Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, stabilim ce obligatii fiscale (retinere taxe, declaratii ANAF etc.) are o societate comerciala care doreste sa achizitioneze drepturi de autor (dreptul de a utiliza si revindecesiona o creatie de design vestimentar) de la o persoana fizica rezidenta in Spania. Se precizeaza ca respectiva persoana fizica poate pune la dispozitie Certificat de rezidenta fiscala eliberat de statul spaniol.
Raportand natura prestatiei la dispozitiile art. 7 pct. 28 din Codul fiscal ce contine definitia notiunii de redeventa si trimiterea la existenta unui drept de autor care potrivit legislatiei interne, art. 7 lit. g) din Legea nr. 8/1996, cuprinde ca si obiect al dreptului de autor operele originale de creatie intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor, cum sunt operele de arta grafica sau plastica, cum ar fi: operele de sculptura, pictura, gravura, litografie, arta monumentala, scenografie, tapiserie, ceramica, plastica sticlei si a metalului, desene, design , precum si alte opere de arta aplicata produselor destinate unei utilizari practice.
Veniturilor calificate drept redevente li se vor aplica prevederile art. 115 alin. 1) lit. d) din Codul fiscal si pct. 2 din Normele metodologice pentru aplicarea acestui articol. Astfel, veniturile din redevente de la un rezident sunt considerate la nivelul persoanei nerezidente venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate.
Urmare caracterului impozabil a venitului vor fi incidente dispozitiile art. 116 care reglementeaza obligatiile platitorului de venit, cota aplicabila (16% in cazul redeventelor), modul de calcul a impozitului si termenele de plata.
Prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala si incadrarea venitului in sfera redeventelor, prin corelarea art. 118 din Codul fiscal cu prevederile din Conventie cota de impozit va fi cea prevazuta in cadrul articolului corespunzator din Conventia dintre Romania si Spania pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe avere ratificata prin Decretul 418/1979, care se aplica asupra venitului brut platit nerezidentului, fara sa se mai aplice cota de 16% prevazut in Codul fiscal.
Astfel, potrivit art. 12 pct. 1 si 2 din Conventie, "1. Redeventele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impuse in acest celalalt stat. 2. Totusi, aceste redevente pot fi impuse in statul contractant din care provin, potrivit legislatiei acelui stat; insa, daca primitorul este beneficiarul efectiv, impozitul astfel stabilit nu poate depasi 10 la suta din suma bruta a redeventelor."
In vederea evitarii dublei impunerii persoanele fizice si juridice nerezidente va putea solicita in conformitate cu art. 120 din Codul fiscal personal sau printr-un imputernicit, o cerere la autoritatea fiscala in evidenta caruia este inregistrat platitorul de venit, prin care va solicita eliberarea cerrtificatului de atestare a impozitului platit catre bugetul de stat de catre platitorul de venit. Ca regula generala, in temeiul mecanismului de evitare a dublei impuneri consemnat in Conventie, pentru impozitul suportat in Romania va beneficia de credit fiscal in statul al carui rezident este.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
Din perspectiva obligatiilor declarative in sarcina platitorului de venit, urmeaza a fi avuta in vedere mai intai completarea si depunerea formularului 100 - Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat (OPANAF 4024/2014 prin care vor fi evidentiate in luna urmatoare celei in care are loc plata venitului, impozitul pe veniturile nerezidentilor determinat in conformitate cu regulile de impozitare analizate mai sus.
Anual, platitorul venitului intocmeste si depune pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui pentru care s-a platiit impozitul Declaratia informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti prevazuta la art. 119 din Codul fiscal al carei model a fost stabilit prin HG 50/2012.
Persoana fizica nerezidenta nu are obligatii declarative privind veniturile realizate in Romania, acestea fiind indeplinite potrivit reglementarilor interne al stattului al carui rezident este.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 29 iunie - 03 iulie 2009 Monitorul OficialModificari esentiale de la 1 mai 2016 in noul Cod Vamal. Important pentru toate firmeleZoom fiscal: Ordonanta privind acordarea unor facilitati fiscale a fost publicata in Monitorul OficialNoutati legislatie Fiscala 21-25 iulie 2008 - Monitorul OficialPlati lunare. Leasing operational. Care sunt inregistrarile contabile?Ultimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFJoi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataModificarile aduse reglementarilor contabile prin Ordinul 2649/2023Guvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaArticole similare
Ce prevederi noi aduce ANAF la dosarul fiscal?Documentar fiscal: Rezidenta fiscala in Romania a persoanelor fiziceTermen de plataTeambuilding. Tratament fiscal al cheltuielilor legate de desfasurarea evenimentuluiDeclararea veniturilor realizate incepand cu 1 ianuarie 2021. ANAF a aprobat modelul noilor formulare 205 si 207Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Vineri, 6 septembrie 2024, termen limita pentru declaratia privind schimbarea perioadei fiscaleLuni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleDepunere declaratii online. Cum se poate achizitiona semnatura electronicaMF, noua editie de titluri de stat Fidelis. Donatorii de sange au conditii specialeArticole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul XIII. Obligatii - art. 153-158^1Microintreprinderi care au omis depunerea D100. Pana cand mai poate fi transmis formularul la ANAFAnunt privind certificarea DECLARATIIlor fiscale anualeProiect MFP: Procedura de restituire a TVA aferente achizitiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitatile nonprofitCodul fiscal 2011 - Titlul VUltimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaNeconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiCalendar ANAF: DECLARATII fiscale scadente in 10 octombrie 2024Procedura de anulare a obligatiilor fiscale, introdusa prin Ordinul 5521/2024Amnistie fiscala. 4 conditii pe care trebuie sa le respecte contribuabiliiArticole similare
ANAF a publicat un nou proiect referitor la cererile de restituire a TVA-uluiActivitate firme: Care este deosebirea dintre o sucursala si un punct de lucru?Despre accize si munca in zadar. Explicatii Gabriel Biris, secretar de stat in MFP, in ce priveste inregistrarea comerciantilor en-grosDeclaratia 313 a fost actualizata. Descarcati cea mai noua versiuneCe declaratii depunem obligatoriu pana la 10 iulieUltimele articole
Facturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 10 octombrie 2024Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale publicate la final de septembrie 2024Clarificari ANAF privind transmiterea Notificarii de conformare RO e-TVACalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Articole similare
Munca la domiciliu VS. Telemunca. Asemanari si diferenteUtil: Corectarea formularului 112Ordinul 906/2023. Procedura privind anularea anumitor OBLIGATII fiscale rezultate din reincadrarea tichetelor cadouActele administrative si notificarile ANAF vor fi lipite pe usa de domiciliu a contribuabililorCredit note. Cum facem inregistrarile privind reducerea financiara si ce alte OBLIGATII apar?Ultimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceProcedura de anulare a OBLIGATIIlor fiscale, introdusa prin Ordinul 5521/2024Ce trebuie sa stie firmele despre sanatatea si securitatea zilierilor cu care lucreazaBuletin informativ ANAF: Noutati fiscale publicate la final de septembrie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"