Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, analiza noastra porneste de la o societate comerciala, microintreprindere, platitoare TVA trimestrial, inregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari. Societatea urmeaza sa efectueze o achizitie intracomunitara a unei cantitati de 1500 kg cafea prajita. Vom oferi raspuns cu privire la urmatoarele aspecte:
1. Calcul accize, formula si exemplificare.
2. Stabilirea pretului de achizitie, cursul de schimb utilizat, exemplificare.
3. Plata accizei si declaratii fiscale.
4. Stabilim daca factura intocmita pentru livrari catre diversi clienti din Romania trebuie sa contina date referitoare la accize si daca este obligatorie si intocmirea avizului de expeditie.
5. In ce priveste taxarea inversa a TVA, vom vedea daca acciza se cuprinde in baza de impozitare . De asemenea, stabilim in ce masura cursul pentru TVA este cel valabil de la data facturii.
6. Vom vedea daca societatea trece la TVA lunar.
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Potrivit prevederilor art.207 lit.b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in cele ce urmeaza Codul fiscal, cafeaua prajita, inclusiv cafea cu inlocuitori, avand codurile NC 0901 21 00, 0901 22 00 si 0901 90 90 este un produs supus accizelor pe teritoriul Romaniei.
Nivelul actual al accizelor pentru cafea prajita este prevazut in anexa nr.2 la titlul VII din Codul fiscal, accizele datorandu-se o singura data si fiind determinate prin aplicarea sumei fixe pe unitatea de masura asupra cantitatilor achizitionate intracomunitar, in cazul prezentat de dumneavoastra. [art.208 alin.(1) si (2) din Codul fiscal].
Intrucat, in cazul prezentat, cafeaua prajita provine din achizitii intracomunitare, societatea dumneavoastra are obligatia, inainte de primirea produsului, sa se inregistreze la autoritatea competenta, respectiv la autoritatea vamala teritoriala, inregistrare care consta in obtinerea unei autorizatii pentru efectuarea de achizitii intracomunitare de cafea [art.209 alin.(3) prima teza din Codul fiscal]. Pentru obtinerea autorizatiei, se va depune o cerere care sa contina informatiile si sa fie insotita de documentele prevazute in anexa nr.29 de la titlul VII din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, in cele ce urmeaza Norme.
Insa, mai intai de obtinerea autorizatiei mentionate anterior, societatea dumneavoastra are obligatia, potrivit art.219 alin.(1) din Codul fiscal, de a se inregistra ca platitor de accize la autoritatea fiscala teritoriala in raza careia aveti sediul social.
Exigibilitatea accizelor pentru cafeaua prajita provenita din achizitii intracomunitare intervine la momentul receptionarii acesteia [art.211 lit.a) din Codul fiscal], plata la bugetul de stat urmand a se efectua pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care intervine exigibilitatea accizelor [art.213 alin.(1) din Codul fiscal].
Orice operator economic platitor de accize are obligatia de a depune lunar la autoritatea fiscala o declaratie de accize pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia, indiferent daca se datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectiva [art.214 alin.(1) si (2) din Codul fiscal].
La art.219 din Codul fiscal sunt prevazute o serie de obligatii ce revin operatorilor economici platitori de accize, printre care si cea privind evidentierea distincta a accizelor in factura [art.219 alin.(2) din Codul fiscal].
La pct.33 alin.(1^1) de la titlul VII din Norme sunt mentionati operatorii economici care NU intra sub incidenta obligatiei de inscriere a accizelor in factura, respectiv cei care importa sau care achizitioneaza din alte state membre produse supuse accizelor, pentru care exigibilitatea accizelor a intervenit la momentul intocmirii formalitatilor vamale de import si, respectiv, la momentul receptiei produselor, iar accizele au fost platite conform termenelor legale.
Concluzionand, pentru cafeaua prajita achizitionata intracomunitar, societatea dumneavoastra are urmatoarele obligatii din punct de vedere al regimului accizelor:
- sa se inregistreze ca platitor de accize;
- sa se autorizeze pentru efectuarea de achizitii intracomunitare;
- sa calculeze si sa plateasca la bugetul de stat accizele;
- sa declare lunar accizele;
- sa depuna anual decontul de accize [art.219 alin.(3) din Codul fiscal ]
Modul de calcul al accizelor datorate bugetului de stat:
Cantitate de cafea prajita achizitionata intracomunitar = 1500 kg
Nivel acciza unitara pentru cafea prajita = 225 euro/tona
Curs de schimb valutar leu/euro utilizat in anul 2014 pentru calculul accizelor: 1 euro = 4,5223 lei
Media anuala a indicelui preturilor de consum pentru anul 2014 = 104,77%
Acciza datorata bugetului de stat = 225/1000 x 1500 x 4,5223 x 104,77% = 1599,08 lei
Referitor la pretul de achizitie al cafelei, mentionam ca acesta este cel convenit intre dumneavoastra si furnizorul extern si reprezinta pretul ce se va plati de catre dumneavoastra furnizorului extern. Prin urmare, pretul de achizitie nu include accizele.
