Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unei societati care are sediul social in locuinta proprietate a administratorului, fiind incheiat un contract de comodat in acest sens intre administrator si societate. Dupa inceperea activitatii, societatea face imbunatatiri la sediul social, prin achizitionarea unei centrale termice. Vom stabili daca, in conditiile date, sunt deductibile cheltuielile cu amortizarea si cele aferente TVA-ului.
Solutia consultantului:
Imprumutul de folosinta, numit si comodat este, potrivit dispozitiilor Codului civil , art. 2146, contractul cu titlul gratuit prin care proprietarul unui bun (comodant) da bunul sau partii care il foloseste (comodatar) cu obligatia de a-l restitui dupa un anumit timp.
Contractul de comodat trebuie sa aiba o data certa pentru ca societatea sa poata justifica si deduce cheltuielile legate de intretinerea si reparatiile necesare intretinerii bunului primit.
Comodatarul trebuie sa pazeasca si sa conserve bunul imprumutat cu prudenta si diligenta unui bun proprietar. El nu poate folosi bunul imprumutat decat in conformitate cu destinatia acestuia determinata prin contract ori, in lipsa, dupa natura bunului. El nu poate permite unui tert sa il foloseasca decat cu aprobarea prealabila a comodantului.
De asemenea, comodatarul suporta cheltuielile pe care le-a facut pentru a folosi bunul. Atunci cand comodatarul a efectuat lucrari necesare utilizarii bunului, lucrari care nu au putut fi prevazute la incheierea contractului, el are dreptul sa solicite si sa primeasca rambursrea cheltuielilor, atunci cand comodantul, instiintat in prealabil, nu s-a opus efectuarii lor ori cand, din cauza urgentei lucrarilor, acesta nu a putut fi instiintat in timp util.
Comodantul are ca principale obligatii:

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Examen Consultant Fiscal 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- restituirea cheltuielilor efectuate de comodatar in scopul conservarii bunului, cheltuieli care au un caracter necesar si de urgenta (reparare acoperis, reparare instalatii apa sau electrica, canalizare etc.);
- despagubirea comodatauluir pentru prejudiciile cauzate de viciile bunului, daca avea cunostinta despre ele si nu le-a comunicat in prealabil comodatarului.
Din punct de vedere al impozitului pe profit, potrivit prevederilor art. 21 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, coroborate cu prevederile art. 24 alin. (3) din Codul fiscal , sunt, de asemenea considerate mijloace fixe amortizabile investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea.
Cheltuielile cu amortizarea investitiilor asupra mijloacelor fixe luate in baza unui contract de comodat, in speta instalatia de incalzire cu centrala termica, reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil, deoarece potrivit dispozitiilor Codului civil, comodatarul are obligatia conservarii bunului imprumutat si nu stabilesc in mod expres raspunderea comodatarului de a efectua investitii asupra bunului respectiv, aceasta obligatie revenindu-i proprietarului (comodantului).
Avand in vedere acest cadru legal, in perioada de folosinta a bunului luat in comodat, obligatiile ce revin comodatarului sunt numai cele legate de intretinerea lui in stare de functionare, cheltuielile efectuate in acest scop fiind cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, potrivit prevederilor art. 21 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 , in conditiile in care bunul respectiv este utilizat pentru activitatea pentru care comodatarul este autorizat.
Din punct de vedere al TVA, regula generala prevede ca suma TVA aferenta unei achizitii de bunuri este deductibila, conform prevederiloe art. 145, alin. (2) din Codul fiscal , in situatia in care bunul respectiv este destinat realizarii de:
- operatiuni taxabile,
- operatiuni neimpozabile,
- operatiuni scutite cu drept de deducere etc.
Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza atunci cand exista o factura emisa in baza prevederilor art. 155.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Comunicare ANAF: Ghid fiscal - Impunerea veniturilor din activitati independente pe baza normelor de venitInvestitii in imobilizari corporale. Ce spune noul Cod fiscal?Deductibilitate cheltuieli cu combustibilul PFAANAF: Procedura de solutionare a cererii de inregistrare optionaleCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Ultimele articole
Contractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceAparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportDecontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utileArticole similare
Impozit micro vs. IMPOZIT PE PROFIT. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Declaratia 205 are un singur termen de depunere din 2012Cum se calculeaza suma pe care o pot redirectiona firmele prin Formularul 177?Bunurile sau servicii acordate gratuit asociatilor. Cum se impoziteaza?Ce inregistrare contabila efectuam la IMPOZIT PE PROFIT provenit din fosta microintreprindere?Ultimele articole
Impozit Microintreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliImpozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Refacturare contract general de asigurare. TVACum se vede moneda euro din interiorul UE?Deducere cheltuieli protocol cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Achizitia produselor de protocol. Solutii in cazul in care se aplica TVA-SFDDProiect MFP: Mecanismul platilor defalcate de TVA poate intra in vigoare de la 1 septembrieUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Nou proiect de la ANAF: Prevederile actuale pentru formularul 089Proiect pentru Declaratia pe proprie raspundere pentru scutirea de la plata CASS, venituri din chirieMasuri de dorit, scheme de evaziune si de ce PFA-urile pot plati de trei ori contributii. Interviu Adrian BentaAchizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Societate inregistrata in scop de TVA ca urmare a depasirii plafonului. Cum efectuam ajustarea TVA?Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ul
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"