InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 10 Apr. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi vom discuta despre ajustarea bazei de impozitare a TVA. Asadar, specialistul nostru va raspunde intrebarilor formulate in urmatorul caz: "Conform art. 287 lit. d) Cod fiscal, incepand cu 01.01.2019, baza de impozitare TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate nu se poate incasa ca urmarea a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care ceanta creditorului este modificata sau eliminata.
Conform pct. 32 (1) al Normelor de aplicare art. 287 Cod fiscal, ajustarea bazei si a TVA se efectueaza prin emiterea unei facturi cu semnul minus, care se va transmite beneficiarului. La art. 330 al. (2) Cod fiscal se precizeaza: In situatiile prevazute la art.287 furnizorii de bunuri trebuie sa emita facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus, sau dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative cand baza de impozitare se reduce............(facturi), care se transmit si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 287 lit. d). Facturile emise conform situatiei descrise mai sus se vor declara sau nu in Declaratia 394? Se transmit sau nu beneficiarului care poate fi: a) in perioada de reorganizare (caz in care ajustarea s-a facut ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare) b) in perioada de valorificare a bunurilor ca urmare a intrarii in faliment, dar inca activ fiscal?"
Raspunsul specialistului
In opinia mea, contrara prevederilor art. 330 alin. (2) din Codul fiscal in vigoare la aceasta data, factura emisa pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA trebuie transmisa si cumparatorului/beneficiarului, daca acesta nu a fost radiat de la O.N.R.C.
Motivez acest acest aspect prin faptul ca, desi prevederile art. 287 lit. d) au fost modificate repetat, prevederile art. 330 nu au ramas neschimbate, fara a fi modificate concomitent. Asa cum ati observat si dumneavoastra, aceste modificari ar fi fost necesare, in special dupa reglementarea posibilitatii ajustarii bazei de impozitare a TVA in cazul reorganizarii judiciare.
La rescrierea Codului fiscal in anul 2015 prin adoptarea Legii nr. 227/2015, in vigoare din 1 ianuarie 2016, prevederile art. 330 "Corectarea facturilor" alin. (2) sunt preluate adliteram de la art. 138 "Corectarea documentelor" din Legea nr. 571/2003 in vigoare pana la data de 31.12.2015. Iata dovada:
art. 330 "In situatiile prevazute la art. 287 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus sau fara mentiunea din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, daca baza de impozitare se majoreaza, care se transmit si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 287 lit. d)."
art. 138 "(2) In situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d)." Aceste prevederi au fost aplicabile pentru art. 287 lit. d) care s-a limitat doar la posibilitatea ajustarii in cazul "in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;". In acest stadiu, dupa inchiderea procedurii societatea declarata in faliment putea fi radiata, motiv pentru care nu s-a mai impus obligatia transmiterii facturii si catre acest client, posibil radiat de la O.N.R.C.
Singura modificare la rescrierea Codului fiscal a intervenit doar in ceea ce priveste denumirea articolului, respectiv:
Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Manual de politici contabile - Stick USB
Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii
Singura modificare la rescrierea Codului fiscal a intervenit doar in ceea ce priveste denumirea articolului, respectiv:
art. 159 "Corectarea documentelor";
art. 330 "Corectarea facturilor".
Totusi, de retinut este faptul ca niciunul din cele doua texte mentionate mai sus nu interzice, in mod expres, transmiterea facturii catre clientul in discutie.
In declaratia informativa cod 394 se procedeaza astfel in cazul in care clientul respectiv:
- este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal, valoarea facturii se raporteaza in cartusul C, partener tip 1. In aceasta situatie se afla persoana impozabila pentru care s-a deschis procedura falimentului sau persoana pentru care s-a aprobat o procedura de reorganizare;
- nu mai este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal, valoarea facturii se raporteaza in cartusul D, partener tip 2, dar numai daca exista certitudinea ca acel client nu a fost radiat din evidentele O.N.R.C.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
In atentia societatilor: Recuperarea pierderilor fiscaleCheltuieli de constituire ale societatii. Deducere TVAPFA cu norma de venit. Cum se recalculeaza norma in perioada de pandemiei de coronavirus?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu. Declaratia 101 a fost modificataTrecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabileUltimele articole
Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Studiu de caz: Livrarea unor produse agricole catre o tara din UEInregistrare facturi din anii precedenti. Deconturile de TVACine e obligat sa inscrie acciza pe factura?Studiu de caz: Regimul TVA aplicat in cazul contractului de consigmentStudiu de caz: Perioada de 5 ani in cazul dreptului de deducere TVAUltimele articole
Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticVechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?
Mai multe articole despre Legea 571
Articole similare
Client radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Falimentul beneficiarului, un motiv de ajustare a bazei de impozitare a TVAMasuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVAAjustarea corecta a bazei de impozitare TVA in caz de falimentClient declarat in faliment: Obligatia ajustarii bazei de impozitare a TVAUltimele articole
TVA: AJUSTARE BAZA DE IMPOZITARE in 2014TVA: Ajustarea bazei de impozitare
Mai multe articole despre ajustare baza de impozitare
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