In ceea ce priveste valoarea accizelor percepute de dumneavoastra la momentul primirii cafelei, aceasta va fi inclusa in pretul de vanzare practicat catre clientii societatii dumneavoastra.
In legatura cu avizul de expeditie, din punct de vedere al regimului accizelor, acesta nu este obligatoriu a se intocmi atat timp cat se intocmeste factura.
Baza de impozitare a TVA pentru achizitiile intracomunitare este reglementata la art.138^1din Codul fiscal, baza care, in cazul produselor supuse accizelor, cuprinde si accizele datorate sau achitate in Romania de persoana care efectueaza achizitia intracomunitara [art.138^1 alin.(2) din Codul fiscal si pct.21 de la titlul VI din Norme].
Cursul de schimb valutar utilizat pentru elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a TVA in lei in cazul achizitiilor intracomunitare este cursul din data exigibilitatii taxei (de regula, data emiterii facturii de catre furnizorul extern), astfel cum este stabilit la art.135 din Codul fiscal
, indiferent de data la care este sau va fi receptionata cafeaua [art.139^1 alin.(2) din Codul fiscal si pct.22 alin.(4) de la titlul VI din Norme]. Cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de BNR sau ultimul curs de schimb publicat de BCE ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, dupa cum convin partile contractante – furnizorul extern si societatea dumneavoastra, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara.
Referitor la perioada fiscala pentru plata si declararea TVA, art.156^1 alin.(6^1) din Codul fiscal reglementeaza situatia persoanei impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, aceasta devenind luna calendaristica, situatie in care se incadreaza si societatea dumneavoastra. In consecinta, societatea dumneavoastra va schimba perioada fiscala din trimestru calendaristic in luna calendaristica prin depunerea unei declaratii in acest sens - formularul 092, la organul fiscal competent [art.156^1 alin.(6^2) din Codul fiscal].
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Care e REGIMUL ACCIZELOR pentru bijuterii realizate in sistem de prestari de servicii?Modificarea Codului fiscal: Transpunerea Directivelor europene in legislatia noastraPreturile de vanzare cu amanuntul NU vor mai fi declarate pe suport hartie. Va fi modificat titlul VIII din Legea 227/2015REGIMUL ACCIZELOR in cazul plusurilor/minusurilor la inventar de produse accizabileCodul fiscal 2008 Titlul X. Dispozitii finale - art. 297-298Ultimele articole
Nou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015REGIMUL ACCIZELOR pentru aurul valorificat de un IFN. Ce procedura urmam?Codul fiscal 2011 - Titlul VIICodul Fiscal 2010 TITLUL X - Dispozitii finaleCodul Fiscal 2010 TITLUL VII - Capitolul I^1*) - REGIMUL ACCIZELOR armonizateArticole similare
Studiu de caz: Ajustare TVA pentru bunuri de capitalAnaliza zilei: Scutirea de TVA pentru exporturile umanitare, caritabile sau educativeGuvernul a decis: se majoreaza plafonul pana la 65.000 euro. PFA si microintreprinderile, scutite de inregistrarea TVAInvestitorii straini cer Guvernului revenirea TVA la 19%Ce a spus ministrul de finante despre obiectivul Directiei AntifraudaUltimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFArticole similare
Achizitie intracomunitara de servicii. Ce obligatii are firma in ce priveste TVA-ul?Vanzare mijloc fix si baza de impozitare a TVA. Ce regim fiscal se aplica?Regim fiscal TVA in Romania pentru achizitiile intracomunitare de bunuriCare sunt obligatiile declarative cu termen in luna iulie?Ce tratament fiscal TVA se aplica pentru achizitie bun din stat membru, furnizor in regim special de scutire?Ultimele articole
Factura avans ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFArticole similare
Documentatie in vederea inregistrarii in scop de TVA prin optiune. Dosarul depus la ANAFCalcul plafoane in 2017. Anunt ANAF referitor la cursul de schimb valutarCe contributii sociale obligatorii preia ANAF incepand cu 1 iuliePana pe 29 mai 2024 microintreprinderile trebuie sa depuna situatiile financiare anualeDin 2023 impozitul micro nu va mai fi obligatoriu, ci OPTIONAL (Proiect de OUG)Ultimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiArticole similare
De la 1 ianuarie 2015, nivelul ACCIZElor va fi exprimat in lei. OUG aprobatCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentFinantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniTutunul ocupa 16% din piata neagraProiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII ACCIZE si alte taxe specialeUltimele articole
Prosumator in 2025. Se mai platesc sau nu ACCIZEle?Intrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulDin 2025 se aplica o noua procedura pentru modificarea din oficiu a vectorului fiscal, cu privire la TVAAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Noi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



