Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prevederile din lege pot fi uneori interpretate in mod gresit, fie atunci cand exprimarea nu este suficient de clara, fie atunci cand exista anumite posibilitati de a o interpreta diferit in functie
Prevederile din lege pot fi uneori interpretate in mod gresit, fie atunci cand exprimarea nu este suficient de clara, fie atunci cand exista anumite posibilitati de a o interpreta diferit in functie de situatiile practice care au nevoie de o baza legala. Astfel, se va observa, ca studiu de caz, in ce masura va fi TVA-ul nedeductibil aferent combustibilului, contabilizat pe contul 6022, tratat ca o cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit, dat fiind faptul ca punctul 23 din Normele metodologice la Codul fiscal amintesc: "23. In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele:
.....
b) cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii proratei, in conformitate cu prevederile titlului VI «Taxa pe valoarea adaugata» din Codul fiscal, precum si in alte situatii cand taxa pe valoarea adaugata este inregistrata pe cheltuieli, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile".
Mai intai, se retine ca profitul impozabil este definit potrivit Legii 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ca fiind diferenta dintre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, dintr-un an fiscal. La suma obtinuta se adauga cheltuielile nedeductibile si se scad veniturile neimpozabile.
Din formula de calcul al profitului impozabil rezulta ca baza impozabila a impozitului pe profit se determina pornind de la veniturile si cheltuielile inregistrate de persoana juridica in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Inregistrarea operatiunilor se face in registrele de contabilitate, iar pentru verificarea inregistrarii corecte se intocmeste balanta de verificare, cel putin anual, la incheierea exercitiului financiar, sau la termenele de intocmire a situatiilor financiare periodice.
Din punct de vedere fiscal, inscrierea informatiilor care au stat la baza calculului de impozit pe profit se face in Registrul de evidenta fiscala. Potrivit Omfp 870/2005 privind Registrul de evidenta fiscala, cu modificarile ulterioare, inregistrarea datelor se face in ordine cronologica, iar impozitul pe profit calculat trebuie sa fie identic cu cel inscris in declaratie. Operatiunile inregistrate in Registrul de evidenta fiscala sunt la latitudinea fiecarei societati, in functie de specificul activitatii si de necesitatile proprii ale acesteia.
Potrivit prevederilor Legii 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in vederea stabilirii bazei impozabile, Titlului II, art. 21, cheltuielile care intra in baza de impozitare se impart in trei grupe:

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

SAF-T Ghid de raportare corecta

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
I. Cheltuieli deductibile
II. Cheltuieli cu deductibilitate limitata
III. Cheltuieli nedeductibile
In grupa cheltuielilor nedeductibile se incadreaza si:
1. cheltuielile cu combustibilul aferent autoturismelor folosite de angajatii cu functii de conducere si de administrare ai societatii,
2. in perioada 1 mai 2009 - 31 decembrie 2011, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, inclusiv si scaunul soferului. Sunt exceptate de la aceasta prevedere, autovehiculele expres prevazute in HG 488/2009 privind normele metodologice date in aplicarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal.
Pentru reflectarea in contabilitate a unor operatiuni economice a fost postat pe site-ul MFP un Ghid de aplicare, potrivit caruia inregistrarea achizitiei combustibilului si a TVA nerecuperabila se efectueaza, in cazul nestocarii, astfel:
% = 401
"Furnizori"
6022
"Cheltuieli privind
combustibilul"
4426
"TVA deductibila"
si concomitent
6022 = 4426
"Cheltuieli privind "TVA deductibila"
combustibilul"
Astfel, suma reprezentand cheltuiala cu combustibilul utilizat pentru autovehiculele care nu intra in exceptii, inclusiv TVA aferent, se refera la cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.
Daca suma reprezentand TVA aferent combustibilului pentru care nu se deduce taxa ar fi recunoscuta din punct de vedere fiscal, respectiv la calculul impozitului pe profit, s-ar recunoaste implicit si deductibilitatea TVA, fapt ce nu a intrat in intentia legiuitorului.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate | Tratament fiscalDeductibilitatea TVA aferenta combustibiluluiVenituri din dividende. Impozit. DeclaratiiFacturare marfa achizitionata si livrata in UEContributiile celor cu venituri din drepturi de autor, aproape duble din 2011Ultimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Articole similare
Cadouri de Craciun si tichete cadou. Intrebari lamurite pentru firme!Microintreprinderi cu TVA la incasare. Data la care intervine exigibilitatea taxelorVenituri din chirii in lei si euro. Ce obligatii declarative au persoanele fiziceServiciu prestat de o firma din afara spatiului comunitar. Declarare contract si aspecte TVAPlata factura cu card de catre persoana fizica. Ce conditii exista?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
In 2015, cresterea economica a Romaniei ar putea ajunge la 4,5 la sutaVeniturile de pe primul semestru determina noi declaratii din partea premieruluiCe amenzi riscam daca nu depunem Declaratia de mentiuni pentru schimbarea perioadei fiscale?Recuperare TVA pentru combustibilul achizitionat. Care este tratamentul contabil?Cifra de afaceri pe alt cod CAEN. Ce consecinte exista pentru societate?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Colectare TVA si cadouri din partea firmei. Cum procedam corect in ce priveste TVA-ul?Cum pot trece microintreprinderile la plata impozitului pe profit in 2023Codul fiscal 2011Majorarile de intarziere. Cand, cat, cum. Si pentru ce!Aprobarea regimului de declarare derogatoriu. Formulare obligatorii!Ultimele articole
IMPOZITUL PE PROFIT si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleIMPOZITUL PE PROFIT. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleD101 si D101 grup fiscal. Formularele au fost modificate prin Ordinul 206/2025Articole similare
Termene si obligatii de plata la inceput de februarieFormularul 092Termen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieAutoturism de serviciu. Deducere TVAObligatii fiscale cu termen de declarare si plata in 7 septembrie 2009
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"