Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, analizam situatia unei firme care are incheiat un contract de comodat pentru o masina. Masina se foloseste doar in interesul societatii pe baza foii de parcurs. Exista o limita de consum prevazuta de lege?
Nu exista o limita de consum prevazuta de lege, insa toate consumurile efectuate trebuie justificate cu foi de parcurs completate corespunzator, din care sa reiasa faptul ca deplasarile si implicit consumurile sunt efectuate exclusive in scopul activitatilor economice ale societatii.
In acest sens sunt prevederile art. 145^1 din Codul fiscal si art. 21 alin.4 lit.t , mai jos redate;
"ART. 145^1 Limitari speciale ale dreptului de deducere
(1) Prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice
Normele metodologice prevad:
"(2) In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146 - 147^1 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei. Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto. Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs."
Art.21 alin.4 lit t) prevede:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Sunt nedeductibile:
"t) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin norme".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma, consultant fiscal, expert contabil si auditor

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Regim TVA AUTOTURISM second-hand. Cum deducem TVA?Cum se calculeaza diurna pentru angajatii care se deplaseaza in afara tarii?TVA aferenta achizitie auto si combustibilMicrointreprindere - Deducere TVA si cheltuieli aferente unui AUTOTURISM folosit in comodatDe ce se amana recuperarea taxei auto printr-o cerere depusa la ANAFUltimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui AUTOTURISM dedus cu 50%Plafon TVA. Sumele din vanzarea AUTOTURISMelor intra in plafonul de 300.000 lei?Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeArticole similare
Autoritatile suedeze considera ca se colecteaza prea multe taxeFara LIMITAri de deductibilitate pentru IFN-uri. Vezi propunerileCe regim TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?Corectii majore prin Normele de aplicare a Codului fiscalStudiu de caz: Achizitii de bunuri cu TVA de catre persoana neinregistrata in scopuri de TVAUltimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileDeclaratia 390. Termen LIMITA pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVATVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-LIMITAVoucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Articole similare
Decontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utileNoutati legislatie Fiscala 23-27 februarie 2009 - Monitorul OficialNoi sanctiuni dispuse de Directia de Antifrauda FiscalaCe declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de COMBUSTIBILNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceFirme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazArticole similare
Combustibil achizitionat cu bon fiscal. Deductibilitate cheltuieli si TVAFinantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniMasuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de GuvernCele mai recente modificari din legislatia fiscala aduse de OUG 3/3017, Legea nr. 1/2017 si HG 1/2017Proiect: Persoanele care caseaza masini mai vechi de 15 ani vor putea primi de la primaria locala suma de 3.000 leiUltimele articole
Firme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. AutoVEHICULEle pe firma mai pot fi utilizate?Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilE-Transport in 2025. Sanctiuni care se aplica de anul acestaE-Transport, cod UIT. Cine are obligatia generarii codului UITArticole similare
TVA inscrisa in facturile prestatorilor care executa lucrari de reparatiiVenituri impozitate diferit. Vezi modificarile aduse prin legea 168 din 2013!ANAF: Cele mai noi proiecte publicateANAF a actualizat D112. Noua versiune a PDF-ului inteligent. Angajatorii din constructii trebuie sa depuna rectificativaImpozit pe profit de recuperat. Compensare si tratament fiscalUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"