Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unei societati care are sediul social in locuinta proprietate a administratorului, fiind incheiat un contract de comodat in acest sens intre administrator si societate. Dupa inceperea activitatii, societatea face imbunatatiri la sediul social, prin achizitionarea unei centrale termice. Vom stabili daca, in conditiile date, sunt deductibile cheltuielile cu amortizarea si cele aferente TVA-ului.
Solutia consultantului:
Imprumutul de folosinta, numit si comodat este, potrivit dispozitiilor Codului civil , art. 2146, contractul cu titlul gratuit prin care proprietarul unui bun (comodant) da bunul sau partii care il foloseste (comodatar) cu obligatia de a-l restitui dupa un anumit timp.
Contractul de comodat trebuie sa aiba o data certa pentru ca societatea sa poata justifica si deduce cheltuielile legate de intretinerea si reparatiile necesare intretinerii bunului primit.
Comodatarul trebuie sa pazeasca si sa conserve bunul imprumutat cu prudenta si diligenta unui bun proprietar. El nu poate folosi bunul imprumutat decat in conformitate cu destinatia acestuia determinata prin contract ori, in lipsa, dupa natura bunului. El nu poate permite unui tert sa il foloseasca decat cu aprobarea prealabila a comodantului.
De asemenea, comodatarul suporta cheltuielile pe care le-a facut pentru a folosi bunul. Atunci cand comodatarul a efectuat lucrari necesare utilizarii bunului, lucrari care nu au putut fi prevazute la incheierea contractului, el are dreptul sa solicite si sa primeasca rambursrea cheltuielilor, atunci cand comodantul, instiintat in prealabil, nu s-a opus efectuarii lor ori cand, din cauza urgentei lucrarilor, acesta nu a putut fi instiintat in timp util.
Comodantul are ca principale obligatii:

Manual de politici contabile - Stick USB

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
- restituirea cheltuielilor efectuate de comodatar in scopul conservarii bunului, cheltuieli care au un caracter necesar si de urgenta (reparare acoperis, reparare instalatii apa sau electrica, canalizare etc.);
- despagubirea comodatauluir pentru prejudiciile cauzate de viciile bunului, daca avea cunostinta despre ele si nu le-a comunicat in prealabil comodatarului.
Din punct de vedere al impozitului pe profit, potrivit prevederilor art. 21 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, coroborate cu prevederile art. 24 alin. (3) din Codul fiscal , sunt, de asemenea considerate mijloace fixe amortizabile investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea.
Cheltuielile cu amortizarea investitiilor asupra mijloacelor fixe luate in baza unui contract de comodat, in speta instalatia de incalzire cu centrala termica, reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil, deoarece potrivit dispozitiilor Codului civil, comodatarul are obligatia conservarii bunului imprumutat si nu stabilesc in mod expres raspunderea comodatarului de a efectua investitii asupra bunului respectiv, aceasta obligatie revenindu-i proprietarului (comodantului).
Avand in vedere acest cadru legal, in perioada de folosinta a bunului luat in comodat, obligatiile ce revin comodatarului sunt numai cele legate de intretinerea lui in stare de functionare, cheltuielile efectuate in acest scop fiind cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, potrivit prevederilor art. 21 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 , in conditiile in care bunul respectiv este utilizat pentru activitatea pentru care comodatarul este autorizat.
Din punct de vedere al TVA, regula generala prevede ca suma TVA aferenta unei achizitii de bunuri este deductibila, conform prevederiloe art. 145, alin. (2) din Codul fiscal , in situatia in care bunul respectiv este destinat realizarii de:
- operatiuni taxabile,
- operatiuni neimpozabile,
- operatiuni scutite cu drept de deducere etc.
Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza atunci cand exista o factura emisa in baza prevederilor art. 155.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Documente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Avantaje in natura. Ce tratament aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?Codul fiscal 2011 - Titlul VIIStudiu de caz: Regimul TVA in cazul amenajarii unui sediu in proprietatea administratoruluiUltimele articole
Contractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportArticole similare
Declaratia 205 are un singur termen de depunere din 2012Recuperarea taxei auto! OUG 35/2019 prevede ca cei cu datorii la stat vor primi banii integralPana pe 25 IUNIE 2024 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii fiscale importanteSNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil. Documentar fiscalUltimele articole
Sponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVATVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorIMPOZIT PE PROFIT. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la IMPOZIT PE PROFIT si TVA lunarArticole similare
Declaratii fiscale cu termen la 6, respectiv 10 noiembrie. Ce obligatii indeplinim?Art. 126 din Codul de procedura fiscala, modificat. Durata maxima de efectuare a inspectiei fiscale va fi de 180 de zile pentru anumiti contribuabiliAnunt Finante privind livrarile de bunuri prin organele de executare silitaVanzare marfa in sistem buy-back. Care e legislatia si cum intocmim monografia contabila?Ce declaratii depunem la ANAF pana la 25 august?Ultimele articole
D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaControale ANAF pe TVA. Sunt verificate cheltuielile fara legatura cu activitatea economicaCota TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateD406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVATVA locuinte 2025. Pana cand putea fi aplicata cota TVA de 9% la vanzarea de locuinteArticole similare
Impunerea veniturilor din dobanzi obtinute din Romania de persoane juridice rezidente intr-un stat membru al UE sau al SEEImpunerea veniturilor din apicultura pe baza normelor de venitIntocmire autofactura. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru anul trecut?Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei impozabile a TVAIn atentia operatorilor economici: Ordin privind indicele de consumUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"