InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 01 Mar. 2018
In analiza de mai jos, vom vedea care sunt obligatiile fiscale ale unei persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, care presteaza servicii de transport autovehicole second hand din diferite tari membre ale Uniunii Europene catre persoane fizice din Romania.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit art. 278 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile art. 278 alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri, pentru serviciile de transport intracomunitar de bunuri prestate catre persoane neimpozabile.
Prin transport intracomunitar de bunuri se intelege orice transport de bunuri al carui loc de plecare si loc de sosire sunt situate pe teritoriile a doua state membre diferite.
Loc de plecare inseamna locul unde incepe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distantele parcurse pentru a ajunge la locul unde se gasesc bunurile, iar loc de sosire inseamna locul unde se incheie efectiv transportul de bunuri.
Conform punctului 21 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, pentru serviciile prevazute la art. 278 alin. (5) din Codul fiscal, prin exceptie de la regula generala a serviciilor prestate catre persoane neimpozabile prevazuta la art. 278 alin. (3) din Codul fiscal, locul prestarii se determina in functie de criteriile prevazute la alin. (5) al art. 278 din Codul fiscal.
Astfel, pentru serviciile de transport intracomunitar, prevaleaza exceptia, deci locul prestarii este in statul membru unde incepe efectiv transportul de bunuri. Deci operatiunea nu este impozabila in Romania, ci in statul membru de plecare a transportului.
Potrivit art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata, daca aceasta este datorata in conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii, cu exceptia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) - (6) si art. 331 .
In speta data, persoana obligata la plata taxei nu este beneficiarul (nu se incadreaza in niciuna dintre situatiile prevazute la alin. (2) - (6) din Codul fiscal).
In oglinda, in legislatia statului membru in care se stabileste locul prestarii, societatea dumneavoastra ar trebui sa fie persoana obligata la plata tva in calitate de furnizor/prestator.
Potrivit art. 316 alin. (4) din Codul fiscal, o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) - (6).
Sunt exceptate serviciile de transport scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296 (legate de exporturi, importuri, etc), deci pentru alte servicii de transport, persoana impozabila nerezidenta are obligatia sa se inregistreze in scop de tva daca presteaza servicii de transport intracomunitar catre o persoana fizica.
In oglinda, in statul membru in care se stabileste locul prestarii, societatea dumneavoastra ar trebui sa se inregistreze in scopuri de tva. Recomandam sa va adresati si autoritatilor fiscale din statul membru pentru clarificarea acestui aspect.
In concluzie, stabilirea locului prestarii se va efectua conform exceptiei prevazute la art. 278 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal. Operatiunea nu este impozabila in Romania, ci in statul membru din care incepe transportul. Persoana obligata la plata tva este furnizorul, conform unui articol similar art. 307 alin. (1) din Codul fiscal romanesc din legislatia statului membru. Pentru a putea plati tva in statul membru respectiv, obtineti cod de tva in statele membre din care efectuati transportul (direct sau prin reprezentant fiscal).
Asadar, factura reprezentand servicii de transport emisa catre o persoana fizica va fi intocmita cu tva din statul membru in care s-a stabilit locul prestarii, dupa ce a avut loc inregistrarea in scopuri de tva in statul membru respectiv.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu, expert contabil.
Potrivit art. 278 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile art. 278 alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri, pentru serviciile de transport intracomunitar de bunuri prestate catre persoane neimpozabile.
Prin transport intracomunitar de bunuri se intelege orice transport de bunuri al carui loc de plecare si loc de sosire sunt situate pe teritoriile a doua state membre diferite.
Loc de plecare inseamna locul unde incepe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distantele parcurse pentru a ajunge la locul unde se gasesc bunurile, iar loc de sosire inseamna locul unde se incheie efectiv transportul de bunuri.
Conform punctului 21 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, pentru serviciile prevazute la art. 278 alin. (5) din Codul fiscal, prin exceptie de la regula generala a serviciilor prestate catre persoane neimpozabile prevazuta la art. 278 alin. (3) din Codul fiscal, locul prestarii se determina in functie de criteriile prevazute la alin. (5) al art. 278 din Codul fiscal.
Cartea Verde a TVA
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Cartea Neagra a Controlului Fiscal
Astfel, pentru serviciile de transport intracomunitar, prevaleaza exceptia, deci locul prestarii este in statul membru unde incepe efectiv transportul de bunuri. Deci operatiunea nu este impozabila in Romania, ci in statul membru de plecare a transportului.
Potrivit art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata, daca aceasta este datorata in conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii, cu exceptia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) - (6) si art. 331 .
In speta data, persoana obligata la plata taxei nu este beneficiarul (nu se incadreaza in niciuna dintre situatiile prevazute la alin. (2) - (6) din Codul fiscal).
