Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prevederile din lege pot fi uneori interpretate in mod gresit, fie atunci cand exprimarea nu este suficient de clara, fie atunci cand exista anumite posibilitati de a o interpreta diferit in functie
Prevederile din lege pot fi uneori interpretate in mod gresit, fie atunci cand exprimarea nu este suficient de clara, fie atunci cand exista anumite posibilitati de a o interpreta diferit in functie de situatiile practice care au nevoie de o baza legala. Astfel, se va observa, ca studiu de caz, in ce masura va fi TVA-ul nedeductibil aferent combustibilului, contabilizat pe contul 6022, tratat ca o cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit, dat fiind faptul ca punctul 23 din Normele metodologice la Codul fiscal amintesc: "23. In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele:
.....
b) cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii proratei, in conformitate cu prevederile titlului VI «Taxa pe valoarea adaugata» din Codul fiscal, precum si in alte situatii cand taxa pe valoarea adaugata este inregistrata pe cheltuieli, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile".
Mai intai, se retine ca profitul impozabil este definit potrivit Legii 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ca fiind diferenta dintre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, dintr-un an fiscal. La suma obtinuta se adauga cheltuielile nedeductibile si se scad veniturile neimpozabile.
Din formula de calcul al profitului impozabil rezulta ca baza impozabila a impozitului pe profit se determina pornind de la veniturile si cheltuielile inregistrate de persoana juridica in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Inregistrarea operatiunilor se face in registrele de contabilitate, iar pentru verificarea inregistrarii corecte se intocmeste balanta de verificare, cel putin anual, la incheierea exercitiului financiar, sau la termenele de intocmire a situatiilor financiare periodice.
Din punct de vedere fiscal, inscrierea informatiilor care au stat la baza calculului de impozit pe profit se face in Registrul de evidenta fiscala. Potrivit Omfp 870/2005 privind Registrul de evidenta fiscala, cu modificarile ulterioare, inregistrarea datelor se face in ordine cronologica, iar impozitul pe profit calculat trebuie sa fie identic cu cel inscris in declaratie. Operatiunile inregistrate in Registrul de evidenta fiscala sunt la latitudinea fiecarei societati, in functie de specificul activitatii si de necesitatile proprii ale acesteia.
Potrivit prevederilor Legii 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in vederea stabilirii bazei impozabile, Titlului II, art. 21, cheltuielile care intra in baza de impozitare se impart in trei grupe:

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Examen Consultant Fiscal 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
I. Cheltuieli deductibile
II. Cheltuieli cu deductibilitate limitata
III. Cheltuieli nedeductibile
In grupa cheltuielilor nedeductibile se incadreaza si:
1. cheltuielile cu combustibilul aferent autoturismelor folosite de angajatii cu functii de conducere si de administrare ai societatii,
2. in perioada 1 mai 2009 - 31 decembrie 2011, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, inclusiv si scaunul soferului. Sunt exceptate de la aceasta prevedere, autovehiculele expres prevazute in HG 488/2009 privind normele metodologice date in aplicarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal.
Pentru reflectarea in contabilitate a unor operatiuni economice a fost postat pe site-ul MFP un Ghid de aplicare, potrivit caruia inregistrarea achizitiei combustibilului si a TVA nerecuperabila se efectueaza, in cazul nestocarii, astfel:
% = 401
"Furnizori"
6022
"Cheltuieli privind
combustibilul"
4426
"TVA deductibila"
si concomitent
6022 = 4426
"Cheltuieli privind "TVA deductibila"
combustibilul"
Astfel, suma reprezentand cheltuiala cu combustibilul utilizat pentru autovehiculele care nu intra in exceptii, inclusiv TVA aferent, se refera la cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.
Daca suma reprezentand TVA aferent combustibilului pentru care nu se deduce taxa ar fi recunoscuta din punct de vedere fiscal, respectiv la calculul impozitului pe profit, s-ar recunoaste implicit si deductibilitatea TVA, fapt ce nu a intrat in intentia legiuitorului.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Promotii. Impozit pe profit. TVACheltuieli deplasare si ordin deplasare. Cum deducem fiscal unele cheltuieli?Care e regimul accizelor si al TVA pentru produse din achizitii intracomunitare?Noutati de la ANAF: proiect pentru modificare Formular 101Contributii sociale si bazele de calcul pentru venituri obtinute in baza unei conventii civile de la 1 iulie 2012Ultimele articole
e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareVechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Articole similare
Vanzare produse ambalate: Cum se calculeaza taxa de mediu si cand se declara?AIC autoturism second-hand. Ce obligatii revin cumparatorului neinregistrat in regim normal?Calcularea diurnei externe incepand cu luna MAI 2022. Care este plafonul maxim neimpozabil?Ce declaratii se depun dupa 15 ianuarieRetur utilaje. TVA. Ce inregistrari contabile se fac si cum procedam pentru mai multe situatii privind anularea contractului?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Codul fiscal se modifica drastic din 2017. Cum arata noile modificari?ANAF Brasov organizeaza un seminar web cu tema “Operatiuni impozabile care se declara in decontul special de TVA”Cum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?Monitorul Contabil: au aparut ultimele modificari contabileANAF a republicat Ordinul pentru reinregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programArticole similare
Ce obligatii declarative au arendasiiModificarile aduse reglementarilor contabile prin Ordinul 2649/2023Modificarile aduse Codului Fiscal de Legea 370/2022: impozit micro, impozit venit persoane fizice, dividendeANAF publica aplicatia pentru D101Tratamentul fiscal al compensatiei datoriilor. Prestari servicii intre societatiUltimele articole
e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVAImpozit pe profit. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025IMPOZITUL PE PROFIT si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleIMPOZITUL PE PROFIT. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Autoturism de serviciu. Deducere TVATermen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieTermene si obligatii de plata la inceput de februarieObligatii fiscale cu termen de declarare si plata in 7 septembrie 2009Formularul 092
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"