Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Pentru procesul de productie sau alte desfasurarea activitatii economice a unei firme, este nevoie de mijloace fixe. Iar in continuarea acestui articol vom vedea ce sunt mai exact aceste mijloace fixe si vom analiza reglementarile referitoare la ajustarea taxei pe valoarea adaugata (TVA) in contextul casarii mijloacelor fixe, un aspect esential pentru contribuabilii care gestioneaza active de lunga durata.
De asemenea, va punem la dispozitie si un exemplu practic pentru a intelege mai bine implicatiile fiscale si pasii necesari in procesul de casare si de ajustare de TVA, precum si documentele care trebuie intocmite in cadrul acestei operatiuni.
Cuprins
Ce sunt mijloacele fixe
Mijloacele fixe sunt active de lunga durata, utilizate in procesul de productie sau in desfasurarea activitatilor unei afaceri, care nu sunt destinate vanzarii, ci contribuie la obtinerea de venituri pe termen lung.
Mijloacele fixe sunt caracterizate printr-o durata de utilizare mai mare de un an, sunt supuse deprecierii si aduc beneficii financiare pe termen lung.
Pentru a vedea cateva exemple de mijloace fixe, dar si alte informatii utile despre mijloacele fixe, click pe ACEST articol»
Cand se ajusteaza taxa deductibila
Potrivit art. 305 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu urmatoarele exceptii:
1. bunul de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;
2. bunul de capital este pierdut, distrus sau furat, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator.
In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
3. situatiile prevazute la art. 270 alin. (8);
4. in cazul casarii unui bun de capital;
5. in cazurile prevazute la art. 287.
Important!

Cartea Verde a Contabilitatii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Ajustarea taxei deductibile in situatia prevazuta la art. 305 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare evenimentul care genereaza ajustarea, respectiv incetarea existentei bunului de capital.
Ajustarea se evidentiaza in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care apare evenimentul care genereaza ajustarea.
Casare active corporale fixe
Conform pct. 79 alin. (17) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital in conformitate cu prevederile art. 305 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu implica efectuarea de ajustari ale taxei deduse.
Prin casare, in sensul TVA, se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia, indiferent daca partile componente rezultate sunt sau nu sunt valorificate.
Demolarea unor constructii achizitionate impreuna cu suprafata de teren pe care au fost edificate nu determina obligatia de ajustare a deducerii initiale a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitionarii constructiilor care au fost demolate, daca persoana impozabila face dovada intentiei, confirmata cu elemente obiective, ca suprafata de teren pe care erau edificate constructiile continua sa fie utilizata in scopul operatiunilor sale taxabile, cum ar fi, de exemplu, edificarea altor constructii destinate unor operatiuni taxabile, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-257/11 Gran Via Moinesti.
Casare mijloace fixe – exemplu util contribuabililor
Avem urmatorul caz. In patrimoniul societatii exista un mijloc fix, o macara, achizitionata din UE, amortizata integral.
In momentul achizitiei avea deja o vechime considerabila, iar in momentul actual nu mai poate fi utilizata.
Se doreste de catre managementul firmei valorificarea acesteia printr-o unitate specializata (inregistrata in scopuri de TVA).
Stabilim daca exista implicatii TVA in acest caz, precum si documentele ce trebuie intocmite.
Solutie:
Potrivit art. 305 alin. (4) lit. d) punctul 4 din Codul fiscal, ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazului in care bunul de capital este casat. Casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital in conformitate cu prevederile art. 305 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu implica efectuarea de ajustari ale taxei deduse.
Prin casare, in sensul TVA, se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia, indiferent daca partile componente rezultate sunt sau nu sunt valorificate, conform punctului 79 alin. (17) din Norme.
In baza acestor prevederi, valoarea ramasa neamortizata este o cheltuiala deductibila si nu exista obligatia ajustarii taxei deduse la achizitie.
In urma casarii mijloacelor fixe, rezulta deseuri.
Proces verbal scoatere din functiune mijloace fixe
Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe (Cod 14-2-3/aA) serveste ca:
– document de constatare a indeplinirii conditiilor necesare scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, potrivit dispozitiilor legale;
– document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe;
– document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente si materialelor rezultate din scoaterea efectiva din functiune a mijloacelor fixe.
Predarea deseurilor catre unitatea colectoare a deseurilor se supune taxelor de mediu.
Taxa de mediu se retine prin stopaj la sursa de catre operatorii economici care desfasoara activitati de colectare si/sau valorificare a deseurilor, care au obligatia sa le vireze la Fondul pentru mediu.
Pe factura emisa pentru deseuri, societatea nu va inscrie taxa colectata aferenta. Beneficiarii vor determina taxa aferenta, care se va evidentia in decontul de TVA, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila. Vanzarea deseurilor catre unitatea colectoare/valorificatoare se realizeaza prin emiterea unei facturi fara TVA, deoarece pentru vanzarea deseurilor se aplica taxare inversa, conform art. 331 din Codul fiscal, cu evidentierea distincta in factura a cotei reprezentand fondul de mediu.

Alina Stancu scrie pentru InfoTVA.ro de la inceputul anului 2018 si are experienta in domeniul fiscal de peste 10 ani! In prezent, scrie pentru dumneavoastra despre tot ceea ce inseamna monografii contabile, aplicarea corecta a TVA, declaratii fiscale si va tine la curent cu ultimele noutati legislative.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Contract de comodat pentru sediu social. Modernizare imobil. Deducere TVACodul fiscal 2011 - Titlul IIVanzarea mijloacelor fixe sub valoarea amortizata, tratament fiscal TVA si impozit pe profitVanzare MIJLOACE FIXE. Regim TVA. Corectarea facturiiCazuri de deductibilitate a TVA. Inregistrari contabileUltimele articole
Trecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Articole similare
Procedura CASARE MIJLOACE FIXECasarea mijloacelor fixe. Societate aflata in inactivitateTratamentul fiscal pentru casarea mijloacelor fixeArticole similare
Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea TVACum diferentiem din punct de vedere fiscal notiunea de ajustare de cea de regularizare a TVA?Schimbare utilizare autoturism. Cum facem ajustarea de TVA?Achizitie imobile si ajustare de tvaAjustarea TVA in cazul iesirii prin optiune din sfera TVA si modificarea cotei standard de TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"