articole despre codul fiscal

Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"