InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In contextul introducerii decontului precompletat e-TVA de catre ANAF, un aspect esential se refera la corelarea corecta a exigibilitatii TVA cu perioada fiscala de raportare, pentru evitarea neconcordantelor si eventualelor implicatii fiscale. Iar in acest articol vom vedea cum trebuie sa procedati in cazul in care nu puteti inregistra o data de exigibilitate a TVA anterioara facturii, precum si implicatiile raportarii in cadrul e-TVA.
Avem cazul urmator. Societatea de curierat emite si transmite in SPV factura in primele zile ale lunii pentru serviciile prestate in luna precedenta. Conform datei exigibilitatii TVA, in decontul precompletat, societatea de curierat declara valorile din luna precedenta (luna in care sunt prestate serviciile), iar societatea noastra, datorita datei de transmitere a facturii in SPV, declara in urmatoarea luna.
Daca programul nostru de contabilitate nu permite mentionarea datei de exigibilitate a TVA, anterioara datei facturii, ce posibilitati avem sa ne corelam datele in decontul precompletat?
Cuprins
Cand intervine exigibilitatea TVA
Exigibilitatea TVA intervine la data la care are loc faptul generator sau in avans, fie atunci cand se emite o factura inainte de data la care intervine faptul generator, fie atunci cand se incaseaza avansul pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator, aspecte ce rezulta din prevederile art. 282 alin. 1-2 din Codul fiscal.
Prin urmare, cu exceptia persoanelor care aplica sistemul de TVA la incasare (art. 282 alin. (3)Cod fiscal), exigibilitatea poate fi doar anterioara sau concomitenta cu faptul generator, niciodata ulterioara faptului generator.
Decont de TVA - ce trebuie sa stii despre emiterea facturii
In privinta decontului de TVA, conform art. 323 alin. (2) din Codul fiscal, acesta cuprinde suma taxei colectate a carei exigibilitate ia nastere in perioada fiscala de raportare, iar in privinta facturarii, art. 319 alin. (16) din Codul fiscal prevede ca persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Astfel, chiar daca este posibila emiterea facturii si in luna urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, deoarece decontul cuprinde operatiunile care au avut exigibilitatea in luna curenta, adica in luna in care a luat nastere faptul generator, este necesar ca factura sa fie emisa pana la sfarsitul lunii curente.
Spre exemplu, o operatiune cu faptul generator pe 26 februarie 2025 are faptul generator tot pe 26 februarie (daca nu chiar mai devreme, in situatia in care factura s-ar emite, spre exemplu, pe 20 februarie 2025). Chiar daca factura se poate emite pana la data de 15 martie 2025, din punct de vedere al declararii operatiunii in decontul de TVA (care determina si obligatia platii TVA pe baza de decont), luna de declarare este luna februarie 2025, cand a avut loc exigibilitatea taxei pentru aceasta operatiune.
Cand se declara exigibilitatea TVA in decontul de TVA
Plecand de la cele explicate anterior, in situatia prezentata, societatea va trebui sa declare in decontul de TVA din luna curenta operatiunile cu exigibilitatea TVA (implicit, cu faptul generator) tot din luna curenta, nu din luna precedenta.
Societatea declara datele in decontul de TVA D300 care reprezinta titlul de creanta si nu in decontul precompletat RO e-TVA (P300 ETVA), care este un decont intocmit de ANAF si trimis spre confruntare persoanelor impozabile conform O.U.G. nr. 70/2024.
Cum se transmit facturile in E-Factura
In ceea ce priveste transmiterea facturilor in sistemul RO e-Factura, termenul de transmitere prevazut la art. 10 alin. (7) din O.U.G. nr.120/2021, cu modificarile ulterioare, este de 5 zile calendaristice de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile calendaristice de la data-limita prevazuta pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Codul fiscal.
Spre exemplu, in cazul unei facturi emise pe 26 februarie 2025, termenul limita pentru transmiterea facturii in sistem este 3 martie 2025. si aici, deoarece decontul precompletat e-TVA intocmit de organele fiscale se bazeaza, intre altele, si pe informatiile extrase din sistemul national RO e-Factura, este indicat sa se evite ca facturile emise in luna curenta sa fie trimise in RO e-Factura la inceputul lunii urmatoare, astfel incat sa nu apara necorelari intre datele pe baza carora se intocmesc deconturile de TVA.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
In ce conditii se face deducerea TVA in 2013?Noul regim de scutire TVA. Cum se procedeaza in cazul retragerii din categoria platitorilor de TVA?ANAF propune Formularul 086 pentru plata defalcata a TVADocumentar fiscal: Declararea accizelor instituite prin Ordonanta Guvernului nr. 16 din 2013Achizitie bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereE-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVAModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO E-TVAE-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Articole similare
EXIGIBILITATE TVA la cesiunea creantelor. Cum procedam?Cum stabilim exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Cum procedam privind exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Marfuri in curs de aprovizionare. Cum inregistram bunurile si cum calculam taxarea inversa?Ultimele articole
Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVARefacturare. EXIGIBILITATE TVAExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiArticole similare
Noul Decont de TVAInregistrari contabile pentru creante bugetareConditii de exercitare a dreptului de deducereStudiu de caz: Monografie cheltuiala si TVA combustibil. Deductibilitate partiala si TVA la incasareNoul decont de TVA. Ce modifica ordinul publicat in Monitor?Ultimele articole
Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAArticole similare
EMITERE FACTURI fara TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificativeComertul electronic. Emiterea facturilor si achizitia marfurilorCard POS. La incasarea prin POS exista obligatia emiterii facturii?Factura intocmita intr-o valuta si incasata in alta valuta | Curs valutar de schimbCum se emit facturile pentru produsele incasate prin bon fiscalUltimele articole
TVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorCesiune de creanta. EMITERE FACTURI, regim TVA si inregistrari contabilePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaFurnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemArticole similare
Cum se calculeaza termenul de transmitere a facturilor in E-FacturaTransmitere facturi in sistemul Ro-e Factura incepand cu 01.07.2024Termen limita e-Factura: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-Factura: Ce amenzi se aplica contribuabililor care NU depun facturile la timpFactura decontare CNAS. Mai trebuie transmisa in sistemul RO e-Factura?Ultimele articole
E-Factura: Poti transmite facturile in sistem si fara sa fii inregistrat?E-Factura: Facturile emise in baza bonului fiscal se declara in sistem?Reminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-Factura este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciE-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistem
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
