Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, societatea X (producator) din Romania vinde marfa societatii Y(vanzator final) din Olanda. Marfa produsa de societatea X in Romania este livrata direct in Elvetia la societatea Z. Pe CMR apare: expeditor societatea X on behalf of societatea Y, destinatar societea Z, locul descarcarii Elvetia.Vama se face in Romania si pe declaratia vamala apare vanzatorul final - societatea Y. Vom vedea cum inregistreaza societatea X factura emisa catre societatea Y si daca se inregistreaza ca export sau ca livrarea intracomunitara.
Avand in vedere ca societatea X livreaza direct marfurile catre societatea Z din Elvetia , operatiunea reprezinta pentru furnizorul din Romania un export de bunuri considerat operatiune scutita cu drept de deducere (s.d.d.) conform prevederilor art. 143 alin. (1) din Codul fiscal.
Exportul este operatiunea economica pentru care este obligatorie intocmirea declaratiei de export care se depune la biroul vamal in a carui raza de competenta se afla sediul exportatorului sau locul in care marfurile sunt ambalate sau incarcate in vederea exportului.
Faptul ca beneficiarul acestei livrari de bunuri este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Olanda care comunica un cod valid furnizorului din Romania nu este relevant pentru incadrarea operatiunii in categoria livrarilor intracomunitare cu bunuri.
Astfel, operatiunea nu este considerata o L.I.C. deoarece bunurile nu sunt livrate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul comunitar. Pentru incadrarea operatiunii ca s.d.d. , relevante sunt documentele justificative prin care se face dovada realizarii operatiunii care este in fapt, un export de bunuri. Pentru justificarea acestei operatiuni scutite, furnizorul din Romania trebuie sa fie in posesia urmatoarelor documente reglementate prin art. 2 alin. (2) din O.M.F.P. nr. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 917/2014:
factura completata cu informatiile impuse prin articolul 155 alin. (19) din Codul fiscal. Factura se completeaza pe numele cumparatorului Y din Olanda, chiar daca destinatia bunurilor este in Elvetia, pe numele importatorului Z;
certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica;
diverse documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele sau:
documentul de transport;

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Cartea Verde a Contabilitatii

SAF-T pentru Contribuabili Mici
comanda de cumparare, de vanzare sau contractul;
documentele de asigurare.
Valoarea operatiunii astfel efectuate se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 14 "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1 – 3" , fara a se raporta la randul 1 "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal" chiar daca cumparatorul este o persoana impozabila stabilita pe teritoriul comunitar si inregistrata in scopuri de TVA in Olanda. De asemenea, avand in vedere ca operatiunea nu este o L.I.C., valoarea acesteia nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul L.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Documente justificative pentru export de bunuri
Intrebare: PJ romana, platitoare de TVA, efectueaza un export de bunuri cu punct de plecare din RO si punct de sosire in Marea Britanie (client Marea Britanie); Societatea detine factura de export, DVE intocmita de autoritatile vamale spaniole in format electronic, precum si CMR (la rubrica exportator apare PJ RO). Va rugam sa ne precizati care sunt restul documentelor necesare pentru justificarea scutirii in acest caz.vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Export bunuri, emiterea facturii si raportarea fiscala a operatiunii
Intrebare: Firma din Romania vinde piese catre o firma din Anglia, iar transportul se efectueaza cu o firma din Romania. Factura de vanzare se intocmeste fara tva, iar in dreptul rubricii de tva se scrie scutit cu drept de deducere? Factura o intocmesc in lei si in euro? Ce curs valutar folosesc? In ce declaratii fiscale se declara factura si la ce randuri? Multumesc frumos!vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Articole similare
Export de bunuri si mentiune factura. Justificare scutire de TVA. Ce procedura urmam?EXPORT BUNURI prin sucursala din Romania. Cum se poate deduce TVA aferent facturilor de achizitii intracomunitare si interne?EXPORT BUNURI. Ce tratament fiscal se aplica la facturare? Cum raportam prin decontul 300?Regim fiscal TVA pentru exportul de bunuriEXPORT BUNURI. Documente justificative necesare pentru aplicarea scutirii de TVAUltimele articole
Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportComisioane bancare pentru operatiuni de export. Ce tratament fiscal TVA se aplica?Articole similare
Sesiune online ANAF cu tema: Depunerea declaratiei privind veniturile realizate din Romania in anul 2015Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Proiect pentru modificarea normelor Codului fiscalCum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Ce presupune cota TVA in cazul cheltuielilor accesorii?Persoana fizica cu venituri din activitati diverse. Cum procedam la calculul plafonului de scutire?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
LIVRARE INTRACOMUNITARA. Decont de TVA si declaratie recapitulativaCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiStudiu de caz: Regimul TVA in cazul unei livrari intracomunitareUtil: Cum recuperati TVA-ul daca ati cumparat pe firma o masina din strainatate!Deducerea TVA inscrisa in facturile furnizorilor intracomunitariUltimele articole
Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?RO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 16-20 februarie 2009 - Monitorul OficialDocumentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Controlul fiscal si controlul tehnic al operatiunilor de exportDeclaratia statistica Intrastat pentru anul 2009Livrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Ultimele articole
Scutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateClientii vor putea verifica daca bonul fiscal a fost emis de o casa de marcat conectata la ANAFArticole similare
Procedura de emitere si intocmirea avizului de insotire a marfiiDocumentar fiscal: Evidenta operatiunilor cu TVACategorii de utilizatori care au OBLIGATIA declararii in E-Transport de la 1 iulie 2022TVA - Baza de impozitare la importul de bunuriE-Transport. Firmele care lucreaza in sistem lohn sunt OBLIGATE sa declare bunurile care nu intra in categoria celor cu risc fiscal?Ultimele articole
Pana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAFE-Transport, cod UIT. Cine are obligatia generarii codului UITE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITE-Transport 2024: CINE are OBLIGATIA introducerii datelor cu privire la transporturi in sistemImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"