InfoTva.roO societate achizitioneaza un autoturism din Germania, urmand ca dupa trimiterea actelor de inmatriculare de catre societatea din Romania, sa fie returnat si TVA-ul. Factura este emisa in luna octombrie 2012. Vom vedea astfel ce valoare declara in D390 in ce priveste TVA-ul si cum se va declara decontul de TVA.
Solutia consultantului:
Ca si practica uzuala, societatile din Germania ce efectueaza livrari intracomunitare de autoturisme factureaza si solicita la incasare TVA pentru livrarea de autoturisme noi in alte state membre, suma TVA fiind tratata ca o garantie a TVA, cunoscut fiind ca livrarea intracomunitara de autoturisme noi este scutita de TVA.
La prezentarea justificarii inmatricularii autoturismului in celalalt stat membru, societatea din Germania returneaza suma garantiei pentru TVA.
Astfel, la completarea declaratiei 390, precum si a achizitiei intracomunitare in decontul de TVA, se va regasii baza impozabila a TVA, respectiv pretul autoturismului fara TVA, conform art. 137 alin. (1) coroborat cu art. 138^1 din Codul fiscal.
Inregistrari contabile:
Balanta de verificare de la A la Z. Analize, corelatii, studii de caz
PFA: Contributii, taxe, impozite, deduceri
Manual de Politici Contabile
2133 "Mijloace de transport" = 404 "Furnizori de imobilizari" cu valoarea fara TVA ( pretul de vanzare al autoturismului); cursul de schimb valutar este cel de la receptia autoturismului, conform pct. 184 alin. (4) din OMFP 3055/2009.
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" cu valoarea TVA in procent de 24%, aferenta pretului de vanzare; cursul de schimb valutar este cel valabil la data emiterii facturii, conform exemplul 2 din norma pentru art. 135 din Codul fiscal – exigibilitatea TVA la achizitiile intracomunitare.
461 "Debitori diversi" / 267 "Creante imobilizate" = 404 "Furnizori de imobilizari" cu valoarea TVA retinuta drept garantie pentru indeplinirea formalitatilor de inmatriculare.
Societatea dvs va achita integral valoarea facturii prin inregistrarea:
404 "Furnizori de imobilizari" = 5124 "Conturi la banci in valuta"
La restituirea garantiei, se efectueaza inregistrarea:
5124 "Conturi la banci in valuta" = 461 "Debitori diversi" / 267 "Creante imobilizate".
Va reamintim si faptul ca incepand cu 01 iulie 2012, au fost reformulate prevederile de la art. 145^1 din Codul fiscal, ce limiteaza deducerea TVA ( inregistrata in contul 4426 "TVA deductibila" ) la 50% daca autoturismul nu este utilizat in mod exclusiv in activitati economice sau intr-una din exceptiile enumerate de acelasi temei normativ.
In cazul in care autoturismul nu este utilizat exclusiv in activitati economice, TVA reprezinta o componenta a costului de achizitie, conform pct. 51 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea si se inregistreaza in evidenta contabila prin articolul:
2133 "Mijloace de transport" = 4426 "TVA deductibila" .
Observam ca in urma limitarii deducerii, societatea va plati catre bugetul roman TVA colectat din contul 4427 "TVA colectata".
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Declarare achizitie autoturism nou. Decont TVA":
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Declarare bonuri fiscale in D394. Cum procedam corect in 2016?Serviciu prestat pe teritoriu national. Factura emisa este grevata de TVA sau nu?Solutia pentru o factura primita dupa depunerea decontului TVAInregistrare achizitie intracomunitara de bunuri, urmata de livrare interna. Cum inregistram?Achizitia unui autoturism din Germania sub incidenta TVA-uluiUltimele articole
Garantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAANAF ramburseaza TVA in valoare de aproape 2 miliarde de lei, in aprilieDECONT TVA cod 300 si declaratia cod 394 pentru ONG (persoana partial impozabila)Achizitii intracomunitare de servicii. Cod special de TVA si depunere D3890
Mai multe articole despre decont TVA
Articole similare
Sanctiuni nedepunere DECLARATIA 390 serviciiStudii de caz: TVA, Plata drepturi de autorBeneficiar al serviciilor intracomunitare neinregistrat in ROI. Cum inregistram, declaram si aplicam taxarea inversa?Factura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Achizitii intracomunitare de autoturisme din UE de la furnizor neinregistrat in scop de TVA. Tratament fiscalUltimele articole
Corectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentLucrari efectuate asupra bunurilor mobile corporale (lohn). Justificare scutire de TVALivrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVAComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAAchizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala de raportare
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
Prevederile care reglementeaza aplicarea scutirii de TVA pentru unele livrari de bunuri si prestari de serviciiCalendar fiscal complet pentru luna februarie 2014. Ce declaratii depunem?Alternative ale regimurilor de taxare pentru achizitia de vehiculeACHIZITIE autoturism din Germania. Plata avansObligatii de raportare ale cumparatorului din Romania pentru achizitiile intracomunitare taxabileUltimele articole
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaMicrointreprindere - Deducere TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatRegimul special de TVA pentru bunurile second handCorectare valoare ACHIZITIE intracomunitara de bunuri din an precedentObligatiile de declarare si plata la ,,Fondul de mediu''
Mai multe articole despre achizitie
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
