Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Pentru un client persoana juridica impozabila dpdv. TVA este sau nu deductibila TVA de pe o factura emisa de o agentie de turism persoana juridical impozabila dpdv. TVA, operatoare ...
Intrebare:
Pentru un client – persoana juridica impozabila dpdv. TVA este sau nu deductibila TVA de pe o factura emisa de o agentie de turism – persoana juridical impozabila dpdv. TVA, operatoare in regim special TVA, care a specificat pe factura in dreptul serviciului unic (cu loc de prestare in Romania) in coloana TVA: “TVA inclus”?
Raspuns:
Asa cum rezulta din textul intrebarii formulate de dvs., agentia de turism respectiva a aplicat regimul special de taxare al serviciului unic oferit firmei dvs. In acest caz, suma T.V.A. aferenta serviciului nu este mentionata in mod expres pe factura care poarta doar mentiunea “T.V.A. inclusa”. Acest fapt nu va indreptateste sa va exercitati dreptul de deducere a T.V.A. inclusa prin aplicarea cotei recalculate de 19/119 asupra totalului sumei facturate.
Agentiile de turism practica regimul special de taxare reglementat prin articolul 1521 din Codul fiscal conform caruia baza de impozitare T.V.A. a serviciului unic prestat este marja de profit a agentiei.
Aceasta marja este suma rezultata din diferenta dintre:
- suma totala platita de turist, exclusiv taxa aferenta;
- costurile agentiei de turism care cuprind contravaloarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de alte persoane impozabile in beneficiul direct al turistului: servicii de transport, hoteliere, catering si alte cheltuieli (asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe pentru viza, diurna si cazarea pentru sofer, taxele de drum, taxele de parcare, combustibilul). In aceste costuri nu intra cheltuielile generale ale agentiei de turism care sunt suportate din marja profitului.
Costurile agentiei de turism pentru furnizarea serviciului unic cuprind si suma T.V.A. inscrisa in facturile furnizorilor de servicii pentru care agentia de turism nu are voie sa isi exercite dreptul de deducere a T.V.A.
Acest fapt este reglementat la alineatul 6 din cadrul articolului 1521 : “Fara sa contravina prevederilor art. 145 alin. (2), agentia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii in beneficiul direct al calatorului si utilizate de agentia de turism pentru furnizarea serviciului unic prevazut la alin. (2).”
In concluzie, prin factura emisa, agentia de turism colecteaza T.V.A. doar la profitul sau brut obtinut din prestarea de servicii iar aceasta suma a T.V.A. nu este inscrisa in mod expres pe factura.
Aceasta este o obligatie reglementata la alineatul 9 din cadrul articolului 1521 “Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special, in acest caz inscriindu-se distinct in documente mentiunea "TVA inclusa". “

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea Verde a Contabilitatii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Articol preluat din Revista Romana de TVA octombrie/2008

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Calculul impozitului pe venit in 2013. Cheltuieli cu plata unui teren agricolAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentFactura emisa de doua ori. Cum corectam si cum procedam privind TVA-ul la incasare?TVA pe tranzactii imobiliare: piata asteapta raspunsul UECalendar obligatii fiscale ANAF: termen la 10 decembrieUltimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteBon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarArticole similare
Solutii de fiscalitate si contabilitate de top in lucrarile expertilorDrept deducere pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?TVA - Regimul fiscal/vamal si contabil al tranzactiior cu licente softwareDeducere integrala TVA aferenta bonurilor de alimentare cu combustibilContract de comodat pentru un autoturism. Cum stabilim care sunt cheltuielile deductibile?Ultimele articole
Bon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Cheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalRaportare SAF-T: Cum se completeaza in D406 achizitiile prin bon fiscal?Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de deducere TVA?Articole similare
Studiu de caz – Regimul TVA al achizitiilor intracomunitare de autoturismeInformare ANAF: Agricultorii pot beneficia de o compensatie in cota forfetara, in anumite conditiiMFP propune modificarea regimului TVA. Ce categorii de persoane beneficiaza de noile masuri?Masuri de simplificare si noi modificari in domeniul TVA, propuse prin proiect emis de MFPCodul fiscal se modifica: Un nou regim de TVA s-ar putea aplicaUltimele articole
Tot ce trebuie sa stii despre completarea si transmiterea declaratiei speciale de TVAComert cu autoturisme second hand. REGIM SPECIAL DE TVAVanzare bunuri in regim de consignatieCare este regimul TVA in cazul achizitiei intracomunitare de autoturisme?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"