In oglinda, in legislatia statului membru in care se stabileste locul prestarii, societatea dumneavoastra ar trebui sa fie persoana obligata la plata tva in calitate de furnizor/prestator.
Potrivit art. 316 alin. (4) din Codul fiscal, o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) - (6).
Sunt exceptate serviciile de transport scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296 (legate de exporturi, importuri, etc), deci pentru alte servicii de transport, persoana impozabila nerezidenta are obligatia sa se inregistreze in scop de tva daca presteaza servicii de transport intracomunitar catre o persoana fizica.
In oglinda, in statul membru in care se stabileste locul prestarii, societatea dumneavoastra ar trebui sa se inregistreze in scopuri de tva. Recomandam sa va adresati si autoritatilor fiscale din statul membru pentru clarificarea acestui aspect.
In concluzie, stabilirea locului prestarii se va efectua conform exceptiei prevazute la art. 278 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal. Operatiunea nu este impozabila in Romania, ci in statul membru din care incepe transportul. Persoana obligata la plata tva este furnizorul, conform unui articol similar art. 307 alin. (1) din Codul fiscal romanesc din legislatia statului membru. Pentru a putea plati tva in statul membru respectiv, obtineti cod de tva in statele membre din care efectuati transportul (direct sau prin reprezentant fiscal).
Asadar, factura reprezentand servicii de transport emisa catre o persoana fizica va fi intocmita cu tva din statul membru in care s-a stabilit locul prestarii, dupa ce a avut loc inregistrarea in scopuri de tva in statul membru respectiv.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu, expert contabil.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Servicii de transport prestate catre persoane fizice. Care este regimul TVA?":
Rating:
Nota: 4.8 din 5 din 5 voturi
Rating:
Nota: 4.8 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Calcul TVA pentru constructii noiSistematizarea notificarilor si declaratiilor informative obligatorii care trebuie depuse la organul fiscal de administrare a TVABanca Centrala isi mentine dobanzile. Care vor fi efectele?Nontransferuri. Bunuri date in comodat. Ce regim TVA se aplica?Cum se face scoaterea din evidenta TVAUltimele articole
Controale ANAF impotriva evaziunii fiscale la contribuabilii persoane fizice si juridicePFA-uri care depasesc plafonul de 300.000 de lei pe an. Sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA?Miercuri, 20 octombrie 2021, este termenul limita de depunere a Formularului 097A aparut Ghidul practic de TVA: legislatie, reguli, exceptii, monografii, proceduri! Sunt explicate si noile reguli TVA cu aplicare de la 1 iulie 2021Perioada de acordare a garantiilor din cadrul Programului IMM Factor va fi prelungita. Creste si plafonul maxim al granturilor
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Zoom fiscal: Impozitul pe constructii in noul COD FISCAL din 2016Avans pentru o achizitie intracomunitara. Care este tratamentul TVA?Vanzare imobil vechi. Ce regim TVA se aplica?Ultima zi pentru depunerea mai multor declaratii fiscaleTermen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieUltimele articole
Factura emisa fara informatiile OBLIGATORII. Ce sanctiuni se aplicaObligatii fiscale de plata privind veniturile din activitati independenteFaptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Au fost modificate Normele Codului Fiscal in contextul aplicarii noilor reguli TVA privind comertul electronic de la 1 iulieImpozitul pe profit INAINTE si DUPA modificarile aduse de OG 8/2021 Codului Fiscal
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
Un nou val al crizei este posibil. Romania este ferita de alte masuri de austeritatePiata UE se deschide pentru vinurile moldovenestiIsarescu: BNR nu poate plati pensiile si salariileCare sunt obligatiile TVA ale persoanelor impozabile nestabilite in UE care presteza servicii electronice?Plafon privind restituirea de TVA in numerar cumparatorilor persoanelor fizice nerezidenteUltimele articole
Tratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaTOT ce trebuie sa stii despre utilizarea regimului special UE-OSS. Exemple practiceTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021ANAF modifica instructiunile de completare ale formularului 015Procedura simplificata de vamuire in alt stat membru. Cum se declara importul de bunuri si in ce tara se plateste TVA?
Mai multe articole despre uniunea europeana
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
Nicu Ungureanu 2018-03-02 09:59:43
Buna ziua, va rog daca ma puteti ajuta cu un raspuns la urmatoarea intrebare si anume daca firma din Romania poate sa se inregistreze cu transportul de marfa in sitemul triunghilar simplificat . Marfa o cumparam din Spania printr-o firma din Cehia, transportul se face direct din Spania in Romania. Multumesc pentru raspuns. Cu stima, Nicu Ungureanu 0745006002