Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Pentru un client persoana juridica impozabila dpdv. TVA este sau nu deductibila TVA de pe o factura emisa de o agentie de turism persoana juridical impozabila dpdv. TVA, operatoare ...
Intrebare:
Pentru un client – persoana juridica impozabila dpdv. TVA este sau nu deductibila TVA de pe o factura emisa de o agentie de turism – persoana juridical impozabila dpdv. TVA, operatoare in regim special TVA, care a specificat pe factura in dreptul serviciului unic (cu loc de prestare in Romania) in coloana TVA: “TVA inclus”?
Raspuns:
Asa cum rezulta din textul intrebarii formulate de dvs., agentia de turism respectiva a aplicat regimul special de taxare al serviciului unic oferit firmei dvs. In acest caz, suma T.V.A. aferenta serviciului nu este mentionata in mod expres pe factura care poarta doar mentiunea “T.V.A. inclusa”. Acest fapt nu va indreptateste sa va exercitati dreptul de deducere a T.V.A. inclusa prin aplicarea cotei recalculate de 19/119 asupra totalului sumei facturate.
Agentiile de turism practica regimul special de taxare reglementat prin articolul 1521 din Codul fiscal conform caruia baza de impozitare T.V.A. a serviciului unic prestat este marja de profit a agentiei.
Aceasta marja este suma rezultata din diferenta dintre:
- suma totala platita de turist, exclusiv taxa aferenta;
- costurile agentiei de turism care cuprind contravaloarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de alte persoane impozabile in beneficiul direct al turistului: servicii de transport, hoteliere, catering si alte cheltuieli (asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe pentru viza, diurna si cazarea pentru sofer, taxele de drum, taxele de parcare, combustibilul). In aceste costuri nu intra cheltuielile generale ale agentiei de turism care sunt suportate din marja profitului.
Costurile agentiei de turism pentru furnizarea serviciului unic cuprind si suma T.V.A. inscrisa in facturile furnizorilor de servicii pentru care agentia de turism nu are voie sa isi exercite dreptul de deducere a T.V.A.
Acest fapt este reglementat la alineatul 6 din cadrul articolului 1521 : “Fara sa contravina prevederilor art. 145 alin. (2), agentia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii in beneficiul direct al calatorului si utilizate de agentia de turism pentru furnizarea serviciului unic prevazut la alin. (2).”
In concluzie, prin factura emisa, agentia de turism colecteaza T.V.A. doar la profitul sau brut obtinut din prestarea de servicii iar aceasta suma a T.V.A. nu este inscrisa in mod expres pe factura.
Aceasta este o obligatie reglementata la alineatul 9 din cadrul articolului 1521 “Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special, in acest caz inscriindu-se distinct in documente mentiunea "TVA inclusa". “

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Articol preluat din Revista Romana de TVA octombrie/2008

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Guvernul a adoptat Scrisoarea de Intentie convenita cu FMI si Memorandumul de Intelegere cu UEAchizitie intracomunitara de bunuri. Inregistrare facturi intocmite fara TVA in D390Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind contractul international de reprezentare?Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA vor aplica doar OPTIONAL plata defalcata a TVA (proiect de Ordonanta)Persoanele fizice care realizeaza venituri din chirii trebuie sa depuna Declaratia Unica pana pe 25 mai 2022Ultimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataSchimbari majore la TVA: noi cote, reguli si masuri tranzitoriiMajorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatE-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?Articole similare
Solutii de fiscalitate si contabilitate de top in lucrarile expertilorDeducerea TVA. Achizitia de constructiiIn ce mod inregistram valoarea reziduala dintr-un contract de leasing?Finantari nerambursabile: Certificatul privind neDEDUCTIBILITATEA TVAANAF publica proiectul privind procedura de certificare a declaratiei privind neDEDUCTIBILITATEA TVAUltimele articole
Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Cheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalRaportare SAF-T: Cum se completeaza in D406 achizitiile prin bon fiscal?Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de deducere TVA?Modernizare imobil luat in comodat. Inspectorii refuza DEDUCTIBILITATEA TVA. Cum va proceda firma?Articole similare
Vanzare bunuri in regim de consignatieStudiu de caz – Regimul TVA al achizitiilor intracomunitare de autoturismeInformare ANAF: Agricultorii pot beneficia de o compensatie in cota forfetara, in anumite conditiiMFP propune modificarea regimului TVA. Ce categorii de persoane beneficiaza de noile masuri?Masuri de simplificare si noi modificari in domeniul TVA, propuse prin proiect emis de MFPUltimele articole
Tot ce trebuie sa stii despre completarea si transmiterea declaratiei speciale de TVAComert cu autoturisme second hand. REGIM SPECIAL DE TVACodul fiscal se modifica: Un nou regim de TVA s-ar putea aplicaCare este regimul TVA in cazul achizitiei intracomunitare de autoturisme?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"