Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O persoana juridica din Romania plateste o taxa catre o societate din UE pentru reinnoirea unei licente de software, valabila 1 an. Vom vedea, prin cele ce urmeaza, daca aceasta operatiune este o achizitie intracomunitare de servicii si daca este considerata redeventa aceasta taxa si intra in cadrul impozitarii veniturilor nerezidentilor. Mentionam ca factura a fost emisa in 28 aprilie, dar plata s-a facut in 2 mai. Vom vedea astfel care sunt termenele de plata si de declarare a impozitului pe veniturile nerezidentilor.
Raspuns:
1.Din punct de vedere al TVA, art. 125^1 alin.(1) punctul 26 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal defineste serviciile furnizate pe cale electronica ca fiind: furnizarea si conceperea de site-uri informatice, mentenanta la distanta a programelor si echipamentelor, furnizarea de programe informatice - software - si actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte si de informatii si punerea la dispozitie de baze de date, furnizarea de muzica, de filme si de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea si difuzarea de emisiuni si evenimente politice, culturale, artistice, sportive, stiintifice, de divertisment si furnizarea de servicii de invatamant la distanta. Atunci cand furnizorul de servicii si clientul sau comunica prin curier electronic, aceasta nu inseamna in sine ca serviciul furnizat este un serviciu electronic.
Potrivit punctului 6 alin. (10) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal , sunt considerate prestari de servicii urmatoarele:
a) furnizarea de programe informatice software standard prin internet sau prin orice alta retea electronica si care este in principal automatizata, necesitand interventie umana minima, fiind un serviciu furnizat pe cale electronica, conform art. 1251 alin. (1) pct. 26 din Codul fiscal ;
b) furnizarea de licente in cadrul unui contract de licenta privind programele informatice software, care permite clientului instalarea programului software pe diverse statii de lucru, impreuna cu furnizarea de programe software standard pe discheta sau pe un alt purtator de date, conform art. 129 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal .
c) furnizarea de programe informatice software personalizate, chiar si in cazul in care programul software este furnizat pe discheta sau pe un alt purtator de date. Programul software personalizat reprezinta orice program software creat sau adaptat nevoilor specifice ale clientilor, conform cerintelor exprimate de acestia.
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
In concluzie, achizitionarea licentei informatice reprezinta o achizitie de servicii intracomunitare care se declara in declaratia recapitulativa (390) cu cod S.
2. Desi operatiunile se incadreaza in categoria prestarilor de servicii, valoarea acestora nu este de natura redeventelor astfel incat sa fie obligatorie retinerea la sursa a impozitului pe venit in conformitate cu prevederile art. 115, alin. (1) lit. d) din Codul fiscal . Aduc drept argument si prevederile punctului 2 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol conform caruia redeventele reprezinta suma care trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevazut la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal . In fapt, soft-urile respective, inclusiv up-gradarea periodica a acestora sunt utilizate doar pentru functionarea echipamentelor achizitionate.
Definitia redeventei este redata la art. 7 pct. 27 din Codul fiscal :
" redeventa - orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele:
a) drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum si efectuarea de inregistrari audio, video;
b) orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software.
Nu se considera redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, fara alte modificari decat cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerata redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitia in intregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator".
Asadar, plata efectuata pentru serviciul de reinoirea licentelor ca prestare de serviciu realizat de o persoana nerezidenta nu constituie plata de redeventa, ci contravaloarea unui serviciu.
3. Inregistrarea in contabilitate se va face la cursul schimb valutar, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, de la data efectuarii operatiunii potrivit pct. 185 alin. (5) din OMFP 3055/2009 reglementari contabile conforme cu directivele europene.
De asemenea, in Codul fiscal la art. 139^1 si in normele de aplicare se fac urmatoarele precizari:
ART. 139^1 Cursul de schimb valutar
"(1) Daca elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprima in valuta, cursul de schimb valutar se stabileste conform prevederilor comunitare care reglementeaza calculul valorii in vama.
(2) Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza".
Norme metodologice
"22. (1) In sensul art. 139^1 alin. (2) din Codul fiscal , prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare".
In concluzie, daca factura este emisa pe data de 28 aprilie, cursul de schimb utilizat pentru inregistrarea facturii in contabilitate , in decontul de TVA si in declaratia 390 va fi cursul de schimb valutar comunicat de BNR din data de 27 aprilie.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Import bunuri vanzator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum procedam?VIDEO: Achizitie bunuri din CipruSolduri furnizori care urmeaza a fi eliminate din evidentele contabile. Cum se incheie?Cand nu depune un PFA fara activitate declaratia 600?Noi reguli TVA pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii in Romania si aplica pentru regimul UEUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Dobanzile datorate NEREZIDENTIlor. Cum se impoziteaza?In ce conditii se va intocmi raportul de evaluare de catre proprietari?Repartizarea DIVIDENDELOR. Declaratia rectificativa 710 si 205. Completarea Declaratiei Unice (Studiu de caz)Impozit NEREZIDENTI neretinut la sursa. Cum se corecteaza si ce declaratii se depun?Vineri, 31 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Ultimele articole
Vineri, 5 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteDeplasari interne si externe. Documente justificative si legislatia in vigoare pentru E-Transport si E-FacturaInspectii fiscale. 1,33 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor din luna aprilie 2024Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Articole similare
Imprumuturi asociati si grad de indatorare. Cum tratam aceste cheltuieli in 2013?Achizitie bunuri. La ce CURS VALUTAR facem inregistrarile contabile?Deducere rate leasing financiar conform OUG 24 din 2012Deductibilitatea cheltuielilor cu diferentele de CURS VALUTARImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAUltimele articole
Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de CURS VALUTAR?Masuri de protectie sociala pentru persoanele vulnerabile, aprobate de GuvernArticole similare
Monografie achizitie in valuta. Cum procedam tinand cont de cursul valutar la inregistrare?Cost de productie din componente. Contabilizarea sistemului de facturareReducere comerciala si reducere financiaraAvansuri incasate in vederea efectuarii de servicii consultanta. Cum facem modificarea vectorului fiscal?Aplicare discount comercial. Se poate vinde acelasi produs la preturi diferite?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"