Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Va prezentam, prin cele ce urmeaza, tratamentul fiscal si contabil al scoaterii din evidenta a titlurilor de participare si a unui imprumt acordat altei societati pentru care s-a declarat falimentul.
Societatea detine titluri de participare si un imprumut (cont 461) la o societate pentru care s-a pronuntat sentinta definitiva de faliment.
Vom vedea care sunt implicatiile fiscale si monografia contabila pentru scoaterea din evidenta a titlurilor de participare si pentru anularea imprumutului.
Solutia consultantului:
Imobilizarile financiare, denumite si investitii financiare sau de portofoliu cuprind valorile financiare investite de intreprindere in patrimoniul altor societati sub forma titlurilor de participare imobilizate, creantelor atasate participatiilor, imprumuturilor acordate si altor imobilizari financiare.
Imobilizarile financiare (titlurile de participare) sunt definite atat de reglementarile contabile cat si de cele fiscale.
Din punct de vedere contabil titlurile de participare reprezinta drepturile sub forma de actiuni si alte titluri cu venit variabil detinute de o societate in capitalul altor societati comerciale.
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Imobilizarile financiare recunoscute ca activ se evalueaza initial la costul de achizitie sau valoarea determinata prin contractul de dobandire a acestora (pct. 119 OMFP 3055/2009 cu modificarile ulterioare). Cheltuielile accesorii legate de achizitionarea titlurilor se inregistreaza direct in cheltuielile de exploatare sau financiare ale exercitiului.
Imobilizarile financiare se prezinta in bilant la valoarea de intrare mai putin ajustarile cumulate pentru pierdere de valoare (pct. 56, alin. (4) si pct. 120 din " OMFP 3055/2009
cu modificarile ulterioare).
Participarea la capitalul social al unei entitati se poate inregistra prin articolul contabil 261 „Actiuni detinute la entitati afiliate" = 5121 „Conturi la banci in lei"
261 = %
„Actiuni detinute 5121
la entitati afiliate" „Conturi la banci in lei"
2691
„Varsaminte de efectuat
privind actiunile detinute
la entitatile afiliate"
Fiind vorba de o societate care detine participatii la o alta societate pentru care falimentul era previzibil (confirmarea soldurilor la finele anului), a inregistrat si deprecierea titlurilor prin articolul contabil:
6863 = 2961
„Cheltuieli financiare „Ajustari pentru pierderea
privind ajustarile pentru de valoare a actiunilor detinute
pierderea de valoare a la entitatile afiliate"
imobilizarilor financiare"
La declararea falimentului, scoaterea din evidenta a titlurilor se inregistreaza la valoarea contabila de intrare:
6641 = 261
"Cheltuieli privind "Actiuni detinute la
imobilizarile financiare entitati afiliate"
cedate"
Se inchide si provizionul de depreciere:
2961 = 7863
"Ajustari pentru "Venituri financiare
pierderea de valoare din ajustari pentru
a actiunilor detinute pierderea de valoare
la entitatile afiliate" a imobilizarilor financiare"
Din punct de vedere fiscal, titlul de participare este definit la art. 7, pct. 31 din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare. Valoarea fiscala a titlurilor de participare reprezinta, potrivit prevederilor pct. 33 al art. 7 din Codul fiscal, valoarea de achizitie sau de aport, utilizata pentru calculul castigului sau al pierderii in ceea ce priveste impozitul pe profit.
In cazul prezentat, cheltuiala financiara inregistrata cu ajustarea privind deprecierea titlurilor de participare, ca urmare a declararii falimentului societatii unde se detin aceste participatii se incadreaza in prevederile art. 21, alin. (1), si ale pct. 23 lit. i) din normele metodologice pentru aplicarea Codului fiscal, aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile ulterioare, in sensul ca sunt considerate cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri. Venitul inregistrat la inchiderea provizionului este venit impozabil.
Cheltuiala privind scoaterea din evidenta a titlurilor detinute la o societate pentru care s-a declarat falimentul este cheltuiala deductibila.
In ceea ce priveste acordarea unui imprumut societatii pentru care s-a declarat falimentul, mentionam ca acesta se evidentiaza cu ajutorul ct. 267 "Creante imobilizate"
2675 = 5121
"Imprumuturi acordate "Conturi la banci in lei"
pe termen lung"
Se poate efectua si deprecierea creantei imobilizate prin inregistrarea unei cheltuieli nedeductibile fiscal, in mod asemanator deprecierii titlurilor de participare. La declararea falimentului si comunicarea sumei ce va fi primita, inscrisa in tabelul final, provizionul se inchide printr-un venit neimpozabil, iar scoaterea din evidenta se face printr-o cheltuiala deductibila, conform prevederilor art. 21, alin. (2), lit. n).
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.9 din 5 din 5 voturi
Articole similare
A aparut Ghidul practic care explica cum se taxeaza si se impoziteaza vanzarile pe InternetCodul fiscal 2011 - Titlul XEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!UE vrea mai putina birocratieAchizitie cereale de la persoane fizice. Cum procedam in ce priveste documentele de transport?Ultimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilCe taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAProtejati-va eficient impotriva sanctiunilor INJUSTE dispuse de ANAF! Hotarari CJUE si ICCJ care sunt in avantajul dumneavoastraArticole similare
Care este procedura de SCOATERE DIN EVIDENTA a persoanelor platitoare de TVA?Declararea contribuabililor inactivi/ reactivati si evidenta acestoraSCOATERE DIN EVIDENTA clienti incerti. Decont TVANoile proceduri pentru contribuabilii inactivi, valabile in 2016Optiunea de SCOATERE DIN EVIDENTA persoanelor inregistrate in scopuri de TVAUltimele articole
Cum se scoate din evidenta TVA-ul de rambursatCum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Tratament fiscal pentru creante clienti neincasateAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliMonografie contabila pentru scoaterea din evidenta a furnizorilor radiatiArticole similare
Cum va putea fi rezolvata problema ambalajelor?Studiu de caz: Scoaterea din evidenta a creantei unei societati aflate in procedura de FALIMENTIncetare CIM perioada determinata. Plata indemnizatiei de maternitateInregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA. Material oficial ANAFClient in procedura de FALIMENT. Regim declarativ si ajustare TVA. Studiu de cazUltimele articole
Atentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311Certificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Articole similare
Studiu de caz: Ajustarea TVA in cazul vanzarii unui mijloc fix sub valoarea ramasa neamortizata107 solutii pentru noile taxe si impoziteExecutare silita. Cum facem compensarea creantei cu un imobil din executare?Sistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteDepasirea plafonului de TVA si influentele la stocuriUltimele articole
Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleArticole similare
In ce conditii scutim de plata TVA serviciul de transport international de persoaneIntocmire bilant de lichidareDeductibilitatea cheltuielilor de deplasareRegimul TVA aplicat pentru facturile de avans in cazul unei achizitii terenDeclaratii fiscale cu termen-limita pana la 17 noiembrieUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"