InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Nov. 2012 Exclusiv
O societate achizitioneaza un autoturism din Germania, urmand ca dupa trimiterea actelor de inmatriculare de catre societatea din Romania, sa fie returnat si TVA-ul. Factura este emisa in luna octombrie 2012. Vom vedea astfel ce valoare declara in D390 in ce priveste TVA-ul si cum se va declara decontul de TVA.
Solutia consultantului:
Ca si practica uzuala, societatile din Germania ce efectueaza livrari intracomunitare de autoturisme factureaza si solicita la incasare TVA pentru livrarea de autoturisme noi in alte state membre, suma TVA fiind tratata ca o garantie a TVA, cunoscut fiind ca livrarea intracomunitara de autoturisme noi este scutita de TVA.
La prezentarea justificarii inmatricularii autoturismului in celalalt stat membru, societatea din Germania returneaza suma garantiei pentru TVA.
Astfel, la completarea declaratiei 390, precum si a achizitiei intracomunitare in decontul de TVA, se va regasii baza impozabila a TVA, respectiv pretul autoturismului fara TVA, conform art. 137 alin. (1) coroborat cu art. 138^1 din Codul fiscal.
Inregistrari contabile:
2133 "Mijloace de transport" = 404 "Furnizori de imobilizari" cu valoarea fara TVA ( pretul de vanzare al autoturismului); cursul de schimb valutar este cel de la receptia autoturismului, conform pct. 184 alin. (4) din OMFP 3055/2009.
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" cu valoarea TVA in procent de 24%, aferenta pretului de vanzare; cursul de schimb valutar este cel valabil la data emiterii facturii, conform exemplul 2 din norma pentru art. 135 din Codul fiscal – exigibilitatea TVA la achizitiile intracomunitare.
461 "Debitori diversi" / 267 "Creante imobilizate" = 404 "Furnizori de imobilizari" cu valoarea TVA retinuta drept garantie pentru indeplinirea formalitatilor de inmatriculare.
Societatea dvs va achita integral valoarea facturii prin inregistrarea:
404 "Furnizori de imobilizari" = 5124 "Conturi la banci in valuta"
La restituirea garantiei, se efectueaza inregistrarea:
5124 "Conturi la banci in valuta" = 461 "Debitori diversi" / 267 "Creante imobilizate".
Va reamintim si faptul ca incepand cu 01 iulie 2012, au fost reformulate prevederile de la art. 145^1 din Codul fiscal, ce limiteaza deducerea TVA ( inregistrata in contul 4426 "TVA deductibila" ) la 50% daca autoturismul nu este utilizat in mod exclusiv in activitati economice sau intr-una din exceptiile enumerate de acelasi temei normativ.
In cazul in care autoturismul nu este utilizat exclusiv in activitati economice, TVA reprezinta o componenta a costului de achizitie, conform pct. 51 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea si se inregistreaza in evidenta contabila prin articolul:
2133 "Mijloace de transport" = 4426 "TVA deductibila" .
Observam ca in urma limitarii deducerii, societatea va plati catre bugetul roman TVA colectat din contul 4427 "TVA colectata".
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Restituire avans si retur de bunuri in 2016 pentru operatiuni din 2015. Ce tratament fiscal se aplica?Refacturare cheltuieli de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilCe solutii avem daca s-a depus decontul de TVA cu codul CAEN gresit?Inregistrarea in scopuri de TVA intarziata. Cum se poate rezolva situatia?Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVAUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?
Mai multe articole despre decont TVA
Articole similare
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Cum se introduc in declaratia VIES factura de depozit si marfa primita cu aviz?Achizitii bunuri in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?Livrare intracomunitara de bunuri. Cum justificam scutirea de TVA?Participare la conferinta si TVA. Ce impozite se platesc si ce declaratii completam?Ultimele articole
Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
VIDEO: Procedura de retur aplicabila achizitiilor intracomunitareAchizitii servicii intermediere pentru vanzarea unui bun. Ce obligatii fiscale exista?Analiza Irina Dumitrescu. Regimul TVA al schimbului de bunuri sau serviciiACHIZITIE servicii. Care e dovada pentru justificarea prestarii efective?TVA si regimul de taxare al veniturilor din chiriiUltimele articole
Bonuri de masa. Pot fi acordate si in weekend? Daca da, in ce conditii?Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?
Mai multe articole despre achizitie
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
