Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul in care, la trecerea de pe un contract pe altul, o societate a facturat pe vechiul contract urmand sa revina cu o factura storno care nu a mai sosit.
Analizam mai jos cazul in care, la trecerea de pe un contract pe altul, o societate a facturat pe vechiul contract urmand sa revina cu o factura storno care nu a mai sosit.
Vom stabili astfel daca se poate face autofactura sau daca se pot factura serviciile catre acesta firma avand in vedere ca acest fapt s-a intamplat in decembrie 2011. Totodata, vom stabili ce implicatii pot aparea in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit.
Solutia consultantului:
Cheltuielile inregistrate trebuiau stornate in exercitiul financiar 2011 cu ajutorul contului 408 – Furnizori - facturi nesosite.
Potrivit art. 138 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in urmatoarele situatii:
"a) daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor;
b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;
c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;
e) in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare."
In acest sens, punctul 20 alin. (1) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal , furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului.
Din punct de vedere fiscal, conform pct. 12 si 13 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.
Asadar, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza.
In cazul in care serviciile nu au mai fost prestate prestatorul are obligatia sa emita o factura cu valorile inscrise cu semnul minus.
Pentru corectarea erorii aferenta anului 2011 se va intocmi declaratia 101 rectificativa aferenta anului fiscal 2011 pe baza careia se va stabili diferenta de impozit pe profit.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Retragere aport in natura. Bun imobil. Ce tratament TVA se aplica?Ministrul Muncii: "Somajul tehnic" in institutiile publice - o decizie care permite angajatilor sa ramana acasaValori Intrastat pentru 2012. Documentar fiscal privind livrarile intracomunitareDeficitul bugetar la 10 luni, triplu in 2018, fata de perioada similara a anului trecutVanzare terenuri. Persoana fizica inregistrata in scopuri de TVAUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Microintreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiZoom fiscal: Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilorGuvernul renunta la forfetar, iar microintreprinderile ar putea plati 3% impozit pe venitDeclaratia 101: Profit aferent sediu permanent FrantaCele 3 categorii de persoane juridice care depun OBLIGATORIU Declaratia 101 pana la 27 martieUltimele articole
Impozit Microintreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliImpozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
SERVICII NEPRESTATE. Ce implicatii apar privind TVA-ul si impozitul pe profit?Societate neplatitoare de TVA: Restituire avans incasat pentru care s-a emis bon fiscalArticole similare
TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025PFA si ajustarea dreptului de deducere la anularea codului de TVA. Cum procedam?Documentar fiscal: Ajustarea bazei de impozitare. Operatiuni efectuate inaintea anularii codului de TVACum facem ajustarea de TVA in cazul inregistrarii in scopuri de TVA?Impactul celor mai noi modificari fiscal-contabile din 2019 (explicatii de la specialist)Ultimele articole
Activitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"