Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom intocmi o monografie contabila aferente procedurii care se aplica in cazul in care, conform art. 153, alin. (9), lit. e), societatii i s-a anulat inregistrarea in scop de TVA. Identificam astfel cum inregistram documentele primite si cele emise tinand cont de TVA si cum influenteaza TVA-ul calculul impozitului pe profit.
Vom stabili totodata daca pe facturile emise se mai inscrie TVA.Dupa anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA, persoana impozabila este obligata sa: emita facturi cu TVA colectata, dar fara a avea drept de deducere pentru suma TVA deductibila aferente achizitiilor de bunuri si servicii efectuate chiar daca aceste achizitii sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile in cadrul aceleiasi perioade fiscale.
Obligatia de colectare a TVA si interdictia de exercitare a dreptului de deducere a TVA este reglementata prin art. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal alin. (1^3) din Codul fiscal
(1^3) Contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor impozabile desfasurate in perioada respectiva. .
Factura se emite cu respectarea cerintelor impuse in Codul fiscal, prin inscrierea informatiilor de la art. 155 alin. (19), dar fara a fi obligatorie completarea informatiei cu privire la anularea codului de TVA. Avand in vedere faptul ca persoana impozabila are codul anulat, la inscrierea informatiei de la art. 155 alin. (19) lit. d) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile; codul aferent nu trebuie inscris cu simbolul RO.
Deci, in situatia prezentata, factura trebuie emisa cu inscrierea sumei TVA colectate distinct, dar fara ca suma respectiva sa fie inregistrata evidenta contabila prin creditul contului 4427. De exemplu, o factura in valoare totala de 3.100 lei (din care baza de impozitare 2.500 lei si TVA 600 lei) se inregistreaza in evidenta contabila dupa cum urmeaza:
valoarea facturii emise:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
4111 = 701 3.100 lei
Clienti Venituri din vanzarea
produselor finite
obligatia de plata a sumei TVA colectate:
635 = 446 600 lei
Cheltuieli cu alte impozite, "Alte impozite, taxe si varsaminte
taxe si varsaminte asimilate asimilate"
(analitic distinct) (analitic distinct)
Suma TVA colectata de 600 lei este considerata cheltuiala deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece este aferenta veniturilor impozabile in suma de 3.100 lei.
Suma TVA colectata de persoana impozabila al carui cod de TVA este anulat din oficiu, datorata pentru toate operatiunile taxabile realizate in perioada in care figureaza cu codul de TVA anulat din oficiu conform inregistrarii din Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311 „Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) – e) din Codul Fiscal
". In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca dreptul de deducere a sumei TVA colectata de catre furnizor/prestator, desi este inscris distinct in factura emisa, nu poate fi exercitat de catre cumparatorul bunurilor si serviciilor in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (1^4) din Codul fiscal
Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata, nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006, cu modificarile si completarile ulterioare. .
In ceea ce priveste suma TVA deductibila inscrisa in facturile emise pe numele persoanei impozabile al carui cod de TVA a fost anulat din oficiu, valoarea acesteia reintregeste costul de achizitie a bunurilor si serviciilor achizitionate in conformitate cu prevederile pct. 51 din O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, sectiunea 8 Reguli de evaluare subsectiunea 8.1 Reguli generale de evaluare si implicit 8.1.1. Evaluarea la data intrarii in entitate punctul 50 si 51. Conform acestei reglementari, la data receptiei, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare. Valoarea de intrare este determinata de costul de achizitie al bunurilor care poate cuprinde:
pretul de cumparare;
taxele de import si alte taxe;
comisioanele
cheltuielile de transport si manipulare;
taxele notariale
cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile
diverse cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
Cheltuiala astfel inregistrata este deductibila la determinarea profitului impozabil. In acest context, am in vedere prevederile pct. 23 din normele de aplicare ale art. 21 alin. (1) lit. b)
23. In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele: …. b) cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii proratei, in conformitate cu prevederile titlului VI "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal, precum si in alte situatii cand taxa pe valoarea adaugata este inregistrata pe cheltuieli, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile;
De exemplu, pentru un serviciu de consultanta facturat de prestator pentru suma de 2.500 lei, din care baza de impozitare 2.016,13 lei si TVA deductibila 483,87 lei, se inregistreaza in evidenta contabila prin formula contabila 628 = 401 pentru valoarea totala de 2.500 lei. Cheltuiala este deductibila integral la determinarea profitului impozabil daca este aferenta realizarii de venituri impozabile conform regulii generale de la art. 21 alin. (1) din Codul fiscal Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile,... .
Aceste prevederi trebuie coroborate si cu cele de la art. 21 alin. (4) lit. m) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:……m) cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care nu sunt incheiate contracte; .
In concluzie, anularea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. e) produce efecte fiscale numai in ceea ce priveste taxa pe valoare adaugata, fara a afecta dreptul de deducere a cheltuielilor cu TVA. Din punct de vedere contabil, pe intreaga perioada de anulare a codului de inregistrare TVA nu se mai lucreaza cu conturile de TVA 4426, 4427, 4428 si 4423.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Retragerea din evidenta platitorilor de TVA. Conditii si documente de depusZoom fiscal: Formulare obligatorii la inregistrarea sau ANULAREA INREGISTRARII in scopuri de TVACalendar fiscal aprilie 2012: Ce declaratii depunem luna aceastaDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVACele mai importante modificari TVA din Codul fiscal de la 1 februarie 2013Ultimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAProiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAArticole similare
Subventie diverse achizitii. Deducem TVA-ul?ANAF modifica modelul, continutul si instructiunile de completare ale formularului 208OG nr. 8 din 2013 | Impozitul pe veniturile microintreprinderilor de la 1 februarie 2013Marti, 10 septembrie 2024, depunerea formularelor de inregistrare/anulare a INREGISTRARIi in scopuri de TVAPFA: impozite si declaratii. Contributii sociale. Organizarea evidentei pentru PFA inregistrata in scopuri de TVAUltimele articole
TVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATECoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareArticole similare
Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme. Ce tratament financiar-contabil aplicam?Firme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaSponsorizare in bunuri si facturi de achizitie. Cum inregistram si care e regimul TVA?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul amenajarii unui sediu in proprietatea administratoruluiDizolvare societate. Impozit dividendeUltimele articole
Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSalariati cu mai multe CIM. 4 aspecte importanteDistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Cheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?Articole similare
Furnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!Am drept de DEDUCERE TVA la avans atutotusim cumparat in leasing?Schema de decontare in nume client. Cum facem DEDUCERE TVA-ului?Cesiune contract de leasing financiar. Dreptul de deducere a TVA. Inregistrari contabileCum se poate recupera suma TVA achitata la vama? Afla raspunsul specialistului!Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
HG. 340/2020: Criterii pentru evaluarea riscului fiscal in cazul solicitarii sau anularii inregistrarii in SCOPURI TVACe e bine sa stim despre cererea 306 si declaratia 094Afla ce declaratii au termen la 10 augustInregistrare in scopuri de TVA. Studiu de cazNoutati Legislatie Fiscala 14 - 20 aprilie 2008Ultimele articole
Defiscalizarea casei de marcat. Cand si cum se faceFirme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVALuni, 10 ianuarie 2022, se implineste termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in SCOPURI TVADreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVASocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"