Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, societatea X (producator) din Romania vinde marfa societatii Y(vanzator final) din Olanda. Marfa produsa de societatea X in Romania este livrata direct in Elvetia la societatea Z. Pe CMR apare: expeditor societatea X on behalf of societatea Y, destinatar societea Z, locul descarcarii Elvetia.Vama se face in Romania si pe declaratia vamala apare vanzatorul final - societatea Y. Vom vedea cum inregistreaza societatea X factura emisa catre societatea Y si daca se inregistreaza ca export sau ca livrarea intracomunitara.
Avand in vedere ca societatea X livreaza direct marfurile catre societatea Z din Elvetia , operatiunea reprezinta pentru furnizorul din Romania un export de bunuri considerat operatiune scutita cu drept de deducere (s.d.d.) conform prevederilor art. 143 alin. (1) din Codul fiscal.
Exportul este operatiunea economica pentru care este obligatorie intocmirea declaratiei de export care se depune la biroul vamal in a carui raza de competenta se afla sediul exportatorului sau locul in care marfurile sunt ambalate sau incarcate in vederea exportului.
Faptul ca beneficiarul acestei livrari de bunuri este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Olanda care comunica un cod valid furnizorului din Romania nu este relevant pentru incadrarea operatiunii in categoria livrarilor intracomunitare cu bunuri.
Astfel, operatiunea nu este considerata o L.I.C. deoarece bunurile nu sunt livrate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul comunitar. Pentru incadrarea operatiunii ca s.d.d. , relevante sunt documentele justificative prin care se face dovada realizarii operatiunii care este in fapt, un export de bunuri. Pentru justificarea acestei operatiuni scutite, furnizorul din Romania trebuie sa fie in posesia urmatoarelor documente reglementate prin art. 2 alin. (2) din O.M.F.P. nr. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 917/2014:
factura completata cu informatiile impuse prin articolul 155 alin. (19) din Codul fiscal. Factura se completeaza pe numele cumparatorului Y din Olanda, chiar daca destinatia bunurilor este in Elvetia, pe numele importatorului Z;
certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica;
diverse documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele sau:
documentul de transport;
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
comanda de cumparare, de vanzare sau contractul;
documentele de asigurare.
Valoarea operatiunii astfel efectuate se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 14 "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1 – 3" , fara a se raporta la randul 1 "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal" chiar daca cumparatorul este o persoana impozabila stabilita pe teritoriul comunitar si inregistrata in scopuri de TVA in Olanda. De asemenea, avand in vedere ca operatiunea nu este o L.I.C., valoarea acesteia nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul L.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Regim fiscal TVA pentru exportul de bunuriEXPORT BUNURI. Ce tratament fiscal se aplica la facturare? Cum raportam prin decontul 300?Export de bunuri si mentiune factura. Justificare scutire de TVA. Ce procedura urmam?Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportEXPORT BUNURI. Documente justificative necesare pentru aplicarea scutirii de TVAUltimele articole
EXPORT BUNURI prin sucursala din Romania. Cum se poate deduce TVA aferent facturilor de achizitii intracomunitare si interne?Comisioane bancare pentru operatiuni de export. Ce tratament fiscal TVA se aplica?Articole similare
Sistemul de TVA la incasare: noi modificari posibile la 1 aprilieTop subiecte pe care orice contabil trebuie sa le cunoasca in 2016Noi operatiuni supuse taxarii inverse incepand cu 01 ianuarie 2016Calendar obligatii fiscale 10-15 martieFacturarea in 2013. Cand emitem facturi simplificate?Ultimele articole
PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Cum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Firma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?PFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Legea 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementateArticole similare
LIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVAFactura catre firma straina platitoare de TVA. Incadrarea corecta a livrariiTVA - Persoanele impozabile eligibile: conditii | Categorii de operatiuni economice incadrate in acest sistemAplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiOperatiuni pluripartite. Cum procedam privind TVA-ul si declaratiile?Ultimele articole
E-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum raportam in Declaratia 390?Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVACum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?TVA pentru un transport (import sau export) de marfa in afara UEVanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum facem justificarea scutirii de TVA?Ultimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateClientii vor putea verifica daca bonul fiscal a fost emis de o casa de marcat conectata la ANAFEmitere facturi fara TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificativeArticole similare
Ce declaratii mai avem de depus in noiembrie 2014?Ordinul 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru unele operatiuni din noul Cod fiscalCasa de marcat sau incasare prin curier. In ce conditii se face vanzarea catre persoane fizice?Declaratiile fiscale pe care le depunem pana la 15 aprilie. Cum arata lista?Cafea cu accize, TVA si declaratia 390Ultimele articole
Reminder ANAF! Pana pe 3 ianuarie 2024 trebuie depuse la fisc mai multe declaratii importanteE-Transport. Firmele care lucreaza in sistem lohn sunt OBLIGATE sa declare bunurile care nu intra in categoria celor cu risc fiscal?E-factura, obligatorie din 2024. Tot ce trebuie sa stiiCod UIT. Cine trebuie sa aiba cod UIT (RO e-Transport), cum se obtine si studii de caz utileExport de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"