Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Va prezentam, prin cele ce urmeaza, tratamentul fiscal si contabil al scoaterii din evidenta a titlurilor de participare si a unui imprumt acordat altei societati pentru care s-a declarat falimentul.
Societatea detine titluri de participare si un imprumut (cont 461) la o societate pentru care s-a pronuntat sentinta definitiva de faliment.
Vom vedea care sunt implicatiile fiscale si monografia contabila pentru scoaterea din evidenta a titlurilor de participare si pentru anularea imprumutului.
Solutia consultantului:
Imobilizarile financiare, denumite si investitii financiare sau de portofoliu cuprind valorile financiare investite de intreprindere in patrimoniul altor societati sub forma titlurilor de participare imobilizate, creantelor atasate participatiilor, imprumuturilor acordate si altor imobilizari financiare.
Imobilizarile financiare (titlurile de participare) sunt definite atat de reglementarile contabile cat si de cele fiscale.
Din punct de vedere contabil titlurile de participare reprezinta drepturile sub forma de actiuni si alte titluri cu venit variabil detinute de o societate in capitalul altor societati comerciale.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Imobilizarile financiare recunoscute ca activ se evalueaza initial la costul de achizitie sau valoarea determinata prin contractul de dobandire a acestora (pct. 119 OMFP 3055/2009 cu modificarile ulterioare). Cheltuielile accesorii legate de achizitionarea titlurilor se inregistreaza direct in cheltuielile de exploatare sau financiare ale exercitiului.
Imobilizarile financiare se prezinta in bilant la valoarea de intrare mai putin ajustarile cumulate pentru pierdere de valoare (pct. 56, alin. (4) si pct. 120 din " OMFP 3055/2009
cu modificarile ulterioare).
Participarea la capitalul social al unei entitati se poate inregistra prin articolul contabil 261 „Actiuni detinute la entitati afiliate" = 5121 „Conturi la banci in lei"
261 = %
„Actiuni detinute 5121
la entitati afiliate" „Conturi la banci in lei"
2691
„Varsaminte de efectuat
privind actiunile detinute
la entitatile afiliate"
Fiind vorba de o societate care detine participatii la o alta societate pentru care falimentul era previzibil (confirmarea soldurilor la finele anului), a inregistrat si deprecierea titlurilor prin articolul contabil:
6863 = 2961
„Cheltuieli financiare „Ajustari pentru pierderea
privind ajustarile pentru de valoare a actiunilor detinute
pierderea de valoare a la entitatile afiliate"
imobilizarilor financiare"
La declararea falimentului, scoaterea din evidenta a titlurilor se inregistreaza la valoarea contabila de intrare:
6641 = 261
"Cheltuieli privind "Actiuni detinute la
imobilizarile financiare entitati afiliate"
cedate"
Se inchide si provizionul de depreciere:
2961 = 7863
"Ajustari pentru "Venituri financiare
pierderea de valoare din ajustari pentru
a actiunilor detinute pierderea de valoare
la entitatile afiliate" a imobilizarilor financiare"
Din punct de vedere fiscal, titlul de participare este definit la art. 7, pct. 31 din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare. Valoarea fiscala a titlurilor de participare reprezinta, potrivit prevederilor pct. 33 al art. 7 din Codul fiscal, valoarea de achizitie sau de aport, utilizata pentru calculul castigului sau al pierderii in ceea ce priveste impozitul pe profit.
In cazul prezentat, cheltuiala financiara inregistrata cu ajustarea privind deprecierea titlurilor de participare, ca urmare a declararii falimentului societatii unde se detin aceste participatii se incadreaza in prevederile art. 21, alin. (1), si ale pct. 23 lit. i) din normele metodologice pentru aplicarea Codului fiscal, aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile ulterioare, in sensul ca sunt considerate cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri. Venitul inregistrat la inchiderea provizionului este venit impozabil.
Cheltuiala privind scoaterea din evidenta a titlurilor detinute la o societate pentru care s-a declarat falimentul este cheltuiala deductibila.
In ceea ce priveste acordarea unui imprumut societatii pentru care s-a declarat falimentul, mentionam ca acesta se evidentiaza cu ajutorul ct. 267 "Creante imobilizate"
2675 = 5121
"Imprumuturi acordate "Conturi la banci in lei"
pe termen lung"
Se poate efectua si deprecierea creantei imobilizate prin inregistrarea unei cheltuieli nedeductibile fiscal, in mod asemanator deprecierii titlurilor de participare. La declararea falimentului si comunicarea sumei ce va fi primita, inscrisa in tabelul final, provizionul se inchide printr-un venit neimpozabil, iar scoaterea din evidenta se face printr-o cheltuiala deductibila, conform prevederilor art. 21, alin. (2), lit. n).
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.9 din 5 din 5 voturi
Articole similare
75 la suta dintre restantele firmelor din Romania au intarzieri de peste un anProcedura LICInfiintarea grupului fiscal unic. Normele actuale din 2013S-a prelungit din nou termenul pentru TVA de plata de catre primariiTaxa pentru utilizarea programelor informaticeUltimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Tratament impozit pe profit si TVA pentru SCOATERE DIN EVIDENTA clienti radiati.Anularea inregistrarii in scopuri de TVA a contribuabililor inactiviPeste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Ce aduce nou OUG 125 privind inregistrarea in scopuri de TVAAnunt ANAF privind Formularul 603: Declaratie pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata CASSUltimele articole
Cum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Tratament fiscal pentru creante clienti neincasateAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliMonografie contabila pentru scoaterea din evidenta a furnizorilor radiatiCreanta neincasata. Regim fiscal SCOATERE DIN EVIDENTAArticole similare
Explicatii privind proiectul legii insolventei persoanelor fiziceCare sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de inregistrare TVA?Creante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Creante incerte si ajustari pentru pierdere de valoare. Cum deducem si constituim provizion?Termenul de prescriptie in Codul de procedura fiscala. Cum interpretam corect?Ultimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Plafonarea tarifelor la politele RCA a fost prelungita pana la finalul anului, anunta Min. FinantelorAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Monografie contabila leasing financiar. Cum facem reevaluarea?Stoc si ajustarea TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Cedarea folosintei autoturismului detinut in leasing. INREGISTRARI CONTABILELeasingul financiar. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Sistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Articole similare
Procedura rambursarii TVA la combustibilCum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Achizitii intracomunitare de alcool etilicCe regim TVA se aplica pentru servicii reparatii autoturism avariat?Amortizare mijloace fixe neutilizateUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"