Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom vedea, prin cele ce urmeaza, in ce mod intocmim factura de protocol in cazul unei microintreprinderi platitoare de TVA cu sold debitor la 121 si infiinatat in aprilie 2011.
Raspuns:In conformitate cu prevederile art. 128 alin. (8) lit. f) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal nu constituie livrare de bunuri acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin norme.
In acest sens, punctul 6 alin. (15 lit. a) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala a bunurilor acordate gratuit in cursul unui an calendaristic este sub plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, astfel cum este stabilit la titlul II din Codul fiscal . Aceleasi prevederi se aplica si in cazul microintreprinderilor sau al persoanelor impozabile care nu trebuie sa depuna situatii financiare anuale conform prevederilor legale.
Alin. (16) al acestui punct precizeaza ca incadrarea in plafoanele prevazute la alin. (15) se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile, actiunile de mecenat sau alte actiuni prevazute prin legi, acordate in numerar, precum si bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele. Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale, respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile.
Potrivit art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, cheltuielile de protocol sunt deductibile le determinarea profitului impozabil in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Astfel cum prevede art. 155 alin. (2) din Codul fiscal, persoana inregistrata conform art. 153 trebuie sa autofactureze fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii catre sine.
Punctul 70 din normele mai sus mentionate prevede urmatoarele:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
"Auto-factura pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine trebuie emisa numai daca operatiunile in cauza sunt taxabile si numai in scopul taxei, fiind obligatorie mentionarea urmatoarelor informatii:
a) numarul facturii, care va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic o factura;
b) data emiterii;
c) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile, la rubrica furnizor;
d) pentru situatiile prevazute la 128 alin. (4) lit. a), c) si d) din Codul fiscal, si la prima teza a art. 129 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, la rubrica cumparator se inscriu informatiile mentionate la lit. c);
e) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA ale beneficiarului, la rubrica cumparator, pentru situatiile prevazute la art. 128 alin. (4) lit. b), si a doua teza a art. 129 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal ;
f) denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate;
g) valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa;
h) cota de taxa aplicabila;
i) valoarea taxei colectate.
(2) Informatiile din factura emisa prin autofacturare se inscriu in jurnalele pentru vanzari si sunt preluate corespunzator in decontul de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal, ca taxa colectata.
(3) In cazul depasirii plafoanelor stabilite la pct. 6 alin. (15) pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (8) lit. f) si art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal au obligatia sa intocmeasca autofactura conform prevederilor alin. (1) numai in scopuri de TVA. Autofactura va cuprinde la rubrica «Cumparator» informatiile de la alin. (1) lit. c), iar in cazul bunurilor/serviciilor acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, sponsorizare, mecenat, in loc de denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate se poate mentiona, dupa caz: depasire plafon protocol, sponsorizare sau mecenat."
Asadar, in cazul cheltuielilor de protocol, TVA aferenta achizitiilor care depasesc plafonul stabilit la titlul II din Codul fiscal, se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale.
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele. TVA colectata se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care societatea va depune sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale.
Asa cum am aratat, obligatia colectarii TVA pentru depasirea cheltuielilor de protocol, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele, revine si microintreprinderilor care se incadreaza in prevederile Titlului IV1 din Codul fiscal
Inregistrari contabile pentru o factura de protocol, care contine si bauturi alcoolice :
% 401 "Furnizori"
4426 "Tva deductibil"
623" Cheluieli cu protocolul" -analitic distinct"
623 "Cheltuieli cu protocolul " = 4426 "TVA deductibila" - pentru TVA aferenta bauturilor alcoolice.
Inregistrarile contabile pe baza autofacturii pentru depasire plafon protocol anual sunt:
La 31.12.N : 623 " Cheltuieli cu protocolul…"= 4428 " TVA neexigibila"
In luna depunerii situatiilor financiare (anul N+1):
4428 " TVA neexigibila" = 4427 " TVA colectata"
In cazul dvs, nu aveti drept de deducere integral, pentru tva-ul aferent facturilor de protocol, avand in vedere, ca societatea a inregistrat pierdere in anul 2011.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Discount primit de PFA - calculul impozitului pe venitOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVAAchizitia de constructii. Analiza privind deductibilitatea TVADeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Ultimele articole
DEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificImpozit pe profit. Deduceri sponsorizariDeductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitFormularul 107: Cheltuieli sponsorizare persoane neinregistrate in Registrul unitatilor/entitatilor de cultDeductibilitate cheltuieli la determinarea impozitului pe profitArticole similare
E-FACTURA: In luna decembrie vor fi desfasurate doua webinarii ANAF cu tema RO e-FACTURAExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiCesiune contract de vanzare-cumparare si reFACTURArea primelor de asigurare. Se aplica TVA?Bunuri constatate lipsa din gestiune. TVA. Formularul 300Un nou formular 300 - Decontul de TVAUltimele articole
Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURAe-FACTURA in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileArticole similare
Bunuri acordate gratuit pentru PROTOCOL. Baza impozabila pentru colectarea TVAScutiri de TVA pentru misiunile diplomatice si oficiile consulareProcedura de conectare a aparatelor de marcat electronice fiscale la serverele ANAF (Proiect de Ordin)Noutati legislatie Fiscala 20-24 octombrie 2008 - Monitorul OficialCheltuieli de PROTOCOL. Care este momentul colectarii TVA in cazul depasirii plafonului de 2 la suta in timpul anului?Ultimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Facturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileArticole similare
Start-Up Nation 2018, un real succes: Peste 14.000 de planuri de afaceri inscrise, pana in prezent, in aplicatieLuni, 7 martie, termen pentru Declaratia 092Conditii de rambursare a TVA pentru achizitie bun imobilTVA pentru livrarile de bunuri cu plata in rateAtentie! Noi versiuni pentru Declaratia 112: Soft A si Soft JUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFMajorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleArticole similare
Controale ANAF: 5,28 milioane lei lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor efectuate in luna mai 2023Atentie! Persoanele fizice datoreaza CASS si pentru alte categorii de venituriPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?Infiintare SRL. Implicatii TVA si achizitii intracomunitareMICROINTREPRINDERE in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Ultimele articole
MICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025MICROINTREPRINDERE in 2025. La ce curs valutar se calculeaza plafonul pentru impozit 1% sau 3%
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"