InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de InfoTva.ro
de InfoTva.ro la 01 Mar. 2018In analiza de mai jos, vom vedea care sunt obligatiile fiscale ale unei persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, care presteaza servicii de transport autovehicole second hand din diferite tari membre ale Uniunii Europene catre persoane fizice din Romania.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit art. 278 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile art. 278 alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri, pentru serviciile de transport intracomunitar de bunuri prestate catre persoane neimpozabile.
Prin transport intracomunitar de bunuri se intelege orice transport de bunuri al carui loc de plecare si loc de sosire sunt situate pe teritoriile a doua state membre diferite.
Loc de plecare inseamna locul unde incepe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distantele parcurse pentru a ajunge la locul unde se gasesc bunurile, iar loc de sosire inseamna locul unde se incheie efectiv transportul de bunuri.
Conform punctului 21 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, pentru serviciile prevazute la art. 278 alin. (5) din Codul fiscal, prin exceptie de la regula generala a serviciilor prestate catre persoane neimpozabile prevazuta la art. 278 alin. (3) din Codul fiscal, locul prestarii se determina in functie de criteriile prevazute la alin. (5) al art. 278 din Codul fiscal.
Astfel, pentru serviciile de transport intracomunitar, prevaleaza exceptia, deci locul prestarii este in statul membru unde incepe efectiv transportul de bunuri. Deci operatiunea nu este impozabila in Romania, ci in statul membru de plecare a transportului.
Potrivit art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata, daca aceasta este datorata in conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii, cu exceptia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) - (6) si art. 331 .
In speta data, persoana obligata la plata taxei nu este beneficiarul (nu se incadreaza in niciuna dintre situatiile prevazute la alin. (2) - (6) din Codul fiscal).
In oglinda, in legislatia statului membru in care se stabileste locul prestarii, societatea dumneavoastra ar trebui sa fie persoana obligata la plata tva in calitate de furnizor/prestator.
Potrivit art. 316 alin. (4) din Codul fiscal, o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) - (6).
Sunt exceptate serviciile de transport scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296 (legate de exporturi, importuri, etc), deci pentru alte servicii de transport, persoana impozabila nerezidenta are obligatia sa se inregistreze in scop de tva daca presteaza servicii de transport intracomunitar catre o persoana fizica.
In oglinda, in statul membru in care se stabileste locul prestarii, societatea dumneavoastra ar trebui sa se inregistreze in scopuri de tva. Recomandam sa va adresati si autoritatilor fiscale din statul membru pentru clarificarea acestui aspect.
In concluzie, stabilirea locului prestarii se va efectua conform exceptiei prevazute la art. 278 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal. Operatiunea nu este impozabila in Romania, ci in statul membru din care incepe transportul. Persoana obligata la plata tva este furnizorul, conform unui articol similar art. 307 alin. (1) din Codul fiscal romanesc din legislatia statului membru. Pentru a putea plati tva in statul membru respectiv, obtineti cod de tva in statele membre din care efectuati transportul (direct sau prin reprezentant fiscal).
Asadar, factura reprezentand servicii de transport emisa catre o persoana fizica va fi intocmita cu tva din statul membru in care s-a stabilit locul prestarii, dupa ce a avut loc inregistrarea in scopuri de tva in statul membru respectiv.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu, expert contabil.
Potrivit art. 278 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile art. 278 alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri, pentru serviciile de transport intracomunitar de bunuri prestate catre persoane neimpozabile.
Prin transport intracomunitar de bunuri se intelege orice transport de bunuri al carui loc de plecare si loc de sosire sunt situate pe teritoriile a doua state membre diferite.
Loc de plecare inseamna locul unde incepe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distantele parcurse pentru a ajunge la locul unde se gasesc bunurile, iar loc de sosire inseamna locul unde se incheie efectiv transportul de bunuri.
Conform punctului 21 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, pentru serviciile prevazute la art. 278 alin. (5) din Codul fiscal, prin exceptie de la regula generala a serviciilor prestate catre persoane neimpozabile prevazuta la art. 278 alin. (3) din Codul fiscal, locul prestarii se determina in functie de criteriile prevazute la alin. (5) al art. 278 din Codul fiscal.
Marea carte verde a monografiilor contabile
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
Astfel, pentru serviciile de transport intracomunitar, prevaleaza exceptia, deci locul prestarii este in statul membru unde incepe efectiv transportul de bunuri. Deci operatiunea nu este impozabila in Romania, ci in statul membru de plecare a transportului.
Potrivit art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata, daca aceasta este datorata in conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii, cu exceptia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) - (6) si art. 331 .
