InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 10 Apr. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi vom discuta despre ajustarea bazei de impozitare a TVA. Asadar, specialistul nostru va raspunde intrebarilor formulate in urmatorul caz: "Conform art. 287 lit. d) Cod fiscal, incepand cu 01.01.2019, baza de impozitare TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate nu se poate incasa ca urmarea a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care ceanta creditorului este modificata sau eliminata.
Conform pct. 32 (1) al Normelor de aplicare art. 287 Cod fiscal, ajustarea bazei si a TVA se efectueaza prin emiterea unei facturi cu semnul minus, care se va transmite beneficiarului. La art. 330 al. (2) Cod fiscal se precizeaza: In situatiile prevazute la art.287 furnizorii de bunuri trebuie sa emita facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus, sau dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative cand baza de impozitare se reduce............(facturi), care se transmit si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 287 lit. d). Facturile emise conform situatiei descrise mai sus se vor declara sau nu in Declaratia 394? Se transmit sau nu beneficiarului care poate fi: a) in perioada de reorganizare (caz in care ajustarea s-a facut ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare) b) in perioada de valorificare a bunurilor ca urmare a intrarii in faliment, dar inca activ fiscal?"
Raspunsul specialistului
In opinia mea, contrara prevederilor art. 330 alin. (2) din Codul fiscal in vigoare la aceasta data, factura emisa pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA trebuie transmisa si cumparatorului/beneficiarului, daca acesta nu a fost radiat de la O.N.R.C.
Motivez acest acest aspect prin faptul ca, desi prevederile art. 287 lit. d) au fost modificate repetat, prevederile art. 330 nu au ramas neschimbate, fara a fi modificate concomitent. Asa cum ati observat si dumneavoastra, aceste modificari ar fi fost necesare, in special dupa reglementarea posibilitatii ajustarii bazei de impozitare a TVA in cazul reorganizarii judiciare.
La rescrierea Codului fiscal in anul 2015 prin adoptarea Legii nr. 227/2015, in vigoare din 1 ianuarie 2016, prevederile art. 330 "Corectarea facturilor" alin. (2) sunt preluate adliteram de la art. 138 "Corectarea documentelor" din Legea nr. 571/2003 in vigoare pana la data de 31.12.2015. Iata dovada:
art. 330 "In situatiile prevazute la art. 287 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus sau fara mentiunea din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, daca baza de impozitare se majoreaza, care se transmit si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 287 lit. d)."
art. 138 "(2) In situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d)." Aceste prevederi au fost aplicabile pentru art. 287 lit. d) care s-a limitat doar la posibilitatea ajustarii in cazul "in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;". In acest stadiu, dupa inchiderea procedurii societatea declarata in faliment putea fi radiata, motiv pentru care nu s-a mai impus obligatia transmiterii facturii si catre acest client, posibil radiat de la O.N.R.C.
Singura modificare la rescrierea Codului fiscal a intervenit doar in ceea ce priveste denumirea articolului, respectiv:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Singura modificare la rescrierea Codului fiscal a intervenit doar in ceea ce priveste denumirea articolului, respectiv:
art. 159 "Corectarea documentelor";
art. 330 "Corectarea facturilor".
Totusi, de retinut este faptul ca niciunul din cele doua texte mentionate mai sus nu interzice, in mod expres, transmiterea facturii catre clientul in discutie.
In declaratia informativa cod 394 se procedeaza astfel in cazul in care clientul respectiv:
- este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal, valoarea facturii se raporteaza in cartusul C, partener tip 1. In aceasta situatie se afla persoana impozabila pentru care s-a deschis procedura falimentului sau persoana pentru care s-a aprobat o procedura de reorganizare;
- nu mai este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal, valoarea facturii se raporteaza in cartusul D, partener tip 2, dar numai daca exista certitudinea ca acel client nu a fost radiat din evidentele O.N.R.C.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Regimul fiscal aplicat veniturilor obtinute din valorificarea produselor agricoleCheltuiala cu protocolul. Ce tratament TVA aplicam la depasirea plafonului?Inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune, ajustare TVA. Pasi de urmat, monografie contabila si documente justificativeIndemnizatii de delegare. In ce luna se declara diurna in D112Credit note. Cum facem inregistrarile privind reducerea financiara si ce alte obligatii apar?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Sustragere de la plata TVA prin contrabanda cu usturoiFactura cu TVA in euro = MFP o respinge de la rambursareVanzare mijloc fix amortizat partial. Implicatii fiscaleStudiu de caz: Regimul TVA in cazul achizitiei unui program informaticFactura fiscala drepturi de autorUltimele articole
Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticVechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?
Mai multe articole despre Legea 571
Articole similare
Ajustarea corecta a bazei de impozitare TVA in caz de falimentClient declarat in faliment: Obligatia ajustarii bazei de impozitare a TVATVA: Ajustarea bazei de impozitareTVA: AJUSTARE BAZA DE IMPOZITARE in 2014Falimentul beneficiarului, un motiv de ajustare a bazei de impozitare a TVAUltimele articole
Client radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Masuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVA
Mai multe articole despre ajustare baza de impozitare
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
