Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, avem o societate inregistrata in scop de TVA si care nu aplica TVA la incasare. Firma factureaza o vanzare de imobil catre o alta societate inregistrata si ea in scop de TVA, dar care aplica TVA la incasare. Factura se emite cu taxare inversa si nu se incaseaza in luna in care a fost emisa urmand sa faca obiectul unei compensari cu o factura similara primita. Vom vedea daca nota contabila 4426 = 4427 se face la data emiterii facturii de vanzare imobil sau este legata de momentul incasarii/compensarii facturii.
Potrivit prevederilor art. 282 alin (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 278, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
a) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331;
b) livrarile de bunuri/prestarile de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311-313;
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26.
Potrivit prevederilor art. 297 alin. (3) din Codul fiscal, dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 282 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 282 alin. (6). Aceste prevederi NU se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2) - (6), art. 313 alin. (10) sau art. 331.
Potrivit prevederilor art.331 alin (3) , pe facturile emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii prevazute la alin. (2) furnizorii/prestatorii nu vor inscrie taxa colectata aferenta. Beneficiarii vor determina taxa aferenta, care se va evidentia in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila. Beneficiarii au drept de deducere a taxei in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301.
Potrivit prevederilor pct. 109 alin (1) din Normele metodologice de aplicare, taxarea inversa prevazuta la art. 331 din Codul fiscal reprezinta o modalitate de simplificare a platii taxei. Prin aceasta nu se efectueaza nicio plata de TVA intre furnizorul/prestatorul si beneficiarul unor livrari/prestari, acesta din urma datorand, pentru operatiunile efectuate, taxa aferenta intrarilor si avand posibilitatea, in principiu, sa deduca respectiva taxa.
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Aceasta modalitate de simplificare a platii taxei se realizeaza prin emiterea de facturi in care furnizorul/prestatorul nu inscrie taxa aferenta, inclusiv pentru avansuri, aceasta fiind calculata de beneficiar si inregistrata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal. Furnizorul/Prestatorul are obligatia sa inscrie pe factura menţiunea "taxare inversa". Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator.
Din punct de vedere contabil, beneficiarul inregistreaza in cursul perioadei fiscale in care taxa este exigibila suma taxei aferente in urmatoarea formula contabila: 4426 = 4427. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situatii in care se aplica taxarea inversa.
Asadar, persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, NU aplica sistemul respectiv pentru operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311-313. Aceste operatiuni intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA.
In cazul dvs. fiind furnizorul bunurilor nu trebuie sa efectuati inregistrarea contabila 4426 = 4427 eveti doar obligatia sa inscrieti pe factura mentiunea "taxare inversa". Beneficiarul este obligat la plata taxei si efectuaza inregistrarea contabila 4426 = 4427 la data primirii facturii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVACand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Iesirea din sistemul de TVA la incasare. Cum tratam TVA-ul exigibil?Codul Fiscal: Faptul generator si exigibilitatea TVACorelatii intre Intrastat si declaratia 390Ultimele articole
Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Refacturare. EXIGIBILITATE TVAExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiEXIGIBILITATE TVA la cesiunea creantelor. Cum procedam?Articole similare
Masuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Masuri de simplificare la aplicarea TVAMasuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVADocumentar fiscal: Masuri de simplificare la aplicarea TVABuletin informativ: Masuri de simplificare la aplicarea TVAUltimele articole
Taxarea inversa. Cand se pot aplica masuri simplificate pentru vanzator si cumparator?Masuri de simplificare la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Articole similare
VANZARE IMOBIL in regim de scutire. Tratament TVAVANZARE IMOBIL vechi. Regim TVAPlafon de scutire si obligatia inregistrarii in scopuri de TVA la VANZARE IMOBILe. Cum se procedeaza?VANZARE IMOBIL vechi. Ce regim TVA se aplica?VANZARE IMOBIL modernizat. Care va fi regimul TVA?Ultimele articole
Cota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVACalcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiArticole similare
Ce inregistrari contabile face o societate care aplica TVA la incasare?Elemente OBLIGATORII ale unei facturi in 2022Deducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Obligatie aplicare TAXARE INVERSA. Cum procedam in ce priveste Declaratia 390?Calculam pro-rata la inchirieri?Ultimele articole
Decont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVADarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraArticole similare
Servicii ambalare bunuri exportate. Cum se aplica scutirea de TVA?Incasare marfa in avans de la client extern si FACTURARE cu TVA. Cum se procedeaza?TVA la incasare din 2013 in functie de cifra de afaceri | Caz practicAspecte privind livrarea intracomunitara de vinuri. Cum procedam pentru produsele accizabile?Prestari servicii. Cum facturam regularizarea avansurilor?Ultimele articole
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaTransmitere facturi in sistemul Ro-e Factura incepand cu 01.07.2024D394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"