Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
 
	
	
		Analizam astazi cazul unei societati care are sediul social in locuinta proprietate a administratorului, fiind incheiat un contract de comodat in acest sens intre administrator si societate. Dupa inceperea activitatii, societatea face imbunatatiri la sediul social, prin achizitionarea unei centrale termice. Vom stabili daca, in conditiile date, sunt deductibile cheltuielile cu amortizarea si cele aferente TVA-ului.
Solutia consultantului:
Imprumutul de folosinta, numit si comodat este, potrivit dispozitiilor Codului civil , art. 2146, contractul cu titlul gratuit prin care proprietarul unui bun (comodant) da bunul sau partii care il foloseste (comodatar) cu obligatia de a-l restitui dupa un anumit timp.
Contractul de comodat trebuie sa aiba o data certa pentru ca societatea sa poata justifica si deduce cheltuielile legate de intretinerea si reparatiile necesare intretinerii bunului primit.
Comodatarul trebuie sa pazeasca si sa conserve bunul imprumutat cu prudenta si diligenta unui bun proprietar. El nu poate folosi bunul imprumutat decat in conformitate cu destinatia acestuia determinata prin contract ori, in lipsa, dupa natura bunului. El nu poate permite unui tert sa il foloseasca decat cu aprobarea prealabila a comodantului.
De asemenea, comodatarul suporta cheltuielile pe care le-a facut pentru a folosi bunul. Atunci cand comodatarul a efectuat lucrari necesare utilizarii bunului, lucrari care nu au putut fi prevazute la incheierea contractului, el are dreptul sa solicite si sa primeasca rambursrea cheltuielilor, atunci cand comodantul, instiintat in prealabil, nu s-a opus efectuarii lor ori cand, din cauza urgentei lucrarilor, acesta nu a putut fi instiintat in timp util.
Comodantul are ca principale obligatii:
 
					Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
 
					Examen Consultant Fiscal 2025
 
					Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- restituirea cheltuielilor efectuate de comodatar in scopul conservarii bunului, cheltuieli care au un caracter necesar si de urgenta (reparare acoperis, reparare instalatii apa sau electrica, canalizare etc.);
- despagubirea comodatauluir pentru prejudiciile cauzate de viciile bunului, daca avea cunostinta despre ele si nu le-a comunicat in prealabil comodatarului.
Din punct de vedere al impozitului pe profit, potrivit prevederilor art. 21 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, coroborate cu prevederile art. 24 alin. (3) din Codul fiscal , sunt, de asemenea considerate mijloace fixe amortizabile investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea.
Cheltuielile cu amortizarea investitiilor asupra mijloacelor fixe luate in baza unui contract de comodat, in speta instalatia de incalzire cu centrala termica, reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil, deoarece potrivit dispozitiilor Codului civil, comodatarul are obligatia conservarii bunului imprumutat si nu stabilesc in mod expres raspunderea comodatarului de a efectua investitii asupra bunului respectiv, aceasta obligatie revenindu-i proprietarului (comodantului).
Avand in vedere acest cadru legal, in perioada de folosinta a bunului luat in comodat, obligatiile ce revin comodatarului sunt numai cele legate de intretinerea lui in stare de functionare, cheltuielile efectuate in acest scop fiind cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, potrivit prevederilor art. 21 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 , in conditiile in care bunul respectiv este utilizat pentru activitatea pentru care comodatarul este autorizat.
Din punct de vedere al TVA, regula generala prevede ca suma TVA aferenta unei achizitii de bunuri este deductibila, conform prevederiloe art. 145, alin. (2) din Codul fiscal , in situatia in care bunul respectiv este destinat realizarii de:
- operatiuni taxabile,
- operatiuni neimpozabile,
- operatiuni scutite cu drept de deducere etc.
Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza atunci cand exista o factura emisa in baza prevederilor art. 155.
 de Redactia Infotva
 de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum se aplica din 2016 impozitul pe cladirile nerezidentiale?Ce firme vor fi reinregistrate din oficiu in scopuri de TVA de la 1 octombrieStudiu de caz: Rambursarea TVA catre o societate din ItaliaAutoturism utilizat in interesul societatii. Se impun limite in ce priveste consumul de combustibil?Cheltuieli deductibile PFA. Ce cheltuieli pot deduce persoanele fizice autorizate in anul 2022?Ultimele articole
Contract COMODAT auto. In ce conditii pot fi deduse cheltuielileContractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteArticole similare
O noua Declaratie 101 privind impozitul pe profitProiect: Anumite firme care platesc IMPOZIT PE PROFIT vor avea reguli speciale de impozitareCertificatul fiscal si obligatia achitarii impozitelor inainte de emitereTitlul II Capitolul VIIFirme care NU mai sunt microintreprinderi in 2024. Cand pot reveni la acest regim fiscal?Ultimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateImpozit micro. In calculul plafonului pentru trecere la IMPOZIT PE PROFIT intra si avansurile?Sponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVATVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorArticole similare
Dificultati pentru IMM-uri si rezolvari pe care le asteptam. Care au fost declaratiile minstrului Jianu?Prestari servicii - tratament fiscalFalsificarea monedelor euro in 2012 la nivel europeanANAF: Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Ultimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFArticole similare
Gabriel Jinga si Gabriel Gheorghe vin la Poiana Brasov, 27 - 29 noiembrie la Smeinarul National de Fiscalitate si ContabilitateVanzare drepturi litigioase. Care este regimul TVA la vanzarea drepturilor respective?Cele mai importante acte cu incidenta fiscala din perioada 19-25 martie 2016Obligatiile de declarare si plata la ,,Fondul de mediu''Obligatii fiscal-contabile aplicate revanzarii de softUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical 
   
		Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"


 
 

 InfoTva.ro
InfoTva.ro


 RSS Flux RSS 2.0
 RSS Flux RSS 2.0 Sitemap XML
 Sitemap XML
