Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Problema:Am importat produse dintr-o tara non-UE pe care le-am revandut unei firme din Romania. Clientul nostru a constatat ca produsele respective nu sunt corespunzatoare calitativ si ni le-a ...
Problema:Am importat produse dintr-o tara non-UE pe care le-am revandut unei firme din Romania. Clientul nostru a constatat ca produsele respective nu sunt corespunzatoare calitativ si ni le-a returnat. La randul sau, furnizorul extern non-UE ne-a emis un credit note cu valoarea acestor produse. Pentru ca produsele nu mai pot fi folosite va trebui sa le casam. Care este tratamentul contabil si fiscal al acestor produse defecte, care sunt inregistrarile contabile (credit note, etc.)? Cum se procedeaza cu TVA? Cum se considera cheltuiala cu aceste produse din punct de vedere fiscal?
Solutie:
Potrivit art. 138 lit. b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj.
Prin urmare, pentru produsele refuzate de client veti emite o factura de ajustare, care va contine baza de impozitare si TVA inscrise cu semnul minus care va fi transmisa clientului. Factura de ajustare trebuie inregistrata in jurnalele de vanzari si preluata in decontul de TVA, aferent perioadei in care s-a efectuat ajustarea.
Din punct de vedere contabil, punctul 188 alin. (3) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 stabileste ca, in cazul marfurilor returnate de clienti in acelasi exercitiu financiar in care a avut loc operatiunea de vanzare, se corecteaza conturile 411 Clienti, 707 Venituri din vanzarea marfurilor, 607 Cheltuieli privind marfurile si 371 Marfuri si 4427 Taxa pe valoarea adaugata colectata.
In situatia in care refuzurilor totale sau partiale privind calitatea sunt aferente unor importuri de bunuri, legislatia in domeniul taxei pe valoarea adaugata, respectiv Titlul VI al Codului fiscal, nu prevede ajustarea bazei de impozitare a TVA.
In acest sens, conform prevederilor punctului 21indice1 alineatul (2) din normele metodologice de aplicare ale articolului 139, baza de impozitare pentru importul de bunuri nu se ajusteaza in cazul modificarii ulterioare a elementelor care au stat la baza determinarii valorii in vama a bunurilor, ca urmare a unor evenimente prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) - d) din Codul fiscal, cu exceptia situatiilor in care aceste modificari sunt cuprinse intr-un document pentru regularizarea situatiei emis de organele vamale.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Examen Consultant Fiscal 2025
Mentionam totusi ca, potrivit legislatiei vamale in vigoare, autoritatea vamala are dreptul ca, din oficiu sau la solicitarea declarantului, intr-o perioada de 5 ani de la acordarea liberului de vama, sa modifice declaratia vamala. In aceasta situatie, precizam ca se ajusteaza baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata si implicit dreptul de deducere exercitat in baza declaratiei vamale de import, in conformitate cu prevederile art. 146 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.
In ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielii, in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Alin. (4) lit. c) al articolului 21 prevede ca nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si TVA aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI.
Potrivit art. 128 alin. (4) din Codul fiscal, sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata bunurile constatate lipsa din gestiune, cu exceptia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a)-c), respectiv:
a) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de forta majora, precum si bunurile pierdute ori furate, dovedite legal, astfel cum sunt prevazute prin norme;
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activele corporale fixe casate, in conditiile stabilite prin norme;
c) perisabilitatile, in limitele prevazute prin lege;
In conformitate cu pct. 6 alin. (11) din HG 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind aplicarea Codului fiscal, nu se considera livrare de bunuri cu plata bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
a) bunurile nu sunt imputabile;
b) degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii in cadrul antrepozitului fiscal;
c) se face dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic.
Concluzionand, in situatia prezentata, in cazul in care bunurile nu mai pot fi valorificate, la scoaterea acestora din gestiune societatea va colecta TVA .Daca pentru aceste marfuri nu s-a incheiat contract de asigurare, cheltuielile inregistrate la scoaterea acestora din gestiune precum si TVA nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.
Conform prevederilor art. 155 alin. (2), aveti obligatia autofacturarii, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii catre sine.
Inregistrari contabile:
Inregistrare credit note:
401 Furnizori = 609 Reduceri comerciale primite
Descarcarea din gestiune a marfurilor care nu mai pot fi valorificate:
607 Cheltuieli privind marfurile = 371 Marfuri
2. Colectarea TVA aferenta marfurilor:
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 4427 TVA colectata

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Codul fiscal. Tabel comparativ privind modificarile in vigoare de la 1 iunie 2015Coduri SAF-T. Coduri care ai nevoie pentru completarea corecta a D406Imprumuturi asociati si grad de indatorare. Cum tratam aceste cheltuieli in 2013?Romania, in top la deficitul de incasare a TVADeterminarea indicatorilor Total sume si Rulaje. Clarificari!Ultimele articole
Completarea statutului TVA in D406 pentru firme neplatitoare de TVANeplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de bunuriPFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceArticole similare
Acordarea unor premii. Deductibilitatea fiscala si regimulOperatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVAAplicarea sistemului TVA la incasare. Opinia expertuluiCare este procedura de regularizare a TVA-ului cand factura se emite cu TVA?Debitor intrat in insolventa. Cum se recupereaza TVA-ul si cum poate fi scos din evidenta debitul?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UESistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabiliCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaArticole similare
Ghid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximFactura de regularizare leasing. Care sunt inregistrarile contabile?Domeniile in care contabilitatea de gestiune este obligatorieScapa de greselile din contabilitate! Corectarea erorilor contabile in pasi simpliCheltuieli servicii avocat pentru reprezentare in instanta. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Noile formulare de inregistrare fiscala a contribuabililor. Proiect ANAF privind vectorul fiscalStudiu de caz: Inregistrarea facturilorRegim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferenteCe regim contabil si fiscal se aplica pentru cheltuieli cu deplasari?Anularea dreptului de deducere prin inspectia fiscala privind TVA. Cum se pot recupera sumele considerate nedeductibile?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
E-Transport: Trebuie obtinut cod UIT pentru partidele de bunuri?Vanzarea sub costul de productieNedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Garantie buna executie. Cum facem inregistrarile contabile?Refacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazUltimele articole
D390 si serviciile intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareSAF-T in 2025. Cum se face declararea facturilor emise cu codul 751TVA in Romania pentru livrari catre CLIENTI din afara UE. Ce trebuie sa stiiDeclaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"