Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, analizam cazul unei societati comerciale care detine un activ fix, achizitionat in anul 2013 cu 10.000 lei si pentru care s-a calculat amortizare 60% (amortizarea contabila fiind diferita de cea fiscala). In anul 2016 doreste sa vanda acest activ. Vom vedea cum se va stabili in acest caz pretul de vanzare (daca poate fi mai mic decat valoarea neamortizata), care este baza de impozitare pentru TVA pornind de la datele concrete prezentate avand in vedere prevederile pct. 30 alin.(3) din HG 1/2016 si care sunt implicatiile fiscale (impozit pe profit, TVA) in situatia in care activul respectiv:
- se vinde catre o persoana afiliata;
- se vinde catre o persoana neafiliata.
De asemenea, vom vedea cum s-ar proceda in situatia in care activul ar fi amortizat complet si daca in aceasta situatie s-ar colecta TVA sau vom avea baza de impozitare zero.
Iata raspunsul specialistului:
De retinut este faptul ca prevederile pct. 30 alin. (3) din H.G. nr. 1/2016 la care faceti referire sunt aplicabile livrarilor de bunuri efectuate conform prevederilor art. 286 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal care au in vedere:
- operatiuni asimilate unor livrari de bunuri conform prevederilor art. 270 alin. (4) si (5). In astfel de situatii, sunt aplicabile prevederile art. 286 alin. (3) din Codul fiscal"In sensul art. 286 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art. 270 alin. (4) si (5) din Codul fiscal este constituita din valoarea de inregistrare in contabilitate diminuata cu amortizarea contabila. Daca activele corporale fixe sunt complet amortizate, ….., baza de impozitare este zero. "

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- transfer de bunuri conform prevederilor art. 270 alin. (10);
- operatiuni asimilate unor achizitii intracomunitare de bunuri, prevazute la art. 273 alin. (2) si (3).
Deci, prevederile pct. 30 alin. (3) nu sunt aplicabile situatiei prezentate de dvs. In situatia in care activul este vandut unei persoane impozabile care nu este afiliata vanzatorului, baza de impozitare este reprezentata de suma obtinuta de catre vanzator din partea cumparatorului,aspect reglementat prin art. 286 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
Astfel, chiar daca activul este amortizat integral, dar livrarea acestuia se efectueaza catre un cumparator din Romania, factura se emite prin aplicarea regimului de taxare, utilizand cota standard TVA 20%, fara a fi posibila aplicarea regimului de scutire, cu sau fara drept de deducere. Acest regim poate fi aplicat numai in situatia in care, la momentul achizitiei bunului respectiv, s-a limitat, integral, dreptul de deducere, cunoscandu-se faptul ca acel bun nu este destinat realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite de taxa si/sau neimpozabile.
In situatia in care activul este vandut unei persoane impozabile care este afiliata vanzatorului, baza de impozitare trebuie stabilita conform prevederilor art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii" alin. (1) lit. e) si alin. (2) din Codul fiscal
"e) pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit prevederilor art. 7 pct. 26, baza de impozitare este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:
1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297, 298 si 300;
2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 292;
3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300.
(2) In sensul alin. (1) lit. e), valoare de piata inseamna suma totala pe care, pentru obtinerea bunurilor ori serviciilor in cauza la momentul respectiv, un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care livrarea sau prestarea este supusa taxei. Atunci cand nu poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoare de piata inseamna:
1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare ori, in absenta unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul livrarii; "
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, in situatia in care valoarea de vanzare este mai mica decat valoarea neamortizata a activului, diferenta negativa nu este considerata cheltuiala nedeductibila. Practic, cheltuielile inregistrate la scoaterea din patrimoniu a activului vandute este deductibila, fiind aferenta desfasurarii activitatii economice. In acest caz, este aplicabila regula generala de la art. 25 alin. (1) din Codul fiscal conform careia "Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare….. ".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cesiune contract de leasing sau VANZARE MIJLOC FIX catre o persoana fizica. Implicatii fiscaleVANZARE MIJLOC FIX amortizat partial. Implicatii fiscaleVANZARE MIJLOC FIX incomplet amortizat. Tratament TVAVIDEO: VANZARE MIJLOC FIX amortizat partialVANZARE MIJLOC FIX catre asociat si resituirea creditarii societatiiUltimele articole
VANZARE MIJLOC FIX catre un partener din UE. Cum justificam scutirea de TVA?VANZARE MIJLOC FIX catre un partener din UE. Cum facem justificarea scutirii de TVA?Articole similare
Cotele de taxa. Baza de impozitareAchizitia de servicii din UE si din afara UE. Ce curs valutar folosim?Identificare baza de impozitare pentru import. Stabilirea cursului de schimbIn ce mod identificam corect baza de impozitare pentru operatiunile din interiorul tariiStudiu de caz: Facturarea unor penalitati catre un client dintr-un stat membru UEUltimele articole
Penalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaConferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Mese acordate salariatilor in unitatea proprie. Care sunt aspectele fiscale de care trebuie sa tinem?Inregistrarea achizitiei de materii prime. TVA calculata in vamaInspectie fiscala. Obligatii de plata suplimentareArticole similare
Marfa in custodie. Facturare pe masura VANZARIi. Cum procedam?Atentie! Declaratia 392 – ce e de facutTVA. Livrari de bunuri catre sineCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IV - Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiStudiu de caz: Factura cu TVA?Ultimele articole
Cota TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul VANZARIi cu plata in rateTerenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareTVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorComert online prin Trendyol: Obligatiile de TVA pentru PFA-uri in 2025Articole similare
Ce situatii ne obliga sa depunem formularul 307?Contract de leaseback si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?Venituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Repartizarea dividendelor sub forma de MIJLOACE FIXECum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Ultimele articole
MIJLOACE FIXE. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEMIJLOACE FIXE. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorTrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?Articole similare
Nou proiect de la ANAF: Prevederile actuale pentru formularul 089Raportarea contabila semestriala la 30 iunie 2020. ONG-urile cu activitate economica au obligatia depunerii bilantului?Impozit pe veniturile nerezidentilor pentru inchiriere utilajSinteza fiscala: Impunerea veniturilor realizate din operatiuni de fiducieTaxarea inversa si Declaratia 394. Cum procedam la achizitii incluse in cartusele E si F din Ordinul 376915?Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"