Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, analiza noastra porneste de la o societate comerciala, microintreprindere, platitoare TVA trimestrial, inregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari. Societatea urmeaza sa efectueze o achizitie intracomunitara a unei cantitati de 1500 kg cafea prajita. Vom oferi raspuns cu privire la urmatoarele aspecte:
1. Calcul accize, formula si exemplificare.
2. Stabilirea pretului de achizitie, cursul de schimb utilizat, exemplificare.
3. Plata accizei si declaratii fiscale.
4. Stabilim daca factura intocmita pentru livrari catre diversi clienti din Romania trebuie sa contina date referitoare la accize si daca este obligatorie si intocmirea avizului de expeditie.
5. In ce priveste taxarea inversa a TVA, vom vedea daca acciza se cuprinde in baza de impozitare . De asemenea, stabilim in ce masura cursul pentru TVA este cel valabil de la data facturii.
6. Vom vedea daca societatea trece la TVA lunar.
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Potrivit prevederilor art.207 lit.b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in cele ce urmeaza Codul fiscal, cafeaua prajita, inclusiv cafea cu inlocuitori, avand codurile NC 0901 21 00, 0901 22 00 si 0901 90 90 este un produs supus accizelor pe teritoriul Romaniei.
Nivelul actual al accizelor pentru cafea prajita este prevazut in anexa nr.2 la titlul VII din Codul fiscal, accizele datorandu-se o singura data si fiind determinate prin aplicarea sumei fixe pe unitatea de masura asupra cantitatilor achizitionate intracomunitar, in cazul prezentat de dumneavoastra. [art.208 alin.(1) si (2) din Codul fiscal].
Intrucat, in cazul prezentat, cafeaua prajita provine din achizitii intracomunitare, societatea dumneavoastra are obligatia, inainte de primirea produsului, sa se inregistreze la autoritatea competenta, respectiv la autoritatea vamala teritoriala, inregistrare care consta in obtinerea unei autorizatii pentru efectuarea de achizitii intracomunitare de cafea [art.209 alin.(3) prima teza din Codul fiscal]. Pentru obtinerea autorizatiei, se va depune o cerere care sa contina informatiile si sa fie insotita de documentele prevazute in anexa nr.29 de la titlul VII din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, in cele ce urmeaza Norme.
Insa, mai intai de obtinerea autorizatiei mentionate anterior, societatea dumneavoastra are obligatia, potrivit art.219 alin.(1) din Codul fiscal, de a se inregistra ca platitor de accize la autoritatea fiscala teritoriala in raza careia aveti sediul social.
Exigibilitatea accizelor pentru cafeaua prajita provenita din achizitii intracomunitare intervine la momentul receptionarii acesteia [art.211 lit.a) din Codul fiscal], plata la bugetul de stat urmand a se efectua pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care intervine exigibilitatea accizelor [art.213 alin.(1) din Codul fiscal].
Orice operator economic platitor de accize are obligatia de a depune lunar la autoritatea fiscala o declaratie de accize pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia, indiferent daca se datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectiva [art.214 alin.(1) si (2) din Codul fiscal].
La art.219 din Codul fiscal sunt prevazute o serie de obligatii ce revin operatorilor economici platitori de accize, printre care si cea privind evidentierea distincta a accizelor in factura [art.219 alin.(2) din Codul fiscal].
La pct.33 alin.(1^1) de la titlul VII din Norme sunt mentionati operatorii economici care NU intra sub incidenta obligatiei de inscriere a accizelor in factura, respectiv cei care importa sau care achizitioneaza din alte state membre produse supuse accizelor, pentru care exigibilitatea accizelor a intervenit la momentul intocmirii formalitatilor vamale de import si, respectiv, la momentul receptiei produselor, iar accizele au fost platite conform termenelor legale.
Concluzionand, pentru cafeaua prajita achizitionata intracomunitar, societatea dumneavoastra are urmatoarele obligatii din punct de vedere al regimului accizelor:
- sa se inregistreze ca platitor de accize;
- sa se autorizeze pentru efectuarea de achizitii intracomunitare;
- sa calculeze si sa plateasca la bugetul de stat accizele;
- sa declare lunar accizele;
- sa depuna anual decontul de accize [art.219 alin.(3) din Codul fiscal ]
Modul de calcul al accizelor datorate bugetului de stat:
Cantitate de cafea prajita achizitionata intracomunitar = 1500 kg
Nivel acciza unitara pentru cafea prajita = 225 euro/tona
Curs de schimb valutar leu/euro utilizat in anul 2014 pentru calculul accizelor: 1 euro = 4,5223 lei
Media anuala a indicelui preturilor de consum pentru anul 2014 = 104,77%
Acciza datorata bugetului de stat = 225/1000 x 1500 x 4,5223 x 104,77% = 1599,08 lei
Referitor la pretul de achizitie al cafelei, mentionam ca acesta este cel convenit intre dumneavoastra si furnizorul extern si reprezinta pretul ce se va plati de catre dumneavoastra furnizorului extern. Prin urmare, pretul de achizitie nu include accizele.
