Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Ce implicatii fiscale din punct de vedere al TVA si impozit pe profit presupune vanzarea unui mijloc fix (cisterna) amortizat partial?
Raspuns:
Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Potrivit art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea mijloacelor fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
In aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea 571/2003, a fost data Decizia Comisiei Centrale Fiscale 2/2004 privind aplicarea unitara a unor prevederi referitoare la impozitul pe profit, conventiile de evitare a dublei impuneri, accize si TVA. Potrivit pct. 3 din aceasta decizie, cheltuielile inregistrate ca urmare a cedarii unui mijloc fix amortizabil, calculate ca diferenta intre valoarea fiscala de intrare a acestora si amortizarea fiscala sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
In sprijinul celor aratate mai sus exista si pct.71^6 din Normele metodologice a Codului fiscal pentru art.24 alin.15 potrivit caruia, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia ?i valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.
In ceea ce priveste TVA, potrivit art. 137 alin. (1) lit. a) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal baza de impozitare a TVA pentru livrari de bunuri si prestari de servicii este constituita din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni.
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Articolul 149 din Codul fiscal cuprinde reglementari cu privire la ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital. Insa ajustarea reprezinta o procedura aplicabila atunci cand s-a dedus TVA pentru un bun si, ulterior, in perioada de ajustare, bunul este vandut in regim de scutire ori este casat sau isi inceteaza existenta din orice alt motiv decat vanzarea cu TVA.
Ajustarea TVA prevazuta la articolul sus mentionat nu se efectueaza de persoana impozabila in situatia in care a dedus TVA la obtinerea bunului de capital si acest bun de capital, indiferent ca este bun imobil sau alt bun de capital, este vandut cu TVA, chiar daca valoarea de vanzare este mai mica decat valoarea bunului respectiv inregistrata in contabilitate.
In concluzie, in cazul vanzarii unui mijloc fix care nu a fost amortizat integral, cheltuiala cu valoarea ramasa neamortizata este cheltuiala deductibila la calculul profitului impozabil, cu conditia ca aceasta operatiune sa nu se incadreze in prevederile art. 11 din Codul fiscal, respectiv sa nu fie posibila reincadrarea tranzactiei in cazul in care vanzarea se face catre persoane afiliate. Valorificarea activului trebuie sa reflecte pretul de piata.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.58 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Livrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Stabilirea perioadei fiscale in sensul TVA in 2015 si obligatii aferente. Documentar fiscalNoua procedura privind reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor al caror cod de TVA a fost anulat anterior din oficiuCele mai importante modificari din Codul fiscal. Partea a II-aInregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutireUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Codul fiscal 2011 (Partea I.4): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011Fonduri nerambursabile. Cum gestionam achizitia de MIJLOACE FIXE?Cost de productie din componente. Contabilizarea sistemului de facturareRegim TVA si vanzare imobil cu plata in doua transe. Cum intocmim monografia contabila?Achizitie autoturism second hand. Durata de utilizare economicaUltimele articole
PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Contabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliImpozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliArticole similare
Vanzare autoturism. Cum tratam d.p.d.v TVA si impozit pe profit?Valoare reziduala inclusa in rata de leasingProiect de Hotarare pentru actualizarea inventarului bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statuluiModificari Codul fiscal 2013 | Analiza completaNoul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme. Ce tratament financiar-contabil aplicam?Ultimele articole
PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismRegulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Raportare SAF-T. Cum trebuie organizat modul de lucru in contabilitate a clasei patru de conturi si a imobilizarilor?Cum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"