Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


In contextul introducerii decontului precompletat e-TVA de catre ANAF, un aspect esential se refera la corelarea corecta a exigibilitatii TVA cu perioada fiscala de raportare, pentru evitarea neconcordantelor si eventualelor implicatii fiscale. Iar in acest articol vom vedea cum trebuie sa procedati in cazul in care nu puteti inregistra o data de exigibilitate a TVA anterioara facturii, precum si implicatiile raportarii in cadrul e-TVA.
Avem cazul urmator. Societatea de curierat emite si transmite in SPV factura in primele zile ale lunii pentru serviciile prestate in luna precedenta. Conform datei exigibilitatii TVA, in decontul precompletat, societatea de curierat declara valorile din luna precedenta (luna in care sunt prestate serviciile), iar societatea noastra, datorita datei de transmitere a facturii in SPV, declara in urmatoarea luna.
Daca programul nostru de contabilitate nu permite mentionarea datei de exigibilitate a TVA, anterioara datei facturii, ce posibilitati avem sa ne corelam datele in decontul precompletat?
Cuprins
Cand intervine exigibilitatea TVA
Exigibilitatea TVA intervine la data la care are loc faptul generator sau in avans, fie atunci cand se emite o factura inainte de data la care intervine faptul generator, fie atunci cand se incaseaza avansul pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator, aspecte ce rezulta din prevederile art. 282 alin. 1-2 din Codul fiscal.
Prin urmare, cu exceptia persoanelor care aplica sistemul de TVA la incasare (art. 282 alin. (3)Cod fiscal), exigibilitatea poate fi doar anterioara sau concomitenta cu faptul generator, niciodata ulterioara faptului generator.
Decont de TVA - ce trebuie sa stii despre emiterea facturii
In privinta decontului de TVA, conform art. 323 alin. (2) din Codul fiscal, acesta cuprinde suma taxei colectate a carei exigibilitate ia nastere in perioada fiscala de raportare, iar in privinta facturarii, art. 319 alin. (16) din Codul fiscal prevede ca persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manual de politici contabile - Stick USB

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Astfel, chiar daca este posibila emiterea facturii si in luna urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, deoarece decontul cuprinde operatiunile care au avut exigibilitatea in luna curenta, adica in luna in care a luat nastere faptul generator, este necesar ca factura sa fie emisa pana la sfarsitul lunii curente.
Spre exemplu, o operatiune cu faptul generator pe 26 februarie 2025 are faptul generator tot pe 26 februarie (daca nu chiar mai devreme, in situatia in care factura s-ar emite, spre exemplu, pe 20 februarie 2025). Chiar daca factura se poate emite pana la data de 15 martie 2025, din punct de vedere al declararii operatiunii in decontul de TVA (care determina si obligatia platii TVA pe baza de decont), luna de declarare este luna februarie 2025, cand a avut loc exigibilitatea taxei pentru aceasta operatiune.
Cand se declara exigibilitatea TVA in decontul de TVA
Plecand de la cele explicate anterior, in situatia prezentata, societatea va trebui sa declare in decontul de TVA din luna curenta operatiunile cu exigibilitatea TVA (implicit, cu faptul generator) tot din luna curenta, nu din luna precedenta.
Societatea declara datele in decontul de TVA D300 care reprezinta titlul de creanta si nu in decontul precompletat RO e-TVA (P300 ETVA), care este un decont intocmit de ANAF si trimis spre confruntare persoanelor impozabile conform O.U.G. nr. 70/2024.
Cum se transmit facturile in E-Factura
In ceea ce priveste transmiterea facturilor in sistemul RO e-Factura, termenul de transmitere prevazut la art. 10 alin. (7) din O.U.G. nr.120/2021, cu modificarile ulterioare, este de 5 zile calendaristice de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile calendaristice de la data-limita prevazuta pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Codul fiscal.
Spre exemplu, in cazul unei facturi emise pe 26 februarie 2025, termenul limita pentru transmiterea facturii in sistem este 3 martie 2025. si aici, deoarece decontul precompletat e-TVA intocmit de organele fiscale se bazeaza, intre altele, si pe informatiile extrase din sistemul national RO e-Factura, este indicat sa se evite ca facturile emise in luna curenta sa fie trimise in RO e-Factura la inceputul lunii urmatoare, astfel incat sa nu apara necorelari intre datele pe baza carora se intocmesc deconturile de TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA la incasare. Ce presupune evidenta ANAF?Factura emisa de doua ori. Cum corectam si cum procedam privind TVA-ul la incasare?Schimbare destinatie punct de lucru. Cum ajustam TVA?Livrare marfa catre client stabilit in alt stat membru. Cum facturam?Notificare de conformare E-TVA: De cand aveti obligatia de a raspunde la notificareUltimele articole
RO E-TVA. Cum raspunzi la Notificarea de conformare daca ai facturi dublate in SPVE-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat?E-TVA: Amenzi de pana la 10.000 lei daca NU raspundeti la Notificarea de conformareDeclaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVARO E-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Articole similare
Regimul deducerilor: Sfera de aplicare a dreptului de deducereSistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVACand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Codul Fiscal: Faptul generator si exigibilitatea TVACum procedam privind exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Ultimele articole
Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Refacturare. EXIGIBILITATE TVAExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiEXIGIBILITATE TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?Articole similare
Facturi emise de client in numele furnizorului. Cum inregistram si cum declaram in D 394?Intocmire autofactura. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru anul trecut?Atentie! Decontul special de TVA se depune luni!Operatiune triunghiulara. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?Declarare exporturi din 2011. Cum procedam?Ultimele articole
Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAArticole similare
Servicii electronice - EMITERE FACTURI. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Cum se aplica sistemul de TVA la incasare intre persoane afiliate?Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeFactura intocmita intr-o valuta si incasata in alta valuta | Curs valutar de schimbSe utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?Ultimele articole
Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemEMITERE FACTURI in relatia B2C. Facturile trebuie trimise in SPV?Facilitati la salarii. Este nevoie ca firmele sa intocmeasca facturi LUNARE?Cum se emit facturile pentru produsele incasate prin bon fiscalArticole similare
Cum se calculeaza termenul de transmitere a facturilor in E-FacturaE-Factura: Poti transmite facturile in sistem si fara sa fii inregistrat?E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemE-Factura: Ce amenzi se aplica contribuabililor care NU depun facturile la timpReminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-Factura este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciUltimele articole
Factura decontare CNAS. Mai trebuie transmisa in sistemul RO e-Factura?E-Factura: Facturile emise in baza bonului fiscal se declara in sistem?Transmitere facturi in sistemul Ro-e Factura incepand cu 01.07.2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"