In ceea ce priveste valoarea accizelor percepute de dumneavoastra la momentul primirii cafelei, aceasta va fi inclusa in pretul de vanzare practicat catre clientii societatii dumneavoastra.
In legatura cu avizul de expeditie, din punct de vedere al regimului accizelor, acesta nu este obligatoriu a se intocmi atat timp cat se intocmeste factura.
Baza de impozitare a TVA pentru achizitiile intracomunitare este reglementata la art.138^1din Codul fiscal, baza care, in cazul produselor supuse accizelor, cuprinde si accizele datorate sau achitate in Romania de persoana care efectueaza achizitia intracomunitara [art.138^1 alin.(2) din Codul fiscal si pct.21 de la titlul VI din Norme].
Cursul de schimb valutar utilizat pentru elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a TVA in lei in cazul achizitiilor intracomunitare este cursul din data exigibilitatii taxei (de regula, data emiterii facturii de catre furnizorul extern), astfel cum este stabilit la art.135 din Codul fiscal
, indiferent de data la care este sau va fi receptionata cafeaua [art.139^1 alin.(2) din Codul fiscal si pct.22 alin.(4) de la titlul VI din Norme]. Cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de BNR sau ultimul curs de schimb publicat de BCE ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, dupa cum convin partile contractante – furnizorul extern si societatea dumneavoastra, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara.
Referitor la perioada fiscala pentru plata si declararea TVA, art.156^1 alin.(6^1) din Codul fiscal reglementeaza situatia persoanei impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, aceasta devenind luna calendaristica, situatie in care se incadreaza si societatea dumneavoastra. In consecinta, societatea dumneavoastra va schimba perioada fiscala din trimestru calendaristic in luna calendaristica prin depunerea unei declaratii in acest sens - formularul 092, la organul fiscal competent [art.156^1 alin.(6^2) din Codul fiscal].
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL X - Dispozitii finaleCodul Fiscal 2010 TITLUL VII - Capitolul I^1*) - REGIMUL ACCIZELOR armonizatePreturile de vanzare cu amanuntul NU vor mai fi declarate pe suport hartie. Va fi modificat titlul VIII din Legea 227/2015REGIMUL ACCIZELOR in cazul plusurilor/minusurilor la inventar de produse accizabileREGIMUL ACCIZELOR pentru aurul valorificat de un IFN. Ce procedura urmam?Ultimele articole
Nou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015Care e REGIMUL ACCIZELOR pentru bijuterii realizate in sistem de prestari de servicii?Codul fiscal 2011 - Titlul VIIModificarea Codului fiscal: Transpunerea Directivelor europene in legislatia noastraCodul fiscal 2008 Titlul X. Dispozitii finale - art. 297-298Articole similare
Ordinul 3581/2020. A fost aprobata schema de ajutor de minimis din cadrul Programului -ELECTRIC UP-Zoom fiscal: Principalele modificari aduse formularului 088Controale ANAF 2022: Au fost aplicate amenzi in valoare de peste 360 milioane lei in primele 5 luni ale anuluiContracte de locatiune. Cum se inregistreaza in 2014?Intocmire facturi in cazul intrarii in insolventaUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Obligatii de raportare ale cumparatorului din Romania pentru achizitiile intracomunitare taxabileAtentie! Formularul 092 se depune pana la 7 martie inclusiv!Ce declaratii trebuie sa depunem pana la 25 aprilie inclusivFormularele care trebuie depuse pana maine inclusivLa Fisc mai pot fi depuse unele declaratii doar pana la 25 iulieUltimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
MICROINTREPRINDERE si intermediere tranzactii financiare si servicii de consultanta. Care e regimul TVA?Aplicarea legislatiei privind microintreprinderile incepand cu anul 2010Cum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2023Tratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Ultimele articole
Microintreprinderi cu contract de mandat care inceteaza. De cand se face trecerea la impozit pe profitBilant nedepus la timp si modificarea regimului fiscal al firmelorSituatii financiare. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiMICROINTREPRINDERE in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiArticole similare
Codul fiscal 2008 Capitolul I Sectiunea 6. Obligatiile platitorilor de ACCIZE - art. 193-198Operatiunea “Nargile”: Sanctiuni contraventionale de peste 1.301.500 lei aplicate de catre inspectorii antifraudaEvolutia incasarilor ANAF. Raport complet privind TVADocumentar fiscal: Evidenta operatiunilor cu TVAStolojan: \"Daca ar fi sa punem in aplicare acest Cod Fiscal, Romania ar parea o tara in care curge lapte si miere\".Ultimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Finantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CCum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024E-Transport: Modificari asupra contraventiilor, implementate prin OUG 43/2024![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"