Un proiect editorial
marca Rentrop&Straton

Liderul informatiilor specializate din Romania
Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz
Atentie, contabili!
Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Adauga adresa de email si DESCARCA GRATUIT raportul realizat de specialisti

Mijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililor

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Stancu Alina la 18 Mar. 2025
Mijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililor
Tags: mijloace fixe, casare mijloace fixe, ajustare tva

Pentru procesul de productie sau alte desfasurarea activitatii economice a unei firme, este nevoie de mijloace fixe. Iar in continuarea acestui articol vom vedea ce sunt mai exact aceste mijloace fixe si vom analiza reglementarile referitoare la ajustarea taxei pe valoarea adaugata (TVA) in contextul casarii mijloacelor fixe, un aspect esential pentru contribuabilii care gestioneaza active de lunga durata.

De asemenea, va punem la dispozitie si un exemplu practic pentru a intelege mai bine implicatiile fiscale si pasii necesari in procesul de casare si de ajustare de TVA, precum si documentele care trebuie intocmite in cadrul acestei operatiuni.

Ce sunt mijloacele fixe

Mijloacele fixe sunt active de lunga durata, utilizate in procesul de productie sau in desfasurarea activitatilor unei afaceri, care nu sunt destinate vanzarii, ci contribuie la obtinerea de venituri pe termen lung. 

Mijloacele fixe sunt caracterizate printr-o durata de utilizare mai mare de un an, sunt supuse deprecierii si aduc beneficii financiare pe termen lung. 

Pentru a vedea cateva exemple de mijloace fixe, dar si alte informatii utile despre mijloacele fixe, click pe ACEST articol»

Cand se ajusteaza taxa deductibila

Potrivit art. 305 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu urmatoarele exceptii: 

1. bunul de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;

2. bunul de capital este pierdut, distrus sau furat, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator.

In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare; 

3. situatiile prevazute la art. 270 alin. (8);

4. in cazul casarii unui bun de capital; 

5. in cazurile prevazute la art. 287.

Important! 

Ajustarea taxei deductibile in situatia prevazuta la art. 305 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare evenimentul care genereaza ajustarea, respectiv incetarea existentei bunului de capital. 

Ajustarea se evidentiaza in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care apare evenimentul care genereaza ajustarea.

Casare active corporale fixe

Conform pct. 79 alin. (17) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital in conformitate cu prevederile art. 305 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu implica efectuarea de ajustari ale taxei deduse. 

Prin casare, in sensul TVA, se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia, indiferent daca partile componente rezultate sunt sau nu sunt valorificate.

Demolarea unor constructii achizitionate impreuna cu suprafata de teren pe care au fost edificate nu determina obligatia de ajustare a deducerii initiale a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitionarii constructiilor care au fost demolate, daca persoana impozabila face dovada intentiei, confirmata cu elemente obiective, ca suprafata de teren pe care erau edificate constructiile continua sa fie utilizata in scopul operatiunilor sale taxabile, cum ar fi, de exemplu, edificarea altor constructii destinate unor operatiuni taxabile, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-257/11 Gran Via Moinesti.

Casare mijloace fixe – exemplu util contribuabililor

Avem urmatorul caz. In patrimoniul societatii exista un mijloc fix, o macara, achizitionata din UE, amortizata integral. 

In momentul achizitiei avea deja o vechime considerabila, iar in momentul actual nu mai poate fi utilizata. 

Se doreste de catre managementul firmei valorificarea acesteia printr-o unitate specializata (inregistrata in scopuri de TVA). 

Stabilim daca exista implicatii TVA in acest caz, precum si documentele ce trebuie intocmite.

Solutie: 

Potrivit art. 305 alin. (4) lit. d) punctul 4 din Codul fiscal, ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazului in care bunul de capital este casat. Casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital in conformitate cu prevederile art. 305 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu implica efectuarea de ajustari ale taxei deduse. 

Prin casare, in sensul TVA, se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia, indiferent daca partile componente rezultate sunt sau nu sunt valorificate, conform punctului 79 alin. (17) din Norme. 

In baza acestor prevederi, valoarea ramasa neamortizata este o cheltuiala deductibila si nu exista obligatia ajustarii taxei deduse la achizitie. 

In urma casarii mijloacelor fixe, rezulta deseuri. 

Proces verbal scoatere din functiune mijloace fixe

Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe (Cod 14-2-3/aA) serveste ca: 

– document de constatare a indeplinirii conditiilor necesare scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, potrivit dispozitiilor legale;

– document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe;

– document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente si materialelor rezultate din scoaterea efectiva din functiune a mijloacelor fixe.

Predarea deseurilor catre unitatea colectoare a deseurilor se supune taxelor de mediu. 

Taxa de mediu se retine prin stopaj la sursa de catre operatorii economici care desfasoara activitati de colectare si/sau valorificare a deseurilor, care au obligatia sa le vireze la Fondul pentru mediu.

Pe factura emisa pentru deseuri, societatea nu va inscrie taxa colectata aferenta. Beneficiarii vor determina taxa aferenta, care se va evidentia in decontul de TVA, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila. Vanzarea deseurilor catre unitatea colectoare/valorificatoare se realizeaza prin emiterea unei facturi fara TVA, deoarece pentru vanzarea deseurilor se aplica taxare inversa, conform art. 331 din Codul fiscal, cu evidentierea distincta in factura a cotei reprezentand fondul de mediu.

Stancu Alina de Stancu Alina
Alina Stancu scrie pentru InfoTVA.ro de la inceputul anului 2018 si are experienta in domeniul fiscal de peste 10 ani! In prezent, scrie pentru dumneavoastra despre tot ceea ce inseamna monografii contabile, aplicarea corecta a TVA, declaratii fiscale si va tine la curent cu ultimele noutati legislative.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri




Urmareste-ne pe Google News

Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz

Atentie, contabili!

Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz" 

Club Contabilitate

La fiecare 10 minute, o întrebare își găsește răspunsul AICI.


Ultimele stiri

Cele mai citite stiri

din categoria "InfoTVA"
[x]

Informatii vitale despre TVA: deducerea si rambursarea TVA, baza de impozitare, scutiri si operatiuni scutite de TVA.

Atentie, contabili
Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz
Modificari importante privind TVA!
Descarca GRATUIT
Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform cu Regulamentului UE 679/2016