Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, stabilim ce obligatii fiscale (retinere taxe, declaratii ANAF etc.) are o societate comerciala care doreste sa achizitioneze drepturi de autor (dreptul de a utiliza si revindecesiona o creatie de design vestimentar) de la o persoana fizica rezidenta in Spania. Se precizeaza ca respectiva persoana fizica poate pune la dispozitie Certificat de rezidenta fiscala eliberat de statul spaniol.
Raportand natura prestatiei la dispozitiile art. 7 pct. 28 din Codul fiscal ce contine definitia notiunii de redeventa si trimiterea la existenta unui drept de autor care potrivit legislatiei interne, art. 7 lit. g) din Legea nr. 8/1996, cuprinde ca si obiect al dreptului de autor operele originale de creatie intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor, cum sunt operele de arta grafica sau plastica, cum ar fi: operele de sculptura, pictura, gravura, litografie, arta monumentala, scenografie, tapiserie, ceramica, plastica sticlei si a metalului, desene, design , precum si alte opere de arta aplicata produselor destinate unei utilizari practice.
Veniturilor calificate drept redevente li se vor aplica prevederile art. 115 alin. 1) lit. d) din Codul fiscal si pct. 2 din Normele metodologice pentru aplicarea acestui articol. Astfel, veniturile din redevente de la un rezident sunt considerate la nivelul persoanei nerezidente venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate.
Urmare caracterului impozabil a venitului vor fi incidente dispozitiile art. 116 care reglementeaza obligatiile platitorului de venit, cota aplicabila (16% in cazul redeventelor), modul de calcul a impozitului si termenele de plata.
Prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala si incadrarea venitului in sfera redeventelor, prin corelarea art. 118 din Codul fiscal cu prevederile din Conventie cota de impozit va fi cea prevazuta in cadrul articolului corespunzator din Conventia dintre Romania si Spania pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe avere ratificata prin Decretul 418/1979, care se aplica asupra venitului brut platit nerezidentului, fara sa se mai aplice cota de 16% prevazut in Codul fiscal.
Astfel, potrivit art. 12 pct. 1 si 2 din Conventie, "1. Redeventele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impuse in acest celalalt stat. 2. Totusi, aceste redevente pot fi impuse in statul contractant din care provin, potrivit legislatiei acelui stat; insa, daca primitorul este beneficiarul efectiv, impozitul astfel stabilit nu poate depasi 10 la suta din suma bruta a redeventelor."
In vederea evitarii dublei impunerii persoanele fizice si juridice nerezidente va putea solicita in conformitate cu art. 120 din Codul fiscal personal sau printr-un imputernicit, o cerere la autoritatea fiscala in evidenta caruia este inregistrat platitorul de venit, prin care va solicita eliberarea cerrtificatului de atestare a impozitului platit catre bugetul de stat de catre platitorul de venit. Ca regula generala, in temeiul mecanismului de evitare a dublei impuneri consemnat in Conventie, pentru impozitul suportat in Romania va beneficia de credit fiscal in statul al carui rezident este.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Din perspectiva obligatiilor declarative in sarcina platitorului de venit, urmeaza a fi avuta in vedere mai intai completarea si depunerea formularului 100 - Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat (OPANAF 4024/2014 prin care vor fi evidentiate in luna urmatoare celei in care are loc plata venitului, impozitul pe veniturile nerezidentilor determinat in conformitate cu regulile de impozitare analizate mai sus.
Anual, platitorul venitului intocmeste si depune pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui pentru care s-a platiit impozitul Declaratia informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti prevazuta la art. 119 din Codul fiscal al carei model a fost stabilit prin HG 50/2012.
Persoana fizica nerezidenta nu are obligatii declarative privind veniturile realizate in Romania, acestea fiind indeplinite potrivit reglementarilor interne al stattului al carui rezident este.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Factura intracomunitara de servicii. Cum facem notele contabile si declararea in D390?Actualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.1)Regimul fiscal al TVA aplicabil pentru autoturismeTaxele si impozitele din 2014 vor influenta negativ afacerile din RomaniaUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024D100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiJoi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFJoi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteArticole similare
Obligatii noi pentru platitorii de impozit pe profit din 2013Informatii complete daca vrei sa participati la Programul FidelisDeclaratia informativa NEREZIDENTi. Sume facturate in 2015 si platite in 2016. Cum completam?Prestare servicii de transport intern. Cum emitem factura de diferente curs valutar?Tratamentul fiscal al veniturilor rezultate din cota de alocare a riscurilor de catre societatea mamaUltimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele NEREZIDENTe platesc impozit de 10% in Romania?Impozit dividende. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe dividende in 2025SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Articole similare
A intrat in vigoare legea care obliga la plata reparatiilor la fatadele degradateNoutati privind solutionarea cererilor de rambursare de TVACalendar DECLARATII iulie 2014. Ce DECLARATII depunem la Fisc?ANAF va transmite notificari tuturor contribuabililor care nu au depus DECLARATIIle fiscaleDocumentar fiscal: Esalonarea la plata a obligatiilor fiscale restanteUltimele articole
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Depunere DECLARATII. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Baza de impozitare a TVA pentru achizitiile intracomunitare. Acciza se declara in D390?Pierderea esalonarii la plata. Ce se mai poate face?Obligatii fiscale pentru plata persoanelor fizice nerezidenteFactura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Bonuri fiscale emise care contin CIF-ul beneficiarului. Se declara in D394?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorD101 si D101 grup fiscal. Formularele au fost modificate prin Ordinul 206/2025SAF-T in 2025. Firmele mici aflate in inactivitate temporara mai depun D406 din ianuarie 2025?Declaratia Unica in 2025. Principalele modificari fata de vechiul formularSAF-T: Noi categorii de contribuabili vor fi EXCEPTATE de la depunerea D406Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul IIMarti, 10 septembrie 2024, depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAJoi, 20 aprilie 2023, este termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareIata ce declaratii fiscale au termen la 25 septembrie 2015!Noutati legislatie fiscala 31 august - 4 septembrie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Achizitie intracomunitara. 4 OBLIGATII care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAProsumator. OBLIGATII fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si OBLIGATII aparCBAM: Ce este, cum functioneaza si ce OBLIGATII au importatorii din Romania
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"