Export de bunuri si mentiune factura. Justificare scutire de TVA. Ce procedura urmam?

Tags: export bunuri, justificare scutire de tva, mentiune factura, deducere, tva, facturare

Analiza urmatoare face referire la o societate straina (UE), inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei, carevinde marfuri catre clienti non-UE. Marfurile sunt livrate direct de pe teritoriul Romaniei, astfel ca societatea emite aceste facturi folosind codul RO. In unele cazuri societatea straina se ocupa de transportul marfurilor, in altele clientul preia toate responsabilitatile in acest sens.

Stabilim ce mentiune se va inscrie pe facturile de export emise, daca este suficienta mentiunea "scutit cu drept de deducere cf. art. 143 alin. (1) din Codul Fiscal sau daca e necesara si precizarea literelor a sau b. Vom stabili la ce aspecte se refera legislatia in functie de modalitatea de transport (client sau furnizor).



Pe facturile emise se va face mentiunea: "scutit cu drept de deducere cf. art. 143 alin. (1) din Codul fiscal".

Justificarea scutirii de TVA se efectueaza conform procedurii stabilite prin  art. 2   din Anexa nr. 1 "INSTRUCTIUNI de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata, din  O.M.F.P. nr.  2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 917 din  8 iulie 2014.

Documentele reglementate prin art. 2 sunt urmatoarele:

        factura completata cu  informatiile impuse prin articolul  155 alin. (19) din Codul fiscal    ;
        certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica;
        diverse documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de catre furnizor  sau de catre alta persoana in numele sau:

        -documentul de transport;
        -comanda de cumparare, de vanzare sau contractul;
        -documentele de asigurare.

Prin urmare facturile se vor intocmi in regim de scutire cu drept de deducere, daca se indeplinesc conditiile mai inainte mentionate.
 
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri