Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate achizitioneaza un autoturism din Germania, urmand ca dupa trimiterea actelor de inmatriculare de catre societatea din Romania, sa fie returnat si TVA-ul. Factura este emisa in luna octombrie 2012. Vom vedea astfel ce valoare declara in D390 in ce priveste TVA-ul si cum se va declara decontul de TVA.
Solutia consultantului:
Ca si practica uzuala, societatile din Germania ce efectueaza livrari intracomunitare de autoturisme factureaza si solicita la incasare TVA pentru livrarea de autoturisme noi in alte state membre, suma TVA fiind tratata ca o garantie a TVA, cunoscut fiind ca livrarea intracomunitara de autoturisme noi este scutita de TVA.
La prezentarea justificarii inmatricularii autoturismului in celalalt stat membru, societatea din Germania returneaza suma garantiei pentru TVA.
Astfel, la completarea declaratiei 390, precum si a achizitiei intracomunitare in decontul de TVA, se va regasii baza impozabila a TVA, respectiv pretul autoturismului fara TVA, conform art. 137 alin. (1) coroborat cu art. 138^1 din Codul fiscal.
Inregistrari contabile:
2133 "Mijloace de transport" = 404 "Furnizori de imobilizari" cu valoarea fara TVA ( pretul de vanzare al autoturismului); cursul de schimb valutar este cel de la receptia autoturismului, conform pct. 184 alin. (4) din OMFP 3055/2009.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" cu valoarea TVA in procent de 24%, aferenta pretului de vanzare; cursul de schimb valutar este cel valabil la data emiterii facturii, conform exemplul 2 din norma pentru art. 135 din Codul fiscal – exigibilitatea TVA la achizitiile intracomunitare.
461 "Debitori diversi" / 267 "Creante imobilizate" = 404 "Furnizori de imobilizari" cu valoarea TVA retinuta drept garantie pentru indeplinirea formalitatilor de inmatriculare.
Societatea dvs va achita integral valoarea facturii prin inregistrarea:
404 "Furnizori de imobilizari" = 5124 "Conturi la banci in valuta"
La restituirea garantiei, se efectueaza inregistrarea:
5124 "Conturi la banci in valuta" = 461 "Debitori diversi" / 267 "Creante imobilizate".
Va reamintim si faptul ca incepand cu 01 iulie 2012, au fost reformulate prevederile de la art. 145^1 din Codul fiscal, ce limiteaza deducerea TVA ( inregistrata in contul 4426 "TVA deductibila" ) la 50% daca autoturismul nu este utilizat in mod exclusiv in activitati economice sau intr-una din exceptiile enumerate de acelasi temei normativ.
In cazul in care autoturismul nu este utilizat exclusiv in activitati economice, TVA reprezinta o componenta a costului de achizitie, conform pct. 51 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea si se inregistreaza in evidenta contabila prin articolul:
2133 "Mijloace de transport" = 4426 "TVA deductibila" .
Observam ca in urma limitarii deducerii, societatea va plati catre bugetul roman TVA colectat din contul 4427 "TVA colectata".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Operatiuni de prelucrare asupra bunurilor mobile. Cum identificam corect un nontransfer?Ajustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Declaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?ANAF a rambursat TVA in valoare de 846,60 milioane de leiTVA nedeductibil. Stabilim cum evidentiem facturi in acest cazUltimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAArticole similare
Achizitii intracomunitare de servicii. Cod special de TVA si depunere D3890Ghid complet - proceduri si obligatii privind taxarea inversaAchizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVAPFA presteaza servicii intracomunitare catre clienti din Irlanda. Cum emitem facturile?VIDEO: Avans incasatUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
Inregistrare marfa in decontul de TVA - Declaratia 300ACHIZITIE autoturism prin leasing financiar. Cum facem monografia pentru leasing?Produse greu vandabile. Care sunt conditiile pentru vanzarea cu pret redus?Protocol si sponsorizare: Tratament aplicat unor bunuri alimentare sponsorizateACHIZITIE intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala de raportareUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleIMM Plus a fost aprobat de Guvern: Bugetul de 12,5 miliarde lei va sprijini 11.500 companii Noua schema IMM Plus, propusa de Finante. Vor fi acordate 12,5 miliarde lei pentru sprijinul antreprenorilorConditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"