Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, avem o societate inregistrata in scop de TVA si care nu aplica TVA la incasare. Firma factureaza o vanzare de imobil catre o alta societate inregistrata si ea in scop de TVA, dar care aplica TVA la incasare. Factura se emite cu taxare inversa si nu se incaseaza in luna in care a fost emisa urmand sa faca obiectul unei compensari cu o factura similara primita. Vom vedea daca nota contabila 4426 = 4427 se face la data emiterii facturii de vanzare imobil sau este legata de momentul incasarii/compensarii facturii.
Potrivit prevederilor art. 282 alin (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 278, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
a) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331;
b) livrarile de bunuri/prestarile de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311-313;
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26.
Potrivit prevederilor art. 297 alin. (3) din Codul fiscal, dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 282 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 282 alin. (6). Aceste prevederi NU se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2) - (6), art. 313 alin. (10) sau art. 331.
Potrivit prevederilor art.331 alin (3) , pe facturile emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii prevazute la alin. (2) furnizorii/prestatorii nu vor inscrie taxa colectata aferenta. Beneficiarii vor determina taxa aferenta, care se va evidentia in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila. Beneficiarii au drept de deducere a taxei in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301.
Potrivit prevederilor pct. 109 alin (1) din Normele metodologice de aplicare, taxarea inversa prevazuta la art. 331 din Codul fiscal reprezinta o modalitate de simplificare a platii taxei. Prin aceasta nu se efectueaza nicio plata de TVA intre furnizorul/prestatorul si beneficiarul unor livrari/prestari, acesta din urma datorand, pentru operatiunile efectuate, taxa aferenta intrarilor si avand posibilitatea, in principiu, sa deduca respectiva taxa.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Aceasta modalitate de simplificare a platii taxei se realizeaza prin emiterea de facturi in care furnizorul/prestatorul nu inscrie taxa aferenta, inclusiv pentru avansuri, aceasta fiind calculata de beneficiar si inregistrata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal. Furnizorul/Prestatorul are obligatia sa inscrie pe factura menţiunea "taxare inversa". Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator.
Din punct de vedere contabil, beneficiarul inregistreaza in cursul perioadei fiscale in care taxa este exigibila suma taxei aferente in urmatoarea formula contabila: 4426 = 4427. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situatii in care se aplica taxarea inversa.
Asadar, persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, NU aplica sistemul respectiv pentru operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311-313. Aceste operatiuni intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA.
In cazul dvs. fiind furnizorul bunurilor nu trebuie sa efectuati inregistrarea contabila 4426 = 4427 eveti doar obligatia sa inscrieti pe factura mentiunea "taxare inversa". Beneficiarul este obligat la plata taxei si efectuaza inregistrarea contabila 4426 = 4427 la data primirii facturii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAAchizitie intracomunitara. EXIGIBILITATE TVADeducere TVA import. Cand e deductibil TVA-ul platit in vama?Refacturare. EXIGIBILITATE TVAExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiUltimele articole
Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVATVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileArticole similare
Masuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVAMasuri de simplificare la aplicarea TVATaxarea inversa. Cand se pot aplica masuri simplificate pentru vanzator si cumparator?Documentar fiscal: Masuri de simplificare la aplicarea TVAMasuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Ultimele articole
Masuri de simplificare la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Buletin informativ: Masuri de simplificare la aplicarea TVAArticole similare
VANZARE IMOBIL. Care va fi tratamentul fiscal?Cota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileImpozitul pe profitVANZARE IMOBIL catre parti afiliate. Care vor fi implicatiile fiscale?Prin ce modalitate va fi rambursat TVA-ul in luna aprilie?Ultimele articole
TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceCine plateste TVA la vanzarea unui imobil si reglementari cheieTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAArticole similare
Factura de import servicii din Turcia. TVAVerifica daca esti obligat sa depui Formularul 394Normele Codului fiscal au fost publicate. Cum se aplica taxarea inversa pentru furnizarile de telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate console de jocuri, tablete PC si laptopuri?Ce tratament TVA aplicam pentru o prestare servicii de depozitare pentru o societate din UE?Factura valoare reziduala. TVAUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAArticole similare
Inscrierea rectificarilor in registrul de evidenta fiscalaDocumentar fiscal: Plata accizelor la bugetul de statZoom fiscal: Livrarile de bunuri prin organele de executare silitaLipsuri la inventar. Factura cu sau fara TVA?Furnizor care aplica sistemul TVA la incasare. FACTURARE si normeUltimele articole
Cheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Transport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"