Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, analizam situatia unei firme care are incheiat un contract de comodat pentru o masina. Masina se foloseste doar in interesul societatii pe baza foii de parcurs. Exista o limita de consum prevazuta de lege?
Nu exista o limita de consum prevazuta de lege, insa toate consumurile efectuate trebuie justificate cu foi de parcurs completate corespunzator, din care sa reiasa faptul ca deplasarile si implicit consumurile sunt efectuate exclusive in scopul activitatilor economice ale societatii.
In acest sens sunt prevederile art. 145^1 din Codul fiscal si art. 21 alin.4 lit.t , mai jos redate;
"ART. 145^1 Limitari speciale ale dreptului de deducere
(1) Prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice
Normele metodologice prevad:
"(2) In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146 - 147^1 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei. Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto. Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs."
Art.21 alin.4 lit t) prevede:

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Manual de politici contabile - Stick USB
Sunt nedeductibile:
"t) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin norme".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma, consultant fiscal, expert contabil si auditor

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
AIC AUTOTURISM second-hand. Ce obligatii revin cumparatorului neinregistrat in regim normal?Noi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorE-Transport: Transporturile de bunuri cu o masa totala mai mica de 500 kg trebuie declarate in sistem?Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Renuntare la calitatea de platitor de TVA. Pana cand poti anula inregistrareaUltimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui AUTOTURISM dedus cu 50%Plafon TVA. Sumele din vanzarea AUTOTURISMelor intra in plafonul de 300.000 lei?Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarArticole similare
Sprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileCe modificari a adus OG 16/2022 pentru plata CAS si CASS in cazul CIM-urilor part-time sau cu norma intreagaVa fi majorata cota impozitului pe dividende de la 5% la 8%. Conditii pentru acordarea regimului de scutireNoi restrictii de la 1 august pentru operatorii economici! Activitati comerciale interzise si purtarea obligatorie a mastiiDeductibilitate valoare ramasa neamortizata autoUltimele articole
Depasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen LIMITA pentru solicitarea inregistrarii in scop TVAVenituri neimpozabile. Beneficii care intra in plafonul de 33% + regimul tichetelor culturaleCodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileDeclaratia 390. Termen LIMITA pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAArticole similare
Documentar fiscal: Procedura de recuperare TVA din statele membre UETVA transport rutier marfuri client UE si non UE. Inscriem in ROI?Contract de leasing financiar autovehicul. Inregistrari contabileCe formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Avansuri la contractele de leasing. Tratament contabil si fiscalUltimele articole
Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de COMBUSTIBILNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceArticole similare
ANAF informeaza! Cum poate fi restituita taxa AUTO contribuabililorE-Transport: Sistemul se utilizeaza daca autoVEHICULEle au minim 3,5 tone sau daca produsele transportate depasesc suma de 10.000 lei?Autoturisme pe firma. Deductibilitatea cheltuielilor aferente este limitata la calculul impozitului pe veniturile din activitati independenteDeductibilitate cheltuieli si combustibili autoturirsm pus la dispozitie gratuit (comodat)Scutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiUltimele articole
Firme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. AutoVEHICULEle pe firma mai pot fi utilizate?Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilE-Transport in 2025. Sanctiuni care se aplica de anul acestaE-Transport, cod UIT. Cine are obligatia generarii codului UITArticole similare
Prestari servicii si achizitii intracomunitare. Ce declaratii se depun?Facturi neincasate si initiere faliment. Cum procedeaza firma pentru a avea castig?Cine va depune obligatoriu formularul 208?Achizitie intracomunitara. Cum identificam termenul corect de emitere factura?Documentar fiscal: Plata TVA la bugetUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"