Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Procedura ajustarii bazei de impozitare *d.p.d.v. fiscal: Procedura de ajustare a bazei de impozitare impune parcurgerea urmatoarelor etape de lucru: -emiterea obligatorie a unei facturi de ajustare ...
Procedura ajustarii bazei de impozitare
* d.p.d.v. fiscal:
Procedura de ajustare a bazei de impozitare impune parcurgerea urmatoarelor etape de lucru:
- emiterea obligatorie a unei facturi de ajustare prin care se inscrie cu semnul minus atat baza de impozitare, cat si TVA aferenta
Obligativitatea emiterii unei facturi rezulta din prevederile art. 159 „Corectarea documentelor“ alin. (2) din Codul fiscal prin care se face precizarea: „In situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d)“.
Prin lit. d) este permisa ajustarea "in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului“.
Asa cum rezulta din textul de lege, factura emisa pentru ajustarea in minus a bazei de impozitare nu se transmite si firmei declarate in stare de faliment (insolventa).
Aceeasi obligatie rezulta si din normele de aplicare ale Codului fiscal elaborate pentru punerea in practica a art. 138 pct. 20 alin. (1) prin care se face precizarea ca furnizorii de bunuri sau prestatorii de servicii ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii in situatia in care evenimentele enumerate la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile.
In continuare, se mentioneaza obligatia furnizorilor sau a prestatorilor de a emite, in astfel de situatii, facturi cu valorile inscrise cu semnul minus deoarece are loc reducerea bazei de impozitare a TVA.
Pe factura astfel emisa se face referire la factura initiala si se inscrie mentiunea „ajustare baza de impozitare“. D.p.d.v. al formei, factura de ajustare a bazei de impozitare a TVA poate fi considerata o factura de stornare.
Recomandari!
Daca pentru acelasi client, declarat definitiv si irevocabil in stare de faliment, avetimaimulte facturi neincasate integral sau partial neincasate, va recomand sa emiteti o factura de ajustare pentru fiecare factura emisa initial. Nu recomand emiterea unei singure facturi de ajustare, centralizatoare, pentru intregul sold debitor al contului 4118.
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
![Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni](https://www.rs.ro/dbimg/product/1959-abonament-porta.png)
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Nu s-ar mai respecta astfel cerintele impuse prin art. 155 alin. (5) literele k), l), m) si n) din Codul fiscal cu privire la informatiile ce trebuie furnizate obligatoriu prin fiecare factura emisa, referitoare la:
denumirea si cantitatea bunurilor livrate si denumirea serviciilor prestate;
data la care au fost livrate bunurile sau prestate serviciile;
pretul unitar al bunurilor sau tariful serviciilor si baza de impozitare aferenta bunurilor livrate si serviciilor prestate, diferentiat pentru fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila;
suma TVA colectata corespunzator cotelor aplicabile.
Va recomand sa inscrieti pe factura de ajustare urmatoarele informatii necesare pentru identificarea facturii:
- baza legala a ajustarii efectuate:
Cod fiscal, art. 138 lit. d);
- numarul si data hotararii judecatoresti definitive si irevocabile.
Model de factura pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA
S.C. AUTOMEC S.A. S.C. COVRIGEI S.R.L.
Sediul social: str. .................. nr. ....... Sediul social: str.................... nr. ........
Dolj Roman
C.U.I. RO 9625020 C.U.I. RO 323459
Nr.
crt. |
Denumire |
U.M. |
Cantit. |
Pretul unitar
(fara TVA) |
Valoare
-lei- |
Valoare TVA
-lei- |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 | Ajustare baza de impozitare la factura nr. 23467/05.02.05 conform art. 138 lit. d), hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila din data de 02.03.09 | x | x | x | - 4.500 | - 4.655 |
2 | Total factura (col. 5 + col. 6) | -29.155 |
evidentierea facturii emise in jurnalul pentru vanzari prin inscrierea cu semnul minus a valorii totale, delimitata prin cele doua elemente de identificare, respectiv baza de impozitare si TVA colectata aferenta
raportarea operatiunii in decontul de TVA in baza jurnalului pentru vanzari
Prin decontul de TVA nu au fost reglementate in mod expres situatiile de ajustare a TVA colectate admise prin art. 138 din Codul fiscal, ci doar situatiile de ajustare a TVA deduse initial la data achizitiei bunurilor mobile corporale si a bunurilor imobile, in functie de situatiile intervenite ulterior achizitiei, in perioadele fiscale de raportare.
orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare, datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate initial.
– acordarea de reduceri de pret;
– modificarea pretului de vanzare;
– nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Statul a stabilit: O familie cu doi copii are nevoie de 2.600 de lei/pe luna pentru un trai decentVideo: Split TVA - Care este mecanismul de plata?Planul de consolidare a Facilitatii Europene de Stabilitate EuropeanaNoutati legislatie Fiscala 09-13 iunie 2008 - Monitorul OficialAjustare TVA in cazul falimentului clientilor. Cum calculam termenul de prescriptie si care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneCertificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din RomaniaArticole similare
Livrari si achizitii intracomunitare. Persoane neinscrise in Registrul operatorilor intracomunitari. TVABon valoric nr. 4Retrospectiva: Modificarea unor formulare utilizate la inregistrarea in scopuri de TVARegim TVA import urmat de o livrare intracomunitaraObligatii declarative cu termen la 10 iunie 2012Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Circulara privind aplicarea cotei de 9% pentru ingrasaminte si pesticideCalendar obligatii fiscale 10-15 martieANAF modifica unele aspecte privind inregistrarea in scopuri de TVA si criteriile aferenteAtentie la noile prevederi aduse de Legea ambalajelor!Cererile de rambursare a TVA pentru importuri si achizitii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene in 2009Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Certificarea declaratiilor fiscale anuale in 2014. Care sunt noile clarificari?MFP propune REDUCEREA TVA la 5% pentru servicii de cazare, catering si activitati recreativeCota standard si cota redusaGhid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximInregistrare accrual sau reducere. Cum reglam pretul pentru stoc marfa vandut anul trecut?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
TVA: Ajustare baza de impozitare in 2014Reduceri de pret acordate. AJUSTAREA BAZEI DE IMPOZITARE a TVABauturile alcoolice vandute la un pret mai mic decat cel de achizitieReduceri acordate clientilor externi. TVA la incasareNorme TVA in 2013: AJUSTAREA BAZEI DE IMPOZITAREUltimele articole
Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Documente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde reduceri comercialePrescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaSistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibila![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"