Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unei societati care are sediul social in locuinta proprietate a administratorului, fiind incheiat un contract de comodat in acest sens intre administrator si societate. Dupa inceperea activitatii, societatea face imbunatatiri la sediul social, prin achizitionarea unei centrale termice. Vom stabili daca, in conditiile date, sunt deductibile cheltuielile cu amortizarea si cele aferente TVA-ului.
Solutia consultantului:
Imprumutul de folosinta, numit si comodat este, potrivit dispozitiilor Codului civil , art. 2146, contractul cu titlul gratuit prin care proprietarul unui bun (comodant) da bunul sau partii care il foloseste (comodatar) cu obligatia de a-l restitui dupa un anumit timp.
Contractul de comodat trebuie sa aiba o data certa pentru ca societatea sa poata justifica si deduce cheltuielile legate de intretinerea si reparatiile necesare intretinerii bunului primit.
Comodatarul trebuie sa pazeasca si sa conserve bunul imprumutat cu prudenta si diligenta unui bun proprietar. El nu poate folosi bunul imprumutat decat in conformitate cu destinatia acestuia determinata prin contract ori, in lipsa, dupa natura bunului. El nu poate permite unui tert sa il foloseasca decat cu aprobarea prealabila a comodantului.
De asemenea, comodatarul suporta cheltuielile pe care le-a facut pentru a folosi bunul. Atunci cand comodatarul a efectuat lucrari necesare utilizarii bunului, lucrari care nu au putut fi prevazute la incheierea contractului, el are dreptul sa solicite si sa primeasca rambursrea cheltuielilor, atunci cand comodantul, instiintat in prealabil, nu s-a opus efectuarii lor ori cand, din cauza urgentei lucrarilor, acesta nu a putut fi instiintat in timp util.
Comodantul are ca principale obligatii:

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Manual de politici contabile - Stick USB

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- restituirea cheltuielilor efectuate de comodatar in scopul conservarii bunului, cheltuieli care au un caracter necesar si de urgenta (reparare acoperis, reparare instalatii apa sau electrica, canalizare etc.);
- despagubirea comodatauluir pentru prejudiciile cauzate de viciile bunului, daca avea cunostinta despre ele si nu le-a comunicat in prealabil comodatarului.
Din punct de vedere al impozitului pe profit, potrivit prevederilor art. 21 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, coroborate cu prevederile art. 24 alin. (3) din Codul fiscal , sunt, de asemenea considerate mijloace fixe amortizabile investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea.
Cheltuielile cu amortizarea investitiilor asupra mijloacelor fixe luate in baza unui contract de comodat, in speta instalatia de incalzire cu centrala termica, reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil, deoarece potrivit dispozitiilor Codului civil, comodatarul are obligatia conservarii bunului imprumutat si nu stabilesc in mod expres raspunderea comodatarului de a efectua investitii asupra bunului respectiv, aceasta obligatie revenindu-i proprietarului (comodantului).
Avand in vedere acest cadru legal, in perioada de folosinta a bunului luat in comodat, obligatiile ce revin comodatarului sunt numai cele legate de intretinerea lui in stare de functionare, cheltuielile efectuate in acest scop fiind cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, potrivit prevederilor art. 21 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 , in conditiile in care bunul respectiv este utilizat pentru activitatea pentru care comodatarul este autorizat.
Din punct de vedere al TVA, regula generala prevede ca suma TVA aferenta unei achizitii de bunuri este deductibila, conform prevederiloe art. 145, alin. (2) din Codul fiscal , in situatia in care bunul respectiv este destinat realizarii de:
- operatiuni taxabile,
- operatiuni neimpozabile,
- operatiuni scutite cu drept de deducere etc.
Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza atunci cand exista o factura emisa in baza prevederilor art. 155.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Apartament utilizat pentru sediu si cladire cu destinatie mixta. Noul impozit pe cladiriAutoturism. Cum exercitam dreptul de deducere a TVA?Autoturism cu durata de amortizare 6 ani. Cum facem ajustarea dreptului de deducere a TVA?Autoturism utilizat in interesul societatii. Se impun limite in ce priveste consumul de combustibil?Microintreprindere - Deducere TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in COMODATUltimele articole
Contractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportArticole similare
Deducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiProtocol. Cum deducem cheltuiala si TVA la PFA?Organizatie nonprofit. Regim fiscalOUG 153/2020. Aspecte fiscale privind reducerea de impozit pe veniturile microintreprinderilorTermen de plataUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietariMicrointreprindere. Cand trece la IMPOZIT PE PROFIT daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleArticole similare
Scutirea de taxa pe valoarea adaugata. Cand se aplica si reguli generale de aplicareCum determinati baza de impozitare in lei a bunurilor livrate cu preturi negociate in valutaAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Documente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde reduceri comercialeExport din UE. Regim TVAUltimele articole
E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleSAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVATaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparArticole similare
Miercuri, 30 octombrie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Tichete cadou: Se pot acorda tichete de Craciun doar pentru o parte dintre angajati?Noutati declaratii: Formularele 088 si 098 incepand cu data de 3 august 2015Iesire din evidenta platitorilor de TVA. Cum facem inregistrarea speciala in scop de TVA si in ROI?Investitii efectuate asupra unui imobil. Care sunt aspectele fiscale si contabile de care tinem cont?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"