Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, avem o societate inregistrata in scop de TVA si care nu aplica TVA la incasare. Firma factureaza o vanzare de imobil catre o alta societate inregistrata si ea in scop de TVA, dar care aplica TVA la incasare. Factura se emite cu taxare inversa si nu se incaseaza in luna in care a fost emisa urmand sa faca obiectul unei compensari cu o factura similara primita. Vom vedea daca nota contabila 4426 = 4427 se face la data emiterii facturii de vanzare imobil sau este legata de momentul incasarii/compensarii facturii.
Potrivit prevederilor art. 282 alin (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 278, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
a) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331;
b) livrarile de bunuri/prestarile de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311-313;
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26.
Potrivit prevederilor art. 297 alin. (3) din Codul fiscal, dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 282 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 282 alin. (6). Aceste prevederi NU se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2) - (6), art. 313 alin. (10) sau art. 331.
Potrivit prevederilor art.331 alin (3) , pe facturile emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii prevazute la alin. (2) furnizorii/prestatorii nu vor inscrie taxa colectata aferenta. Beneficiarii vor determina taxa aferenta, care se va evidentia in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila. Beneficiarii au drept de deducere a taxei in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301.
Potrivit prevederilor pct. 109 alin (1) din Normele metodologice de aplicare, taxarea inversa prevazuta la art. 331 din Codul fiscal reprezinta o modalitate de simplificare a platii taxei. Prin aceasta nu se efectueaza nicio plata de TVA intre furnizorul/prestatorul si beneficiarul unor livrari/prestari, acesta din urma datorand, pentru operatiunile efectuate, taxa aferenta intrarilor si avand posibilitatea, in principiu, sa deduca respectiva taxa.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Manual de politici contabile - Stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Aceasta modalitate de simplificare a platii taxei se realizeaza prin emiterea de facturi in care furnizorul/prestatorul nu inscrie taxa aferenta, inclusiv pentru avansuri, aceasta fiind calculata de beneficiar si inregistrata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal. Furnizorul/Prestatorul are obligatia sa inscrie pe factura menţiunea "taxare inversa". Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator.
Din punct de vedere contabil, beneficiarul inregistreaza in cursul perioadei fiscale in care taxa este exigibila suma taxei aferente in urmatoarea formula contabila: 4426 = 4427. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situatii in care se aplica taxarea inversa.
Asadar, persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, NU aplica sistemul respectiv pentru operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311-313. Aceste operatiuni intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA.
In cazul dvs. fiind furnizorul bunurilor nu trebuie sa efectuati inregistrarea contabila 4426 = 4427 eveti doar obligatia sa inscrieti pe factura mentiunea "taxare inversa". Beneficiarul este obligat la plata taxei si efectuaza inregistrarea contabila 4426 = 4427 la data primirii facturii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Avans achitat pentru o achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Exigibilitatea TVA pentru factura avans emisa de un furnizor intracomunitar. Cum declaram?EXIGIBILITATE TVA factura servicii intracomunitareCum stabilim exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Ultimele articole
Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVARefacturare. EXIGIBILITATE TVAExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiArticole similare
Buletin informativ: Masuri de simplificare la aplicarea TVADocumentar fiscal: Masuri de simplificare la aplicarea TVAMasuri de simplificare la aplicarea TVAMasuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Masuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVAUltimele articole
Taxarea inversa. Cand se pot aplica masuri simplificate pentru vanzator si cumparator?Masuri de simplificare la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Articole similare
Impozitul pe profitProbleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriVANZARE IMOBILe in rate in regim propriu. Obligatiile societatii vanzatoareTratament TVA VANZARE IMOBIL si modernizari. Procedura corecta si actualizataAustria: Intocmire factura VANZARE IMOBILUltimele articole
Cota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVANZARE IMOBIL vechi. Regim TVAVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAArticole similare
Cum se introduc in declaratia VIES factura de depozit si marfa primita cu aviz?Vanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?Informatii obligatorii in noul Formular 394Zoom fiscal: TAXARE INVERSA pentru livrari de cereale si plante tehniceTVA la plata de drepturi de autorUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorArticole similare
Ajustarea bazei de impozitare. TVA pentru livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram in D 390?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul VII - Baza de impozitareTVA si accize, modificate prin OUG 102 din 2013. Explicatii oferite de consultantFinantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilPro rata. Formula de calcul si cazuri practiceUltimele articole
ANAF a transmis contribuabililor informari cu privire la raportarea facturilor in E-FacturaE-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemE-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Sistemul RO e-Factura. Cum se acceseaza si utilizeaza sistemulCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"