Majorare plafon TVA la 395.000 lei, conform OG 22/2025. EXEMPLU concret de aplicare pentru firme

Determinarea plafonului de 395.000 euro

Potrivit art. 310 din Codul Fiscal, cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru determinarea plafonului de 395.000 euro este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania.

Prin OG 22/2025 au fost aduse modificari in ceea ce priveste modificarea plafonului la 395.000 lei fata de 300.000 lei anterior,  si in ceea ce priveste modul de calcul al plafonului.

Ce operatiuni au fost eliminate din calculul plafonului

Cartea neagra a controlului fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Din calculul plafonului au fost eliminate operatiunile care aveau locul in strainatate, cum este cazul prestarilor intracomunitare de servicii. Pentru operatiunile cu locul prestarii in strainatate a fost introdusa posibilitatea aplicarii unui regim special de scutire pentru intreprinderile mici si in alte state membre- art. 310^1. 

Plafonul cifrei de afaceri pentru aceasta inregistrare se determina tinand cont doar de livrarile de bunuri si prestarile de servicii avand locul in Romania. Serviciile prestate in Romania sunt 200.000 lei, prin urmare nu se depaseste plafonul si nu este necesara inregistrarea ca platitor de TVA in Romania.

Conditii aplicare regim special de scutire in alte tari membre

Potrivit art. 310^1 din Codul Fiscal, o persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a) poate aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici in alte state membre daca indeplineste urmatoarele conditii:
a) cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene a respectivei persoane impozabile nu depaseste 100.000 euro in anul in care solicita acordarea scutirii si in anul calendaristic precedent;
b) valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate in statul membru in care persoana impozabila intentioneaza sa aplice scutirea nu depaseste plafonul de scutire aplicabil persoanelor impozabile care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, stabilite in acel stat membru.

Document necesare in cazul aplicarii regimului special de scutire

Persoana impozabila care intentioneaza sa aplice regimul special de scutire in unul sau mai multe state membre are obligatia sa depuna la organele fiscale competente o notificare prealabila.
Organul fiscal competent atribuie persoanei impozabile un cod individual de identificare in acest scop, care poate fi codul de inregistrare in scopuri de TVA deja atribuit persoanei impozabile in Romania sau, dupa caz, codul de identificare fiscala, la care se adauga sufixul «EX».

Ce obligatii are persoana impozabila

Persoana impozabila are obligatia de a informa organul fiscal competent cu privire la depasirea plafonului cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene in termen de 15 zile lucratoare de la data la care plafonul a fost depasit.

In acelasi timp persoana impozabila are obligatia de a raporta valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care au fost efectuate de la inceputul trimestrului calendaristic curent pana la data la care plafonul cifrei de afaceri anuale la nivel de Uniune a fost depasit.
 
Organul fiscal competent fie anuleaza de indata codul individual de identificare prin eliminarea sufixului «EX», in cazul in care persoana impozabila nu mai aplica regimul special de scutire in niciunul dintre celelalte state membre, fie, in cazul in care persoana impozabila continua sa aplice regimul de scutire in unul sau mai multe alte state membre, adapteaza imediat informatiile primite cu privire la statele membre in cauza.
 
Competenta de administrare a regimului special de scutire prevazut de prezentul articol revine organului fiscal central stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 
Ca regula generala aferenta acestui articol in plafonul de 100.000 euro se includ veniturile realizate la nivelul Uniunii europene, inclusiv Romania.
    
Elvetia nu este stat membru al UE- veniturile realizate in acest stat nu se iau in calculul plafonului cifrei de afaceri de 100.000 euro
Serviciile care se includ in cifra de afaceri de 100.000 euro sunt:

• servicii in tara = 200000 RON
• servicii in Germania = 50000 RON
• servicii in Ungaria = 250000 RON

Este important de stabilit cand se poate aplica acestui regim

Pentru tranzactiile efectuate cu persoane impozabile regula generala aplicabila este cea prevazuta la art. 278 alin (2) din Codul Fiscal. Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.

Pentru serviciile prestate catre beneficiari persoane impozabile, nu se aplica regimul special prevazut la art. 310^1, se aplica regimul  prevazut la art. 278 alin (2): factura se emite fara TVA, beneficiarul aplica taxare inversa, se raporteaza operatiunile prin Declaratia 390.

Cand este posibila si necesara aplicarea regimului special

Aplicarea regimului special prevazut la art. 310^1 este posibila si necesara atunci cand locul prestarii este in alt stat membru si este necesara  inregistrarea in scopuri de TVA in statul respectiv, cum este cazul serviciilor prestate pe cale electronica catre persoane fizice dupa depasirea plafonului de 10.000 euro in cazul neinregistrarii in OSS.