Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
La trecerea de pe un contract pe altul, o societate a facturat pe vechiul contract urmand sa revina cu o factura storno care nu a mai sosit. Vom stabili daca se poate face autofactura sau se pot factura serviciile catre acesta firma avand in vedere ca acest fapt s-a intamplat in decembrie 2011. In plus, vom vedea ce implicatii pot aparea in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit.
Solutia consultantului:
Cheltuielile inregistrate trebuiau stornate in exercitiul financiar 2011 cu ajutorul contului 408 - Furnizori - facturi nesosite.
Potrivit art. 138 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in urmatoarele situatii:
"a) daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor;
b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;
c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;
e) in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare."
In acest sens, punctul 20 alin. (1) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului.
Din punct de vedere fiscal, conform pct. 12 si 13 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.
Asadar, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza.
In cazul in care serviciile nu au mai fost prestate prestatorul are obligatia sa emita o factura cu valorile inscrise cu semnul minus.
Pentru corectarea erorii aferenta anului 2011 se va intocmi declaratia 101 rectificativa aferenta anului fiscal 2011 pe baza careia se va stabili diferenta de impozit pe profit.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie autoturism prin leasing financiar. Cum facem monografia pentru leasing?Esti la curent cu regulile actuale privind regimul de declarare derogatoriu?Factura intracomunitara. Marfa neconforma. Cum tratam facturile si TVA-ul?Ajustare TVA pentru stocuri de marfaAtentie! OMFP 102/2016 modifica regulile din domeniul TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
SERVICII NEPRESTATE. Cum procedam la ajustarea TVA?Societate neplatitoare de TVA: Restituire avans incasat pentru care s-a emis bon fiscalArticole similare
Impactul celor mai noi modificari fiscal-contabile din 2019 (explicatii de la specialist)Firma in insolventa si plan de reorganizare. Se face ajustarea de TVA?Ajustarea (reducerea) TVA colectata pentru facturi neincasate. Aspecte legaleAJUSTARE TVA stoc marfa. Ce procedura urmam?Export echipamente. Tratament TVAUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Articole similare
Vanzare imobil si depasire plafon microintreprindere. Care sunt noile conditii pentru firma?Determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Elemente care se adauga la baza de calculMicrointreprinderi care depasesc plafonul de 500.000 euro. De cand devin platitoare de IMPOZIT PE PROFITCum se stabileste impozitul pe profit pentru firme care fac plati anticipateDepasire plafon de 65.000 euro in cursul anului. Cand se trece la impozitul pe profit?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Bolos: Bonificatia de 3% acordata celor bun-platnici ar putea fi permanentaRadiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaArticole similare
E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVServicii neprestate. Cum procedam la ajustarea TVA?Ce tratament TVA aplicam sconturilor primite?Cota TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?FACTURA STORNO. Incasare avans. Ce solutii avem?Ultimele articole
Top probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliDeclaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Facturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Bon fiscal. Cum procedam la anularea bonului si ce documente intocmim?Factura. Cum declaram in D 300 si D 390?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"