Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?

Tags: e-factura, facturare in e-factura, facturi in euro

Pentru a simplifica si eficientiza procesul de transmitere a facturilor intre persoanele fizice si cele juridice, etc., a fost implementat sistemul E-Factura. Acesta functioneaza de cativa ani deja, avand scopul de a reduce riscurile de frauda fiscala si de a asigura transparenta in colectarea TVA-ului.

Totusi, chiar daca nu mai este o noutate, sistemul inca da batai de cap multor operatori economici. Spre exemplu, unele societati care fac tranzactii in euro au in continuare intrebari legate de modalitatea corecta de emitere si inregistrare a acestor facturi.

Facturare in RO E-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?

Sa luam cazul urmator. O societate persoana juridica cu sediul in Romania emite facturi in euro pe care le transmite in e-Factura. In acelasi timp, transmite si exemplarul clasic de factura, unde apare si valoarea in lei.

1. Este corect sa emita factura in euro si s-o incarce in e-Factura in aceasta moneda?

2. In contabilitate ar trebui inregistrata factura in euro sau in lei, tinand cont de valoarea scrisa pe factura clasica? Contribuabilul mentioneaza ca plata se face in lei, intr-un cont bancar de lei.

Specialistul ne spune ca in Romania este posibila emiterea in valuta si transmiterea acesteia in sistemul RO e-Factura. Operatiunile valutare se efectueaza in conformitate cu Regulamentul BNR nr. 4/2005 modificat prin Regulamentul nr. 6/ 2012.

SECTIUNEA I: Operatiuni valutare intre rezidenti si nerezidenti
Art. 2
Operatiunile valutare curente si de capital, asa cum sunt prevazute in Nomenclator, se efectueaza in mod liber intre rezidenti si nerezidenti, in valuta si in moneda nationala (leu).

SECTIUNEA II: Operatiuni valutare intre rezidenti
Art. 3
(1)Platile, incasarile, transferurile si orice alte asemenea operatiuni care decurg din vanzari de bunuri si prestari de serviciiintre rezidenti, indiferent de raportul juridic care le reglementeaza, se realizeaza numai in moneda nationala (leu), cu exceptia operatiunilor prevazute in anexa nr. 2 Categorii de rezidenti care pot efectua operatiuni in valuta, care se pot efectua si in valuta.

(2)Toate celelalte operatiuni intre rezidenti care nu fac obiectul alin. (1) si (11) pot fi efectuate, in mod liber, fie in moneda nationala (leu), fie in valuta.

Operatiunile prevazute in anexa nr. 2 se pot efectua si in valuta, numai pe baza acordului de vointa al partilor.

In anexa nr. 2 sunt prevazute categoriile de rezidenti si situatiile in care acestia pot efectua operatiuni in valuta cu alti rezidenti printre care se regaseste:
f) persoanele fizice, juridice si alte entitati, pentru operatiuni nemijlocite ce decurg din organizarea si/sau prestarea de servicii externe, cum ar fi transportul international de marfuri si de persoane si turismul international;

Astfel, facturarea in valuta intre rezidenti este permisa in cazul situatiilor prevazute in Anexa 2 din Regulamentul BNR 6/2012 privind regimul valutar, enumerate mai sus.

Daca prestatorul dvs. este rezident in Romania si efectueaza servicii de transport international pentru dvs., facturile pot fi intocmite in euro iar platile pot fi facute in valuta sau in lei.

Pentru prestarile de servicii, cum sunt si serviciile de transport efectuate intre doua persoane impozabile, Codul fiscalprecizeaza la art. 278 alin. (2) care este regula generala (B2B):

Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.

Prin urmare, locul prestarii serviciilor este locul unde este stabilit beneficiarul, chiar si in cazul transporturilor intracomunitare.

Daca beneficiarul este stabilit in Romania, locul prestarii este in Romania, iar operatiunea este impozabila in Romania. Fiind o operatiune impozabila in Romania, societatea prestatoare are obligatia sa transmita facturile emise in sistemul RO e-factura, asa cum mentioneaza art.10 din OUG nr.120/2021, modificata si completata:
(1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform titlului VII Taxa pe valoarea adaugata din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). Fac exceptie bonurile fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si facturile emise pentru livrari intracomunitare de bunuri, pentru care beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania comunica un cod de inregistrare in scopuri de TVA din alt stat membru.

Termenul-limita pentru transmiterea facturilor emise, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii sau prestarii in Romania, in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura este de 5 zile lucratoare de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile lucratoare de la data-limita prevazuta pentru emiterea facturii la art.319 alin.(16) din Codul fiscal.

Dpdv contabil, conform prevederilor art. 3 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, contabilitatea operatiunilor efectuate in valuta se tine atat in moneda nationala, cat si in valuta:
(1) Contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala.
(2) Contabilitatea operatiunilor efectuate in valuta se tine atat in moneda nationala, cat si in valuta, potrivit reglementarilor elaborate in acest sens.

In contabilitate factura se inregistreaza in lei prin conversia sumei in euro la cursul comunicat de BNR.
Potrivit art. 319 alin. (20) lit. i) si j) din Codul fiscal si a normelor date in aplicarea acestor prevederi, baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar, daca operatiunea este taxabila si nu se aplica taxare inversa, suma taxei trebuie inscrisa si in lei.

Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila se converteste in lei, utilizand cursul de schimb prevazut la art. 290 din Codul fiscal.

In concluzie:
-este corect sa se emita factura in euro si sa se incarce in e-Factura, deoarece prestatorul a respectat prevederile fiscale cu privire la emiterea facturii-tva a fost inscris in lei;
-in contabilitate factura va fi inregistrata in lei tinand cont de valoarea scrisa pe factura clasica;
-in sistemul RO e-Factura se transmit facturile emise de persoane juridice inregistrate in Romania, catre beneficiari persoane juridice inregistrate in Romania(inclusiv cele emise in euro).


Raspuns oferit in luna ianuarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.