In speta data, persoana obligata la plata taxei nu este beneficiarul (nu se incadreaza in niciuna dintre situatiile prevazute la alin. (2) - (6) din Codul fiscal).
In oglinda, in legislatia statului membru in care se stabileste locul prestarii, societatea dumneavoastra ar trebui sa fie persoana obligata la plata tva in calitate de furnizor/prestator.
Potrivit art. 316 alin. (4) din Codul fiscal, o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) - (6).
Sunt exceptate serviciile de transport scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296 (legate de exporturi, importuri, etc), deci pentru alte servicii de transport, persoana impozabila nerezidenta are obligatia sa se inregistreze in scop de tva daca presteaza servicii de transport intracomunitar catre o persoana fizica.
In oglinda, in statul membru in care se stabileste locul prestarii, societatea dumneavoastra ar trebui sa se inregistreze in scopuri de tva. Recomandam sa va adresati si autoritatilor fiscale din statul membru pentru clarificarea acestui aspect.
In concluzie, stabilirea locului prestarii se va efectua conform exceptiei prevazute la art. 278 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal. Operatiunea nu este impozabila in Romania, ci in statul membru din care incepe transportul. Persoana obligata la plata tva este furnizorul, conform unui articol similar art. 307 alin. (1) din Codul fiscal romanesc din legislatia statului membru. Pentru a putea plati tva in statul membru respectiv, obtineti cod de tva in statele membre din care efectuati transportul (direct sau prin reprezentant fiscal).
Asadar, factura reprezentand servicii de transport emisa catre o persoana fizica va fi intocmita cu tva din statul membru in care s-a stabilit locul prestarii, dupa ce a avut loc inregistrarea in scopuri de tva in statul membru respectiv.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu, expert contabil.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Servicii de transport prestate catre persoane fizice. Care este regimul TVA?":
Rating:
Nota: 4.8 din 5 din 5 voturi
Rating:
Nota: 4.8 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul VIIISplit TVA: Cum se pot plati facturile emise anterior inregistrarii?VIDEO: Regimul TVA la valoarea rezidualaOrdinul nr. 235/2014 schimba procedura de modificare a vectorului fiscal. Noutati TVAPFA personalitate juridica - vanzare teren. Completarea Declaratiei UnicaUltimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCum se completeaza in Declaratia Unica indemnizatiile primite de catre profesionisti conform OUG 30/2020Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Monitorul Contabil: au aparut ultimele modificari contabileContribuabilii au la dispozitie servicii electronice pentru indeplinirea obligatiilor fiscale declarative si de plata
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Calendar fiscal ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna decembrie 2015Provizion si ajustare TVA. Cum procedam?Siluit, Codul Fiscal se predaDocumentar fiscal: Aspecte esentiale privind emiterea facturilor fiscaleNoul COD FISCAL faciliteaza plata datoriilor acumulate de firmeUltimele articole
Tichetele de masa si tichete cadou acordate angajatilor. Situatii in care sumele trebuie impozitateModificare COD FISCAL - calcul impozit pe cladiri pentru persoane juridiceTaxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din RomaniaTUTORIAL pas cu pas privind introducerea solicitarii pentru masura 2 - Granturi pentru capital de lucruReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
Plafonului de la care se face inregistrarea ca platitor de TVA poate fi ridicat la 50.000 euroNoutati Legislatie Fiscala 27-30 aprilie 2009 - Monitorul OficialCesiuneaAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazCJUE: TVA poate fi rambursata si dupa expirarea termenului de prescriptieUltimele articole
Situatiile financiare trimestriale centralizate NU se mai trimit pe suport hartie la Ministerul Finantelor(Ordinul 494/2021)MFP modifica Codului Fiscal, incepand cu 1 iulie 2021. Sunt vizate anumite obligatii TVA pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distantaMinistrul Economiei: Au reinceput platile la masura 2 si publicam statusul firmelor aplicante pe masurile 1 si 2Export bunuri. Documente justificative necesare pentru aplicarea scutirii de TVAOFICIAL! Starea de alerta a fost prelungita cu 30 de zile in Romania
Mai multe articole despre uniunea europeana
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
Nicu Ungureanu 2018-03-02 09:59:43
Buna ziua, va rog daca ma puteti ajuta cu un raspuns la urmatoarea intrebare si anume daca firma din Romania poate sa se inregistreze cu transportul de marfa in sitemul triunghilar simplificat . Marfa o cumparam din Spania printr-o firma din Cehia, transportul se face direct din Spania in Romania. Multumesc pentru raspuns. Cu stima, Nicu Ungureanu 0745006002