Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, societatea X (producator) din Romania vinde marfa societatii Y(vanzator final) din Olanda. Marfa produsa de societatea X in Romania este livrata direct in Elvetia la societatea Z. Pe CMR apare: expeditor societatea X on behalf of societatea Y, destinatar societea Z, locul descarcarii Elvetia.Vama se face in Romania si pe declaratia vamala apare vanzatorul final - societatea Y. Vom vedea cum inregistreaza societatea X factura emisa catre societatea Y si daca se inregistreaza ca export sau ca livrarea intracomunitara.
Avand in vedere ca societatea X livreaza direct marfurile catre societatea Z din Elvetia , operatiunea reprezinta pentru furnizorul din Romania un export de bunuri considerat operatiune scutita cu drept de deducere (s.d.d.) conform prevederilor art. 143 alin. (1) din Codul fiscal.
Exportul este operatiunea economica pentru care este obligatorie intocmirea declaratiei de export care se depune la biroul vamal in a carui raza de competenta se afla sediul exportatorului sau locul in care marfurile sunt ambalate sau incarcate in vederea exportului.
Faptul ca beneficiarul acestei livrari de bunuri este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Olanda care comunica un cod valid furnizorului din Romania nu este relevant pentru incadrarea operatiunii in categoria livrarilor intracomunitare cu bunuri.
Astfel, operatiunea nu este considerata o L.I.C. deoarece bunurile nu sunt livrate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul comunitar. Pentru incadrarea operatiunii ca s.d.d. , relevante sunt documentele justificative prin care se face dovada realizarii operatiunii care este in fapt, un export de bunuri. Pentru justificarea acestei operatiuni scutite, furnizorul din Romania trebuie sa fie in posesia urmatoarelor documente reglementate prin art. 2 alin. (2) din O.M.F.P. nr. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 917/2014:
factura completata cu informatiile impuse prin articolul 155 alin. (19) din Codul fiscal. Factura se completeaza pe numele cumparatorului Y din Olanda, chiar daca destinatia bunurilor este in Elvetia, pe numele importatorului Z;
certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica;
diverse documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele sau:
documentul de transport;
comanda de cumparare, de vanzare sau contractul;
documentele de asigurare.
Valoarea operatiunii astfel efectuate se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 14 "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1 – 3" , fara a se raporta la randul 1 "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal" chiar daca cumparatorul este o persoana impozabila stabilita pe teritoriul comunitar si inregistrata in scopuri de TVA in Olanda. De asemenea, avand in vedere ca operatiunea nu este o L.I.C., valoarea acesteia nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul L.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Comisioane bancare pentru operatiuni de export. Ce tratament fiscal TVA se aplica?Export de bunuri si mentiune factura. Justificare scutire de TVA. Ce procedura urmam?EXPORT BUNURI. Ce tratament fiscal se aplica la facturare? Cum raportam prin decontul 300?Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportEXPORT BUNURI prin sucursala din Romania. Cum se poate deduce TVA aferent facturilor de achizitii intracomunitare si interne?Ultimele articole
Regim fiscal TVA pentru exportul de bunuriEXPORT BUNURI. Documente justificative necesare pentru aplicarea scutirii de TVAArticole similare
Achizitie intracomunitare servicii. Ce tratament fiscal se aplica?Reprezentantii BCE si CE discuta posibilitatea scaderii TVA-uluiTVA. Deschidere punct de vanzare in tara. Cum procedam?Vanzare imobil. Care este tratamentul fiscal?PFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Tiparirea cartilor este o livrare de bunuri sau o prestare de serviciu?Livrari intracomunitare de bunuri. Cum se obtine codul UIT pentru declarare in RO e-Transport?Ce particularitati prezinta inregistrarea TVA la o achizitie si la o LIVRARE INTRACOMUNITARA?RO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriatePersoana impozabila din stat membru - formalitati pentru inregistrarea TVA in RomaniaUltimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITArticole similare
Documente de transport. In ce conditii NU mai este obligatorie stampila pe anumite documenteAchizitie intracomunitara de bunuri. Care e data de raportare si cum inregistram?Livrare pe teritoriul national, client din Germania. Regim TVAEmitere facturi fara TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificativeCum intocmim Declaratia 390 la achizitia intracomunitara a unui utilaj?Ultimele articole
Scutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateClientii vor putea verifica daca bonul fiscal a fost emis de o casa de marcat conectata la ANAFArticole similare
Ce trebuie sa stii despre modificarea procedurii privind autorizarea antrepozitelor fiscale (ANAF)Ce tratament fiscal TVA se aplica pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membru?Ordinul nr. 570/2016 pentru aprobarea Procedurii privind solicitarea certificatelor de atestare fiscalaCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Nou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015Ultimele articole
Pana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAFE-Transport, cod UIT. Cine are obligatia generarii codului UITE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITE-Transport 2024: CINE are OBLIGATIA introducerii datelor cu privire la transporturi in sistemImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"