InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Apr. 2022
Care sunt documentele ce trebuie sa le detinem pentru a justifica emiterea facturii fara tva, in cazul efectuarii unei livrari intracomunitare de bunuri, in functie de cine suporta transportul intracomunitar (vanzatorul sau cumparatorul)? Ambele persoane juridice sunt inregistrate in scopuri de tva in doua state membre UE diferite.
Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras:
Obligatia efectuarii transportului de bunuri rezulta din conditia de livrare INCOTERMS negociata intre partile contractante, respectiv intre vanzatorul din Romania si cumparatorul din alt stat membru, de exemplu, din Spania.
In situatia in care obligatia efectuarii transportului este asumata de catre vanzatorul din Romania, aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata trebuie justificata de catre vanzator cu urmatoarele documente reglementate prin art. 10 alin. (1) din O.M.F.P. nr. 103/2016 modificat prin O.M.F.P. nr. 2148/2020:
documentul de transport, de exemplu, CMR.
In situatia in care obligatia efectuarii transportului este asumata de catre cumparatorul din Spania, vanzatorul din Romania trebuie sa fie in posesia urmatoarelor documente reglementate prin art. 10 alin. (1), alin. (7) si alin. (9) din O.M.F.P. nr. 103/2016 modificat prin O.M.F.P. nr. 2148/2020:
factura;
declaratia scrisa prevazuta la art. 45a alin. (1) lit. (b) pct. (i) din Regulament:
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
SAF-T Ghid de raportare corecta
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
o copie a documentului de transport sau o polita de asigurare
Prin O.M.F.P. nr. 103/2016, modificat se face trimitere la Regulamentul CEE nr. 1912/2018 de punere in aplicare a Regulamentului CEE nr. 282/2011 in ceea ce priveste anumite scutiri, din care se retin prevederile art. 45a lit. i)
"ART. 45a
(1) In scopul aplicarii scutirilor prevazute la articolul 138 din Directiva 2006/112/CE, se prezuma ca bunurile au fost expediate sau transportate dintr-un stat membru catre o destinatie aflata in afara teritoriului sau, dar in interiorul Comunitatii, in oricare dintre urmatoarele cazuri:
.......................
(i) o declaratie scrisa din partea cumparatorului, care atesta ca bunurile respective au fost expediate sau transportate de acesta sau de catre o terta parte in numele cumparatorului si care mentioneaza statul membru de destinatie a bunurilor; aceasta declaratie scrisa precizeaza data emiterii, numele si adresa cumparatorului, precum si cantitatea si natura bunurilor, data si locul de sosire a bunurilor si, in cazul livrarii de mijloace de transport, numarul de identificare al mijlocului de transport si identificarea persoanei care accepta bunurile in numele cumparatorului;"
Declaratia scrisa primita din partea cumparatorului trebuie:
sa ateste ca bunurile facturate de catre furnizorul din Romania cu factura nr. .../data..... au fost expediate sau transportate de catre cumparator din Romania in statul membru de destinatie (Spania);
sa cuprinda informatii referitoare la:
denumirea furnizorului din Romania si codul de identificare in scopuri de TVA al acestuia, cod precedat de prefixul RO;
factura numarul si data emiterii de catre furnizorul din Romania;
data emiterii declaratiei;
numele si adresa cumparatorului/destinatarului;
cantitatea si natura bunurilor;
data si locul de sosire a bunurilor.
sa cuprinda semnatura cumparatorului.
Indiferent de faptul ca transportul este in sarcina vanzatorului sau in sarcina cumparatorului, vanzatorul din Romania trebuie sa indeplineasca, cumulativ, si urmatoarele conditii:
sa faca dovada, prin contract sau comanda, ca are o relatie juridica directa cu cumparatorul persoana impozabila cu sediul activitatii economice din Spania;
sa primeasca din partea cumparatorului un cod valid de TVA atribuit de autoritatea fiscala din Spania, conditie impusa prin art. 294 alin. (2) lit. a)
" (2) Sunt, de asemenea, scutite de taxa urmatoarele:
livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana impozabila ....care actioneaza ca atare in alt stat membru decat cel in care incepe expedierea sau transportul bunurilor, care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale,din alt stat membru, ... ";
raporteaza valoarea livrarii prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul l, conditie impusa prin alin. (2 1) ale art. 294 "Scutirea prevazuta la alin. (2) lit. a) nu se aplica in cazul in care furnizorul nu a respectat obligatia prevazuta la art. 325 alin. (1) de a depune o declaratie recapitulativa sau declaratia recapitulativa depusa de acesta nu contine informatiile corecte referitoare la aceasta livrare, astfel cum se solicita in temeiul art. 325 alin. (3), cu exceptia cazului in care furnizorul poate justifica in mod corespunzator deficienta intr-un mod considerat satisfacator de autoritatile fiscale competente."
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
VIDEO: Declarare prorataAchizitie intracomunitara de bunuri facturata cu TVA. Cum procedam la facturare?Persoana impozabila cu regim mixt. Operatiuni excluse din calculul pro-rataInregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Servicii de management. Cum se factureaza d.p.d.v. al TVA-ului?Ultimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciOmitere inregistrare FACTURI FARA TVA. Cum se corecteaza situatia fiscala si contabila?Recuperare cod TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareServicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru refacturare costuri de transportDepasire plafon pentru inregistrarea ca platitor de TVA in cazul profesiilor liberale
Mai multe articole despre facturi fara tva
Articole similare
Tratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaReglementari noi si vechi cu iz de TVA privind aparatele de marcat electronice fiscaleA fost aprobat un alt plafon de incasari de la persoane fizice pentru organizatorii de nunti si botezuriStudiu de caz: Deducerea personalaPlati in favoarea asociatilor. Cum facem monografia utilitatilor in baza contractului de comodat?Ultimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Controale ANAF la persoanele fizice. Ce probleme au gasit inspectorii in sem. I din 2024Firme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVAControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridice
Mai multe articole despre documente justificative
Articole similare
Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Caz practic: Vanzare externa in regim de consignatie. Regim TVA. Declaratii obligatoriiSinteza zilei: Totul despre inregistrarea in scopuri de TVA si Registrul Operatorilor IntracomunitariAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Revenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaUltimele articole
Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVACum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Mai multe articole despre livrari intracomunitare de bunuri
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
