InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Nov. 2012 Exclusiv
O societate achizitioneaza un autoturism din Germania, urmand ca dupa trimiterea actelor de inmatriculare de catre societatea din Romania, sa fie returnat si TVA-ul. Factura este emisa in luna octombrie 2012. Vom vedea astfel ce valoare declara in D390 in ce priveste TVA-ul si cum se va declara decontul de TVA.
Solutia consultantului:
Ca si practica uzuala, societatile din Germania ce efectueaza livrari intracomunitare de autoturisme factureaza si solicita la incasare TVA pentru livrarea de autoturisme noi in alte state membre, suma TVA fiind tratata ca o garantie a TVA, cunoscut fiind ca livrarea intracomunitara de autoturisme noi este scutita de TVA.
La prezentarea justificarii inmatricularii autoturismului in celalalt stat membru, societatea din Germania returneaza suma garantiei pentru TVA.
Astfel, la completarea declaratiei 390, precum si a achizitiei intracomunitare in decontul de TVA, se va regasii baza impozabila a TVA, respectiv pretul autoturismului fara TVA, conform art. 137 alin. (1) coroborat cu art. 138^1 din Codul fiscal.
Inregistrari contabile:
2133 "Mijloace de transport" = 404 "Furnizori de imobilizari" cu valoarea fara TVA ( pretul de vanzare al autoturismului); cursul de schimb valutar este cel de la receptia autoturismului, conform pct. 184 alin. (4) din OMFP 3055/2009.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" cu valoarea TVA in procent de 24%, aferenta pretului de vanzare; cursul de schimb valutar este cel valabil la data emiterii facturii, conform exemplul 2 din norma pentru art. 135 din Codul fiscal – exigibilitatea TVA la achizitiile intracomunitare.
461 "Debitori diversi" / 267 "Creante imobilizate" = 404 "Furnizori de imobilizari" cu valoarea TVA retinuta drept garantie pentru indeplinirea formalitatilor de inmatriculare.
Societatea dvs va achita integral valoarea facturii prin inregistrarea:
404 "Furnizori de imobilizari" = 5124 "Conturi la banci in valuta"
La restituirea garantiei, se efectueaza inregistrarea:
5124 "Conturi la banci in valuta" = 461 "Debitori diversi" / 267 "Creante imobilizate".
Va reamintim si faptul ca incepand cu 01 iulie 2012, au fost reformulate prevederile de la art. 145^1 din Codul fiscal, ce limiteaza deducerea TVA ( inregistrata in contul 4426 "TVA deductibila" ) la 50% daca autoturismul nu este utilizat in mod exclusiv in activitati economice sau intr-una din exceptiile enumerate de acelasi temei normativ.
In cazul in care autoturismul nu este utilizat exclusiv in activitati economice, TVA reprezinta o componenta a costului de achizitie, conform pct. 51 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea si se inregistreaza in evidenta contabila prin articolul:
2133 "Mijloace de transport" = 4426 "TVA deductibila" .
Observam ca in urma limitarii deducerii, societatea va plati catre bugetul roman TVA colectat din contul 4427 "TVA colectata".
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Studiu de caz: Inspectie tehnicaCum facem ajustarea TVA pentru obiecte de inventar aflate in stoc?Atentie! Decontul special de TVA se depune luni!Modificari DECONT TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Studiu de caz: Stornarea facturilor si anularea dreptului de deducere TVAUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?
Mai multe articole despre decont TVA
Articole similare
Achizitie intracomunitata de bunuri. Ce obligatii apar?Factura fiscala: evidentiere in Declaratia 394TVA aferenta. Achizitii prestari servicii din AustriaAchizitie matrite pe teritoriul comunitar. Cum facturam si cum se poate recupera TVA-ul?Incasarea in avans a valorii serviciilor intracomunitare prestate. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiAchizitia de marfuri de la o persoana fizica: Regimul fiscal si declarativ al cumpararilor de bunuri pe baza de borderouLegea nr. 76 din 2010 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 109 per 2009 pentru modificarea si completarea Legii privind Codul fiscalSolutii pierderi: Tratamentul contabil si fiscal al stocurilor degradateTranzactii succesive cu aceleasi bunuri din A.I.C. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
ACHIZITIE intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVACod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaACHIZITIE intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?
Mai multe articole despre achizitie
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
