Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Locul achizitiei intracomunitare de bunuri este intotdeauna locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor de pe teritoriul unui stat membru. Pentru ...
Locul achizitiei intracomunitare de bunuri este intotdeauna locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor de pe teritoriul unui stat membru. Pentru achizitia intracomunitara efectuata, cumparatorul datoreaza TVA.Pentru o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, obligatia de plata se considera indeplinita daca:
- se aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata";
- operatiunea se raporteaza din punct de vedere fiscal prin decontul de TVA cod 300 si declaratia recapitulativa cod 390.
Pentru o persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA, obligatia de plata se considera indeplinita daca:
- suma TVA datorata se achita efectiv bugetului de stat;
- operatiunea se raporteaza d.p.d.v. fiscal prin decontul special de TVA cod 301 si declaratia recapitulativa cod 390.
Reteaua de siguranta
Ca exceptie de la regula generala privind locul achizitiei intracomunitare, chiar daca bunurile sunt expediate pe teritoriul unui alt stat membru decat cel pe teritoriul caruia este stabilit cumparatorul, locul achizitiei intracomunitare este considerat a fi atat in statul membru unde se incheie expedierea/transportul bunurilor, cat si in statul membru care a emis codul de inregistrare TVA comunicat de cumparator furnizorului sau. Acest principiu este cunoscut sub denumirea „retea de siguranta“. In aceasta situatie, cumparatorul achita TVA in ambele state comunitare.
De exemplu, in situatia in care o persoana impozabila stabilita pe teritoriul Romaniei, inregistrata in scopuri de TVA atat in Romania, cat si Germania, comunica furnizorului din Belgia codul sau de inregistrare de TVA emis de autoritatea fiscala din Germania, locul achizitiei intracomunitare de bunuri este considerat a fi:
- pe teritoriul Germaniei, ca stat membru care a emis un cod valid de TVA;
- pe teritoriul Romaniei, ca stat membru de sosire a bunurilor expediate din Belgia, fapt dovedit prin documentul de transport din care rezulta in mod evident ca bunurile au fost transportate pe ruta Bruge (Belgia) – Caras-Severin (Romania).
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In aceasta situatie, plata taxei aferente acestei tranzactii este datorata atat catre autoritatea fiscala din Germania, cat si catre autoritatea fiscala din Romania. Cumparatorul din Romania poate solicita restituirea taxei de la autoritatea fiscala din Germania daca face dovada ca a achitat TVA in Romania.
Procedura de restituire a taxei achitate in Germania de catre cumparatorul din Romania este urmatoarea:
- pentru persoanele inregistrate in scopuri de TVA in baza prevederilor art. 153 din Codul fiscal: prin inregistrarea cu semnul minus in decontul de taxa cod 300 a achizitiei intracomunitare si a taxei aferente;
- pentru persoanele inregistrate in scopuri de TVA in baza prevederilor art. 1531 din Codul fiscal: prin restituirea efectiva a taxei.
Suma TVA datorata nu se mai achita in ambele state membre in situatia in care cumparatorul face dovada ca a achitat suma TVA datorata in statul membru de expediere/transport a bunurilor pana la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara efectuata in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 2 voturi
Articole similare
ANAF modifica Declaratia privind nedeductibilitatea TVAContract prestari servicii. Cum procedam la refacturarea cheltuielilor? Doua situatii diferiteStudiu de caz: TVA - Terenuri ConstruibileOG pentru modificarea Codului fiscal: regimul special de scutire TVA pentru intreprinderi miciDocumente care justifica avansurile spre decontare primite anterior. Cum calculam corect?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Obligatii declarative si de plata cu termen luna octombrie 2015Din ianuarie 2024, facturile electronice devin obligatorii in relatia B2B. Cui NU i se aplica masura?Conditii de rambursare a TVA pentru achizitie bun imobilNeinregistrarea bunurilor la stocuri, ci la imobilizari. Cum facem corectia operatiunilor?Procedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
Masuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Operatiune de export sau livrare intracomunitara de bunuriOrganizare evidenta contabila pentru intreprindere individuala (II) platitoare de TVAScutire TVA si achizitie intracomunitara. Cum procedam cand societatea nu are CMR?Ultimele articole
Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Regimul special pentru agricultori - spete utileDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Articol de specialitate: Limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta avansurilor achitate pentru vehiculeCafea cu accize, TVA si declaratia 390Declaratia 390: factura de transport de la furnizor strain, cod invalid de TVALocul prestarii serviciului de reparatii naveAchizitie intracomunitara de bunuri. Pentru raportare se depune D390 daca persoanele aplica sistemul special de scutire?Ultimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVARegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateRegim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"